生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)研究

楊玲

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的主要方式之一，而對于模具生產(chǎn)企業(yè)而言更為重要。模具生產(chǎn)企業(yè)因其產(chǎn)品生產(chǎn)的特殊性，對于預(yù)算管理有著不一樣的要求。本文簡要論述了模具生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點，并通過分析生產(chǎn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的必要性及存在的不足，提出適用于模具生產(chǎn)企業(yè)，有針對性的、有效的工作措施，以提升整體預(yù)算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的不斷提升。

關(guān)鍵詞：模具生產(chǎn)企業(yè);全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，是企業(yè)管理工作的重要組成部分，目標(biāo)是企業(yè)為了實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，確保企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的高效運作，最大限度的獲取效益，而對各項資源進行合理配置和監(jiān)控。在經(jīng)濟市場化的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的競爭更加激烈，而對于生產(chǎn)企業(yè)來說，成本管理是預(yù)算管理的關(guān)鍵點。企業(yè)實施全面預(yù)算管理，可以通過綜合性的分析和管控，有效地提升企業(yè)核心競爭力。

一、模具生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點

模具生產(chǎn)企業(yè)由于其行業(yè)特性，在產(chǎn)品生產(chǎn)方面存在很多特殊性。一是，非標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，每個模具都是根據(jù)需求專門設(shè)計制造生產(chǎn)的，而不是按照通用規(guī)格批量生產(chǎn)，由于是單獨生產(chǎn)，制造成本較高;二是，技術(shù)性要求高，因為是定制化產(chǎn)品，不能實現(xiàn)機械化批量生產(chǎn)，模具的加工其中一部分需要技術(shù)人員的手工技藝，因此對于企業(yè)技術(shù)人員的要求較高;三是，產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，但客戶一般對時間要求較為急迫，因此生產(chǎn)時間比較緊張。鑒于模具生產(chǎn)的特殊性，該類企業(yè)的全面預(yù)算管理也存在不同的特征。

（一）獨立性

由于模具生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品是單獨設(shè)計生產(chǎn)，不是標(biāo)準(zhǔn)化大規(guī)模生產(chǎn)，各類模具形狀、尺寸等均存在較大差異，產(chǎn)品的型號標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶的具體需求來確定的，因此，企業(yè)對于每一個客戶的每一批訂單均需要進行單獨的項目預(yù)算，每個項目的生產(chǎn)預(yù)算是獨立的。

（二）全面性

模具生產(chǎn)企業(yè)因產(chǎn)品是非標(biāo)準(zhǔn)化，項目之間不存在關(guān)聯(lián)性，因此對于每個項目的預(yù)算編制和執(zhí)行情況，要進行動態(tài)監(jiān)控和調(diào)整，在接到訂單后，自產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)到最后完工驗收交貨，預(yù)算管理要覆蓋整個項目的周期，實行全過程的監(jiān)督和控制。

二、生產(chǎn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的必要性及存在的問題

全面預(yù)算管理是企業(yè)的先進管理模式之一，可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，增強企業(yè)綜合實力，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。由于行業(yè)特殊性，模具企業(yè)開展全面預(yù)算管理，對于控制企業(yè)各種成本，提升生產(chǎn)效率，最大化實現(xiàn)效益具有非常重要的意義。但是，在開展全面預(yù)算管理工作方面，該類企業(yè)存在著一些不足。

一是，預(yù)算管理工作缺乏全面性。企業(yè)的預(yù)算管理不僅僅是每個生產(chǎn)項目的生產(chǎn)預(yù)算管理，缺乏對于企業(yè)整體資金、采購、投資等預(yù)算的管理。同時，也會因為片面的預(yù)算管理工作，使得預(yù)算相關(guān)部門在參與預(yù)算編制時缺乏有效信息，使得部門實際的業(yè)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算不一致，以至于無法根據(jù)實際情況來進行預(yù)算執(zhí)行分析。

二是，預(yù)算編制脫離實際。在編制預(yù)算時，生產(chǎn)企業(yè)忽略了企業(yè)所處的市場情況，以及自身發(fā)展階段，只是機械的進行數(shù)據(jù)堆砌來編制預(yù)算，缺乏對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的研究分析，從而使得預(yù)算目標(biāo)脫離實際，無法起到預(yù)算管理該有的指導(dǎo)性作用，失去預(yù)算管理的意義。

三是，輕執(zhí)行，缺乏過程管控。很多企業(yè)存在只關(guān)注預(yù)算的編制和下發(fā)，而忽略了預(yù)算執(zhí)行分析的過程管控，使得企業(yè)在實際經(jīng)營情況發(fā)生變化時，不能對預(yù)算進行及時糾偏調(diào)整。而且，也忽略了對于預(yù)算執(zhí)行情況的考核機制，使得某些預(yù)算成了形式，未得到有效執(zhí)行，只是一紙空談。

三、模具生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用

（一）合理使用各種預(yù)算編制方法，提升預(yù)算適用性

首先，必須選擇合適的全面預(yù)算管理方法，以滿足企業(yè)生產(chǎn)運營需求。不同的預(yù)算模式其預(yù)算編制的起點不同，企業(yè)可以為不同環(huán)節(jié)選擇不同的模式，或是利潤、或是成本控制等模式。作為模具生產(chǎn)企業(yè)，鑒于其生產(chǎn)模式的特殊性，對于生產(chǎn)方面的預(yù)算管理可以考慮以成本控制為關(guān)鍵環(huán)節(jié)來進行全面預(yù)算管理。由于模具產(chǎn)品是定制化生產(chǎn)，不是標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，且單件產(chǎn)品成本高，因此控制成本是企業(yè)提升效益的首要目標(biāo)。故而，該類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做實每筆訂單的預(yù)算編制，通過對市場以及對成本投入情況的調(diào)研，確定預(yù)算，以控制成本，并做好過程管控。

其次，合理使用預(yù)算編制方法。預(yù)算可以以多種方式進行匯編，例如如零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、增量預(yù)算等，模具生產(chǎn)企業(yè)對于不同環(huán)節(jié)可選用不同的編制方法，以最高效的推進全面預(yù)算管理。對于單個項目可采用零基預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合，一方面是因為每個項目需求不一致，要從基礎(chǔ)開始編制其預(yù)算，另一方面由于模具生產(chǎn)從接單、到加工設(shè)計，直到驗收交貨，周期較長，期間變數(shù)較多，因此需要對預(yù)算根據(jù)情況適時調(diào)整。費用預(yù)算可而對于生產(chǎn)企業(yè)的其他方面預(yù)算可以選擇固定預(yù)算，以此為基礎(chǔ)，不同環(huán)節(jié)再適時加入其它預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算、每季度編制滾動預(yù)算等，自上而下、自下而上匯總或分解預(yù)算。

（二）加強過程管理和評價考核工作，全程跟進監(jiān)控

模具生產(chǎn)企業(yè)每個項目周期較長，且存在差異性，對于預(yù)算的過程管控和后續(xù)評價工作尤為重要。如果只是把預(yù)算管理僅僅理解成編制預(yù)算目標(biāo)后下發(fā)，則曲解了全面預(yù)算管理的意義，缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的全過程監(jiān)督。

因此，生產(chǎn)企業(yè)在編制各項預(yù)算后，應(yīng)加強預(yù)算全過程管理，尤其對于項目生產(chǎn)預(yù)算，要及時根據(jù)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況，對于出現(xiàn)的偏差及時分析查找原因，對于不合理的進行調(diào)整糾偏優(yōu)化，提升投入產(chǎn)出率。生產(chǎn)企業(yè)可以結(jié)合分析和定期調(diào)整相結(jié)合的模式，建立企業(yè)的分析會議制度，按月或按季度定期召開分析會，對于企業(yè)現(xiàn)階段的預(yù)算執(zhí)行情況進行全面的診斷和分析，并根據(jù)企業(yè)實際情況變化對預(yù)算不合理之處進行調(diào)整，也可以采用滾動預(yù)算，增強預(yù)算的可執(zhí)行性。

同時，對于預(yù)算應(yīng)該有配套的考核約束機制，來確保預(yù)算能夠真正執(zhí)行落實到位。企業(yè)以預(yù)算指標(biāo)作為主要考核指標(biāo)，定期評價考核，通過考核結(jié)果反饋機制，調(diào)動企業(yè)各部門工作的積極性和主動性，推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效開展，并發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的促進作用。

（三）明確責(zé)任劃分，暢通溝通渠道

全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)各個部門的參與，不單單是財務(wù)部門、生產(chǎn)部門的工作，需要各部門之間加強信息溝通與交流，確保預(yù)算符合實際需要。

一是，預(yù)算編制要細化，明確職能和責(zé)任。要明確各項預(yù)算的負(fù)責(zé)部門和具體負(fù)責(zé)人，避免同一項目不同崗位之間或是不同項目的預(yù)算出現(xiàn)混淆的現(xiàn)象，明確各個項目和各個崗位的職責(zé)分工，保證各司其職，企業(yè)順暢運轉(zhuǎn)。另外，對于同一項目的預(yù)算管理要分清主次和重點，提高預(yù)算管理發(fā)揮指導(dǎo)作用。

二是，生產(chǎn)企業(yè)要加強各部門、各單位之間的信息共享，暢通溝通渠道，使得財務(wù)人員在編制預(yù)算時能夠掌握所需信息，以保證預(yù)算貼合實際情況?？梢栽陬A(yù)算編制之前，召開綜合會議，全面探討分析企業(yè)各項工作實際情況，然后抽調(diào)重點部門專業(yè)人員，參與到預(yù)算編制過程中，同時抽調(diào)人員也負(fù)責(zé)傳導(dǎo)預(yù)算的貫徹執(zhí)行，協(xié)調(diào)各項工作的開展。另外，要加強企業(yè)各部門單位之間信息的溝通與共享，及時掌握企業(yè)各項預(yù)算完成情況和工作進度，以為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息。

（四）強化預(yù)算管理意識，調(diào)動全體員工參與其中

很多企業(yè)因為自上而下預(yù)算管理意識淡薄，使得預(yù)算無法得到切實的執(zhí)行落實，因此，生產(chǎn)企業(yè)要樹立全面預(yù)算管理工作思想。首先，企業(yè)要真正理解全面預(yù)算管理工作的內(nèi)涵，以更好地開展工作，從思想上重視，而不是流于形式;其次，企業(yè)要注重對于預(yù)算管理專業(yè)人才的選拔和培養(yǎng)，不斷提升企業(yè)預(yù)算管理專業(yè)水平，開展真正意義上的預(yù)算管理工作;最后，要充分調(diào)動全體員工的主觀能動性，積極參與到預(yù)算管理工作中，使得預(yù)算管理工作推行更加順暢。

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