基于施工企業(yè)稅收風險管控的分析與研究

蔣剛

摘要：近年來，我國有關稅收政策法律法規(guī)相繼出臺，實業(yè)類的企業(yè)稅收工作的操作控件變得更為廣闊。目前市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)通過開展合理的稅收政策，能夠在很大程度上使得企業(yè)稅負下降，企業(yè)利潤空間增大，企業(yè)長遠發(fā)展能夠得到有效保障。現代企業(yè)在不違反稅收相關法律法規(guī)的前提條件下，使用合理的稅收籌劃對策能夠使得企業(yè)利潤空間最大，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進步。本文以施工企業(yè)作為研究對象，首先分析了現階段施工企業(yè)稅收風險管理過程中存在的問題，然后提出了具體的施工企業(yè)稅收風險管控對策，旨在有效提高施工企業(yè)稅收風險管控水平。

關鍵詞：施工企業(yè) ?稅收風險管控 ?問題 ?對策

施工企業(yè)為了能夠在合理合法條件下避稅，降低企業(yè)運行成本，企業(yè)需要積極地開展稅收方面的工作。企業(yè)開展稅收方面的工作，需要基于相關的法律法規(guī)，也就是采取合理的方式方法，以更好地享受稅收政策為企業(yè)帶來的福利。然而，這樣也存在著一定的風險性。本文在充分分析了施工企業(yè)稅收風險管控存在的突出性問題的基礎上，提出了具體的稅收風險管控舉措，旨在為提高施工企業(yè)稅收風險管控水平提供切實可行的依據與參考。

一、稅收風險的基本概念概述

現階段，很多人將稅收風險與稅務風險兩者概念混為一談，但是上述兩個概念卻存在較大的差別。稅務風險一般指的就是對企業(yè)來說的，稅收風險則主要是對于政府稅務機關而言的，企業(yè)的稅務風險會引起稅務機關產生稅收風險，然而它們之間無法等同而論。具體內容包括如下幾點內容：

（一）產生的環(huán)節(jié)存在較大的差異

由企業(yè)的視角而言，稅收風險屬于一個狹義的概念，其是企業(yè)在繳納稅款這一單一環(huán)節(jié)由于稅收問題所產生的風險，此種風險與稅收收入存在直接的關聯性，主要責任在于企業(yè)的稅務部門或者財務部門。而稅務風險則是企業(yè)在實際生產經營過程當中所導致的涉稅風險的總和，是多元化的。換言之，稅收風險僅僅屬于企業(yè)稅務風險的一個部門或者內容。

（二）具體表現存在較大的差異性

稅收風險屬于一種在市場經濟條件下產生的政府性經濟風險，它是納稅人繳納稅款的數據與應收盡收這個標準之間差異的可能性，此種風險具體包括如下幾個方面的內容：（1）在稅收體制實際運行過程當中，所產生的不確定性因素會對整個國家經濟安全產生基礎性的影響，如：稅制改革會對企業(yè)收入產生較大的影響;（2）稅務機關自身存在的原因造成收入的不確定性，尤其是在執(zhí)行稅收政策時存在的不確定性稅收收入的直接以及間接性的影響;（3）企業(yè)稅務風險會使得稅收出現波動;（4）自然災害金融危機等方面的因素，也會引起企業(yè)稅收收入的不確定性出現。

二、現階段施工企業(yè)稅務風險管控存在的問題剖析

（一）未能設置合理的內部稅務管理機構

現階段，對于大多數施工企業(yè)而言，均未能設置合理的內部稅務管理機構。主要表現在如下四個方面的內容：（1）大部分施工企業(yè)并未能設置專門的稅務管理機構或者相關崗位;（2）某些雖然設置了稅收管理崗位;（3）在稅收管理崗位的工作人員，一般屬于財務人員兼任的情況，那么就導致這個崗位嚴重匱乏專業(yè)人員;（4）同一個人經辦稅務事項的整個過程。

（二）缺乏必要的稅收風險管理內控機制

現階段，很多施工企業(yè)稅收風險管控機制未能構建完善，具體體現在如下幾個方面：（1）沒有動態(tài)化的稅收風險識別以及評估機制。施工企業(yè)常常未能對企業(yè)日常生產經營活動當中所出現的稅收風險進行識別與科學分析等。對于項目投標決策等重大事項未能作出專項的事前稅收風險評價;（2）沒有形成具體的稅收業(yè)務控制程序。對于企業(yè)重復性以及固定性的稅務事項而言，暫時還未形成一套完整的業(yè)務操作流程;（3）沒有構建一套完善的稅收風險應對措施以及機制等。現階段，施工企業(yè)主要是被動承擔稅收風險所引起的損失，并未建構主動應對稅收風險機制;（4）沒有構建一套完善的稅收信息管理體系以及溝通機制等。

三、現階段施工企業(yè)稅務

（一）加強與稅務管理人員的交流

稅務管理人員是稅收權力使用的工作人員，他們對稅務法的理解很有深度，而且稅收經驗也最豐富，許多稅款的優(yōu)惠政策也最清楚，如果納稅人和稅務管理人員關系密切，那么稅務管理人員就會多為納稅人想辦法進行節(jié)稅，這對納稅人來說非常有益。

（二）強化企業(yè)稅收工作風險防范意識

對于企業(yè)而言，若要將稅收工作之中存在的風險加以防范，那么就應該注重對稅收工作風險的事前控制。企業(yè)若要促使自身風險防范意識水平顯著提升，那么就應該積極構建稅收工作風險防范機制。具體對策如下：（1）企業(yè)稅收工作人員應該加強對國家現行稅收法律法規(guī)的學習，從而為實際稅收工作工作提供切實可行的法律依據;（2）對于稅收工作相關的稅收法律政策、外部環(huán)境以及稅收工作等方法進行全面地更新;（3）不斷精確企業(yè)財務核算體系，并將財務指標應用于企業(yè)的稅收工作之中。

（三）積極營造企業(yè)稅收工作氛圍

企業(yè)稅收工作環(huán)境主要包括兩個方面的內容：內部環(huán)境與外部環(huán)境兩個方面的內容。所謂外部環(huán)境，主要指的就是國家的法律以及經濟大環(huán)境，只有企業(yè)可以很好地適應這個大環(huán)境;而內部環(huán)境則表示企業(yè)內部的管理現狀，尤其是財務管理方面的工作等。對于內部環(huán)境，企業(yè)可以根據實際發(fā)展現狀進行調整，具體包括兩個方面的對策：（1）企業(yè)管理人員應該對稅收工作給予高度重視;（2）稅收工作人員務必要將增值稅的繳納以及核算工作做到位，這樣便能夠很好地為稅收工作提供客觀依據。

四、結束語

綜上所述，現階段我國施工企業(yè)稅收風險管控存在很多方面的問題，亟待解決，因此，應該采取有效措施加以解決，以提高施工企業(yè)稅收風險管控水平，將稅收風險降低到最低水平。

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