納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

楊淑琴

摘 要：在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃的合理應(yīng)用，才能夠達(dá)到為企業(yè)減輕負(fù)稅的目的?；诖?，本文對(duì)其進(jìn)行了有效研究。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

納稅籌劃的應(yīng)用，主要是在稅法等相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)提前對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng)或是行為進(jìn)行合理安排的目的。在此情況下，若是能夠?qū){稅籌劃進(jìn)行合理應(yīng)用，便能夠使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)減少現(xiàn)金流出、增加凈現(xiàn)金流入的目的，進(jìn)而使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到了有效保障?；诖?，相關(guān)部門以及相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行了有效探討。

一、納稅籌劃在企業(yè)籌資中的合理應(yīng)用

（1）債務(wù)與權(quán)益資金的合理選擇。權(quán)益融資和負(fù)債融資是企業(yè)融資過(guò)程中需要使用的兩種重要方式，其在實(shí)際使用的過(guò)程中雖然能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)融資工作的有效開(kāi)展，但這兩種方式仍存在很多問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)稅法表明，負(fù)債類的企業(yè)成本可以作為費(fèi)用類項(xiàng)目在所得稅前進(jìn)行有效扣除，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅進(jìn)行相互抵減的目的。而權(quán)益類的資金成本并不能作為費(fèi)用類項(xiàng)目對(duì)所得稅進(jìn)行抵減，而是只能從企業(yè)所獲得的稅后利潤(rùn)中實(shí)現(xiàn)合理分配，比如股息等。所以，對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃來(lái)說(shuō)，發(fā)行負(fù)債的籌資方式要比發(fā)行股票更有利。

（2）融資租賃的合理利用。對(duì)于融資租賃來(lái)說(shuō)，其在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，既能夠?qū)ζ髽I(yè)所需要的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效解決，也能夠在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)成本費(fèi)用的有效提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)納稅基數(shù)的有效降低。而且，企業(yè)融資工作中所支付的租金費(fèi)用，也可以按照相應(yīng)的制度規(guī)定在所得稅前進(jìn)行實(shí)際扣除，進(jìn)而促進(jìn)了納稅基數(shù)的進(jìn)一步降低。由此可見(jiàn)，融資租賃在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中所發(fā)揮的避稅作用及其明顯。基于此，對(duì)融資租賃進(jìn)行合理應(yīng)用是非常有必要的。近年來(lái)我司對(duì)融資租賃加以合理運(yùn)用，現(xiàn)代物流部運(yùn)用的1.5萬(wàn)個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化塑料托盤全部通過(guò)融資租賃實(shí)現(xiàn)（金額約300萬(wàn)），大大減少了本公司的資金占用。

（3）籌資渠道與對(duì)象的合理選擇。據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定表明，若是負(fù)債的融資借款對(duì)象是金融機(jī)構(gòu)，那么相關(guān)利息的支出費(fèi)用便可以扣除所得稅前的全額費(fèi)用。但若是負(fù)債融資的借款對(duì)象是單位機(jī)構(gòu)或是個(gè)人，那么企業(yè)相關(guān)利息的支出費(fèi)用便不能完全的在所得稅前進(jìn)行扣除。在此情況下，若是納稅人借入款項(xiàng)的利息支出對(duì)象是非金融機(jī)構(gòu)，那么企業(yè)相關(guān)利息的支出費(fèi)用就應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況在所得稅前進(jìn)行部分扣除。若是納稅人所取得的借款金額已經(jīng)超過(guò)了企業(yè)注冊(cè)資本的一半以上，那么所超出的相關(guān)利息支出費(fèi)用便不能夠在所得稅前進(jìn)行有效扣除。

二、納稅籌劃在企業(yè)投資中的合理應(yīng)用

（1）投資的籌劃。對(duì)于這種再投資的投資方式來(lái)說(shuō)，其投資本身便會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)進(jìn)行有效降低的目的，進(jìn)而降低了所得稅需要繳納的納稅金額。若是企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)展連續(xù)再投資的投資工作，便能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的有效延期。尤其是在企業(yè)投資期不斷延長(zhǎng)的情況下，其所發(fā)揮的實(shí)質(zhì)性作用更加明顯。由此可見(jiàn)，對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行合理籌劃是非常有必要的。

（2）投資地區(qū)與投資項(xiàng)目的選擇。企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際投資的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)具備相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進(jìn)行合理選擇，以實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。此外，由于國(guó)家相關(guān)部門對(duì)不同的企業(yè)投資項(xiàng)目也制定了標(biāo)準(zhǔn)不一的稅收政策，就導(dǎo)致企業(yè)的投資項(xiàng)目既受到了國(guó)家的鼓勵(lì)與支持，也受到了國(guó)家的限制與約束。比如，對(duì)于一些以廢棄物為主要原材料進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)的投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其在五年以內(nèi)可以減征所得稅。再比如，對(duì)于一些享受國(guó)家政策支持的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在所得稅的征收可以減征15%的稅率。由此可見(jiàn)，企業(yè)在開(kāi)展投資工作的過(guò)程中，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行合理選擇是非常有必要的。就濟(jì)南市來(lái)說(shuō)，其自2018年開(kāi)始，就建立供應(yīng)鏈體系試點(diǎn)項(xiàng)目，對(duì)實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)試點(diǎn)的企業(yè)給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼。

（3）固定資產(chǎn)的有效處理。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定表明，自2009年新購(gòu)入的固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以從銷項(xiàng)稅中抵扣，所以，在相關(guān)固定資產(chǎn)需要更新及升級(jí)的情況下，應(yīng)科學(xué)選擇固定資產(chǎn)處理方式，確保符合相關(guān)法律規(guī)定，自銷項(xiàng)稅中科學(xué)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）企業(yè)組織形式的合理選擇。對(duì)于企業(yè)的子公司與分公司來(lái)說(shuō)，子公司的組織形式是一個(gè)可以獨(dú)立納稅的獨(dú)立法人，在實(shí)際投資的過(guò)程中可以享受國(guó)家政府相關(guān)部門所提供的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。而分公司并不是以獨(dú)立法人的組織形式存在，所以不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。但是，若是分公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中存在了經(jīng)營(yíng)虧損的現(xiàn)象，那么其經(jīng)營(yíng)虧損后所產(chǎn)生的實(shí)際金額便會(huì)與總公司的損益進(jìn)行合并計(jì)算，這便會(huì)使總公司的部分所得稅達(dá)到了免征稅收的目的。

三、納稅籌劃在企業(yè)資產(chǎn)管理中的合理應(yīng)用

（1）在資產(chǎn)采購(gòu)中的合理應(yīng)用。就現(xiàn)階段而言，國(guó)家現(xiàn)有的進(jìn)口關(guān)稅主要包括普通稅率以及優(yōu)惠稅率這兩種。在此條件下，若是進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地是沒(méi)有與我國(guó)制定相關(guān)優(yōu)惠稅率政策的國(guó)家或是地區(qū)，就應(yīng)該按照普通稅率的納稅方式開(kāi)展相應(yīng)的納稅工作。但是，若是進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地是已經(jīng)與我國(guó)制定了相關(guān)優(yōu)惠稅率政策的國(guó)家或是地區(qū)，便應(yīng)該按照優(yōu)惠稅率的納稅方式開(kāi)展納稅工作。

（2）在資產(chǎn)使用中的合理應(yīng)用。在資產(chǎn)使用中，其籌劃內(nèi)容主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折耗這兩方面，所以在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，一定要對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)以及資產(chǎn)折耗這兩方面加以重視。對(duì)于存貨計(jì)價(jià)而言，其稅法計(jì)價(jià)方式的種類比較多，并且其不同計(jì)價(jià)方式下所結(jié)轉(zhuǎn)的每期銷售成本也是不同的。而對(duì)于資產(chǎn)折耗來(lái)說(shuō)，其不同企業(yè)資產(chǎn)在實(shí)際籌劃的過(guò)程中可以使用的折耗方法是多種多樣的。由此可見(jiàn)，對(duì)資產(chǎn)使用中的納稅籌劃進(jìn)行合理應(yīng)用是非常有必要的。

綜上所述，在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，若是能夠?qū){稅籌劃進(jìn)行合理應(yīng)用，便能夠使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)減少現(xiàn)金流出、增加凈現(xiàn)金流入的目的，進(jìn)而使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到有效保障。基于此，本文對(duì)其進(jìn)行了有效分析。

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