淺析稅收籌劃的風險防范

摘 要：稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，合理的稅收籌劃能夠為企業(yè)帶來一定的稅收效益。本文首先對稅收籌劃進行了概述，然后對企業(yè)在稅收籌劃時出現(xiàn)的問題以及原因進行了分析，最后針對如何加強防范企業(yè)稅收籌劃風險提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)營管理；防范；風險

一、稅收籌劃及主要內(nèi)容

稅收籌劃也叫合理避稅。在不斷完善和發(fā)展之后，它終于演變成一個標準化的稅收籌劃的定義，就是在法律的范圍內(nèi)，通過事先安排和財務(wù)管理，投資和經(jīng)營活動的規(guī)劃，將盡最大的努力來獲得節(jié)稅，也就是納稅的一種經(jīng)濟效益。根據(jù)稅收法律和法規(guī)的前提下，人們可以減少稅收成本來獲得稅收后最大的經(jīng)濟益。在現(xiàn)代市場條件下，稅收籌劃促進了公司的發(fā)展，也可以大大減少公司的經(jīng)濟損失。

納稅籌劃主要來源于以下幾個方面：首先國家稅收法規(guī)的變動性與納稅人自身經(jīng)營的不確定性，稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個發(fā)生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚?；其次納稅人與國家稅務(wù)機關(guān)對稅收法律法規(guī)的理解不同我國的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況，同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的；最后納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性，企業(yè)稅收籌劃人員對稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認識，在制定方案時應(yīng)充分考慮當前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)，如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤最大化的目的。

二、稅收籌劃的風險因素

（1）稅收政策的變化

稅收政策的變化是指中國的稅法制度和及時性的不確定性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策必須隨時改變，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策的時效性不規(guī)律或相對較短。稅收籌劃是一個預(yù)先計劃的過程，如果稅收政策發(fā)生變化，可能會根據(jù)原始稅收政策制定稅收籌劃計劃。從法律計劃到非法計劃，或從合理計劃到不合理計劃，都會導致稅務(wù)計劃風險。

（2）籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

中小企業(yè)的稅收籌劃需要良好的基本條件。如果中小企業(yè)的管理決策層不理解或不重視稅收籌劃，甚至認為稅收籌劃就是要搞關(guān)系，找路，漏洞，減稅；或者企業(yè)會計不完善，會計憑證不完整，會計信息嚴重扭曲，甚至企業(yè)本身也有偷稅漏稅，或者違反稅法記錄等，導致稅收籌劃的需求基礎(chǔ)十分不穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上進行稅務(wù)籌劃可以說是極具風險，這也是中小企業(yè)進行稅收籌劃的最重要風險。

（3）稅務(wù)執(zhí)法非標準化

稅收籌劃在理論上是合法的，并重現(xiàn)了立法者的意圖。但是，在實際執(zhí)行過程中，稅務(wù)執(zhí)法部門需要確認其合法性。為了確認稅收籌劃，有一些不規(guī)范的稅收執(zhí)法行動往往會增加稅收籌劃的風險：稅收范圍內(nèi)的各種稅收都有一定的靈活空間，如果稅收范圍和對象含糊不清，稅務(wù)機關(guān)可以判斷企業(yè)是否需要自行納稅，稅務(wù)人員的素質(zhì)是高還是低，加上各種外部因素的影響，必然會導致客觀偏差。

三、稅收籌劃風險化解的總體思路及具體對策

（1）增強法律意識，清楚合理避稅的含義

首先納稅人應(yīng)該清楚地了解稅法知識，并且大概知道稅法的內(nèi)容，將其作為自己行為的標桿；納稅人必須消除偽造和逃稅的思想和行為，并認識到稅收籌劃與稅收違法之間的本質(zhì)區(qū)別，在決策和稅收籌劃的實施過程中，同時納稅人也必須注意不能夠?qū)⒍悇?wù)的有效計劃活動與逃稅漏稅混為一談；有必要建立科學的稅收籌劃意識和觀念，并將法律科學作為稅收籌劃的基本規(guī)范來規(guī)避風險。

（2）加強并重視對稅收籌劃的管理

加強企業(yè)內(nèi)各部門的規(guī)劃和協(xié)調(diào)這件事事實上在許多企業(yè)看來，稅務(wù)籌劃應(yīng)該對財務(wù)部門在制定和實施計劃過程中負全部責任，這實際上是一種非常有害的誤解，稅務(wù)籌劃的核心確實在財務(wù)部門，但它是一個涵蓋所有相關(guān)部門和企業(yè)相關(guān)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工程，只有在稅收籌劃中，加強財務(wù)，生產(chǎn)，銷售和管理部門的協(xié)調(diào)才能有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營風險。

（3）提高相關(guān)人員專業(yè)技能

提高規(guī)劃人員的專業(yè)技能和規(guī)劃水平有效避免稅務(wù)計劃可能遇到的風險是財務(wù)管理活動的一個基本要素，關(guān)注內(nèi)部員工素質(zhì)，培養(yǎng)稅務(wù)規(guī)劃人員，加強制度建設(shè)，讓企業(yè)財務(wù)人員及相關(guān)人員接受稅收意識教育和學習稅法知識；另一種是尋求與會計師事務(wù)所等機構(gòu)合作，根據(jù)他們在稅收領(lǐng)域的專業(yè)知識制定稅收籌劃，同時，應(yīng)聘請稅務(wù)專家處理風險評估和預(yù)防問題。

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作者簡介：安妮（1994-），女，研究生在讀，重慶理工大學，研究方向：MPAcc。