地勘單位面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策

蘇曉寧

摘要：長(zhǎng)期以來(lái)，地勘單位自身的體制內(nèi)單位屬性的存在，使得地勘單位在財(cái)務(wù)管理方面往往存在一些問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)管理思維偏向傳統(tǒng)，方式不能夠完全與時(shí)俱進(jìn)等。但是隨著當(dāng)前地勘單位參與市場(chǎng)活動(dòng)日趨頻繁，所受到的來(lái)自市場(chǎng)的影響也日益加深，加上大部分地勘單位企業(yè)化改革進(jìn)程的不斷加速，地勘單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增加，而要能夠做好財(cái)務(wù)管理工作，必然需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成有效的預(yù)防和處理機(jī)制，這也是確保地勘單位各項(xiàng)工作能夠正常進(jìn)行的前提條件。本文主要據(jù)此展開(kāi)論述。

關(guān)鍵詞：地勘單位;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

地勘單位是地質(zhì)勘查單位的簡(jiǎn)稱，主要負(fù)責(zé)區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、普查、詳查、勘探和開(kāi)發(fā)勘探，地勘單位的健康發(fā)展及其事業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要影響，也因此，地勘單位的運(yùn)營(yíng)情況，一直以來(lái)也受到相關(guān)方面的重視。而在地勘單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理始終是重要環(huán)節(jié)，尤其是當(dāng)前，隨著地勘單位參與市場(chǎng)活動(dòng)日趨頻繁，加上大部分地勘單位企業(yè)化改革進(jìn)程的不斷加速，更要求地勘單位以更高要求和更加專業(yè)化的水準(zhǔn)做好財(cái)務(wù)管理工作。但是近年來(lái)，在監(jiān)管部門(mén)及地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)例行檢查及專項(xiàng)稽核審計(jì)，以及地勘單位日常財(cái)務(wù)管理實(shí)際過(guò)程中，經(jīng)常暴露出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)薄弱、部分人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格等諸多問(wèn)題，使得地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控面臨較大壓力。為了能夠切實(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，有效防范潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露，地勘單位應(yīng)當(dāng)要能夠準(zhǔn)確把握現(xiàn)存財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并積極尋找有效應(yīng)對(duì)措施。

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）地勘單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)實(shí)際狀況與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生偏離，并使企業(yè)蒙受損失的可能性。作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必然產(chǎn)物，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終和企業(yè)運(yùn)行發(fā)展如影隨形，也因此是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要工作之一。

對(duì)于地勘單位而言，其在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是其自身在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使得單位財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而給單位造成不同形成、不同程度損失的可能。地勘單位如果在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都將可能導(dǎo)致一些負(fù)面情況的出現(xiàn)，比如導(dǎo)致地勘單位資金鏈斷缺，降低地勘單位的盈利能力和償債水平，或者影響到地勘單位的預(yù)算控制，增加地勘單位成本支出等等，進(jìn)而給地勘單位在調(diào)查、勘探、開(kāi)發(fā)相關(guān)方面的工作帶來(lái)直接影響。

（二）地勘單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

地勘單位所面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)通常來(lái)自于四個(gè)方面：

一是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于歷史原因，地勘單位大多具有一定的體制內(nèi)單位的特征，但是近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及向地勘單位的持續(xù)滲透，使得地勘單位在日常財(cái)務(wù)管理方面也受到了較多來(lái)自市場(chǎng)層面的風(fēng)險(xiǎn)，比如勘探設(shè)備、機(jī)料以及人工價(jià)格的上升，都會(huì)給地勘單位帶來(lái)成本超支的風(fēng)險(xiǎn);再比如，隨著同類型或者具有相同職能的民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量增加，導(dǎo)致其競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，進(jìn)而直接影響到財(cái)務(wù)收入。

二是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于地勘單位作業(yè)場(chǎng)景都在室外，而室外自然環(huán)境的不確定性也給地勘單位作業(yè)成本帶來(lái)了較大的不確定影響，比如遇上一些惡劣的自然災(zāi)害，將給作業(yè)的正常進(jìn)行帶來(lái)直接影響，從而不僅會(huì)造成成本支出的增加，還可能影響到應(yīng)得收入。再比如在野外作業(yè)過(guò)程中一些意外事故的發(fā)生，也會(huì)給預(yù)算管理帶來(lái)直接的風(fēng)險(xiǎn)。

三是資金管理風(fēng)險(xiǎn)。在地勘單位日常運(yùn)行過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)或者一些關(guān)鍵崗位人員都有可能直接接觸到資金或者在一定權(quán)限內(nèi)支配資金，如果在審批、授權(quán)等環(huán)節(jié)工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、原則性，則很有可能帶來(lái)一些賬目虛報(bào)、假賬空賬的現(xiàn)象，從而直接影響到地勘單位的資金安全。

四是內(nèi)控漏洞風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位如果在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制方面存在漏洞，將會(huì)給相關(guān)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)直接提供發(fā)生土壤，內(nèi)控漏洞風(fēng)險(xiǎn)主要包括三點(diǎn)，首先是相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，沒(méi)有能夠形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，以及具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。其次，地勘單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度覆蓋面廣度不夠、和實(shí)際契合度不足等，都使得內(nèi)控工作缺乏有效依據(jù)，最終流于形式。第三，一些地勘單位未能夠通過(guò)有效措施在內(nèi)部形成嚴(yán)肅、高壓的內(nèi)控氛圍，一些違規(guī)財(cái)務(wù)經(jīng)辦行為時(shí)有發(fā)生。

二、地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平提升對(duì)策

（一）積極探索有效的風(fēng)控機(jī)制，始終確保良好的管控能力

地勘單位應(yīng)當(dāng)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理放在十分重要的位置，并積極探索有效的風(fēng)控機(jī)制，確保對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)水平的有效把控。具體措施方面，一是要進(jìn)一步與建立健全相關(guān)制度體系，一方面，要依照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度，進(jìn)一步梳理當(dāng)前單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中和現(xiàn)行規(guī)定格格不入的地方，并做好及時(shí)修繕調(diào)整，確保內(nèi)控管理制度能夠和規(guī)定要求一致;另一方面，要在制度中明確完整的風(fēng)控管理要求，不僅要涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前事中和事后控制環(huán)節(jié)，還要能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析研判、處理防范、和績(jī)效評(píng)估等提出明確要求，使得制度能夠不僅發(fā)揮約束作用，還能夠成為有效的風(fēng)險(xiǎn)防控作業(yè)指導(dǎo)書(shū)。二是要建立起包括上級(jí)監(jiān)管部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同參與的聯(lián)合風(fēng)控專家組，在立足地勘單位實(shí)際的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)模型，對(duì)地勘單位發(fā)展過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范能力和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)壓力，制定合理的處理方案手冊(cè);同時(shí)，要考慮地勘單位實(shí)際發(fā)展情況，區(qū)分不同階段的階段性風(fēng)險(xiǎn)，并相應(yīng)制定具體計(jì)劃和管控方案;對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)集中度較高的部分，應(yīng)當(dāng)考慮另行制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案，有效防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性管控

首先是要強(qiáng)化授權(quán)管理，對(duì)于應(yīng)當(dāng)授權(quán)的財(cái)務(wù)支出科目，應(yīng)當(dāng)要求按照相關(guān)流程嚴(yán)格進(jìn)行授權(quán)審批，同時(shí)，內(nèi)控部門(mén)應(yīng)當(dāng)要定期對(duì)相關(guān)痕跡進(jìn)行查驗(yàn)，確定授權(quán)事由真實(shí)性和授權(quán)流程的完整性。其次是要強(qiáng)調(diào)對(duì)資金往來(lái)的審核管理，在通過(guò)制度對(duì)相應(yīng)流程進(jìn)行明確的基礎(chǔ)之上，內(nèi)控人員必須經(jīng)常性查閱財(cái)務(wù)賬冊(cè)或登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)，與所提交的財(cái)務(wù)審核材料進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)明細(xì)科目信息進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)。同時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行眼見(jiàn)為實(shí)原則，根據(jù)具體的財(cái)務(wù)支出事由，相應(yīng)地檢查相關(guān)采購(gòu)合同、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、訂單合同、交易流水、送運(yùn)貨單證、出入庫(kù)憑證、水電繳費(fèi)單據(jù)等相關(guān)材料，對(duì)財(cái)務(wù)支出信息進(jìn)行核實(shí)，確保獲取信息真實(shí)有效。三是要強(qiáng)化對(duì)不合規(guī)行為的問(wèn)責(zé)處理，應(yīng)當(dāng)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任落實(shí)到各部門(mén)負(fù)責(zé)人，并將風(fēng)控實(shí)際結(jié)果和部門(mén)負(fù)責(zé)人績(jī)效考核掛鉤，促進(jìn)相關(guān)人員進(jìn)一步重視風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

（三）營(yíng)造高壓的風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍

作為地勘單位，要重視氛圍環(huán)境給行為風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的遏制作用，為此，一是強(qiáng)化宣傳教育，筑牢合規(guī)思想防線，以部門(mén)為單位，組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)政策以及單位印發(fā)的內(nèi)控制度，促使員工樹(shù)立守紀(jì)律、知敬畏、存戒懼的強(qiáng)烈意識(shí)。二是強(qiáng)化職責(zé)履行，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)，要求相關(guān)部門(mén)和崗位切實(shí)履行檢查監(jiān)督責(zé)任，通過(guò)日常檢查、突擊性檢查，鎖定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)業(yè)務(wù)、易發(fā)崗位、易發(fā)環(huán)節(jié)，明確檢查時(shí)間、內(nèi)容、對(duì)象及責(zé)任，及時(shí)對(duì)異常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行核查，排查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

綜上所述，對(duì)于地勘單位而言，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不僅關(guān)乎地勘單位資金安全、經(jīng)濟(jì)資源配置效率，還能夠?qū)Φ乜眴挝坏氖袌?chǎng)化轉(zhuǎn)型帶來(lái)不容小覷的影響，因此，地勘單位應(yīng)當(dāng)要針對(duì)客觀形勢(shì)的變化，清醒把握自身所面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并積極尋找有效措施進(jìn)行解決。本文對(duì)地勘單位如何提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)提供了若干對(duì)策，希望可以為相關(guān)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面提供一些有價(jià)值的參考和借鑒。

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