全面預(yù)算管理在軍工科研項目管理中的探索性研究

劉丹

【摘要】全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要手段，推動著企業(yè)發(fā)展和成熟，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，全面增強軍工科研項目的精細化管理能力，控制科研成本，提升科研效益，適應(yīng)市場競爭環(huán)境，成為軍工科研院所面臨的核心問題。目前，軍工科研院所多采用事業(yè)單位的管理機制，與現(xiàn)代企業(yè)管理機制相比，項目核算粗放，動能不足，資源利用率有待提升。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算 ?項目 ?管理

隨著社會的不斷進步，經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的國防建設(shè)也發(fā)生了巨大變化，逐步的走向現(xiàn)代化。承擔國防建設(shè)的企業(yè)中，軍工科研院所扮演著十分重要而又特殊的角色，他們隨著社會的變革，經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟下的舊體制向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過程，其經(jīng)營模式及管理方法同過去相比，有了很大的不同。預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要組成部分，隨著科研院所的轉(zhuǎn)型也發(fā)生了重大變化。

一、軍工科研院所預(yù)算管理的特點

（1）預(yù)算體系所包含內(nèi)容的不同。企業(yè)預(yù)算體系主要指的是全面預(yù)算，即企業(yè)在一定時期內(nèi)一般是一年或一個既定的時期各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況等。

（2）預(yù)算側(cè)重點不同。軍工科研單位預(yù)算體系，雖然同企業(yè)基本框架結(jié)構(gòu)相同，但在預(yù)算側(cè)重點上則有所不同。對于企業(yè)來講，全面預(yù)算中的業(yè)務(wù)預(yù)算主要以生產(chǎn)經(jīng)營為主，包含了銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等，相對比較簡單，但對于軍工科研單位來說，全面預(yù)算中的業(yè)務(wù)預(yù)算則包含了科研、技術(shù)服務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售等多種業(yè)務(wù)類型，并且由于所涉及的業(yè)務(wù)并不是全部都面對市場，相當一部分的研究開發(fā)性收入是來源于財政撥款。所以在預(yù)算的編制上除考慮市場因素外，還相當多的考慮了項目任務(wù)下達的情況及中央部門預(yù)算經(jīng)費情況。一般是軍工科研院所預(yù)算中的重要項目。對于損益的預(yù)算，企業(yè)一般比較重視經(jīng)營成果，而且在業(yè)務(wù)相對單一的情況下，可以較準確的預(yù)計出損益，但對于研究院所來說，其科研和軍品生產(chǎn)銷售的收入依靠政府撥款，利潤的確認需要嚴格按照國防科研武器裝備研制經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，按直接成本支出的計提收益。這樣一來，利潤的增長比較穩(wěn)定，市場化經(jīng)營的利潤比重所占總利潤比重并不大，因此對于軍工科研院所來說，損益預(yù)算一般也不作為預(yù)算體系中的重點。

二、軍工科研項目管理與全面預(yù)算管理結(jié)合

軍工科研項目的管理過程應(yīng)滿足“質(zhì)量管理體系”、“武器裝備科研生產(chǎn)許可管理條例”等軍品管理規(guī)章制度要求。本文依據(jù)科研生產(chǎn)過程，將軍工科研項目管理簡化為調(diào)研啟動、立項策劃、研制生產(chǎn)、實施全面預(yù)算四個階段，并分階段分析管理特征以及與全面預(yù)算管理的符合性。

調(diào)研啟動為確定顧客需求、明確研制目標，制定“企業(yè)戰(zhàn)略”階段。調(diào)研啟動階段確定的項目產(chǎn)品特性將作為項目最終的成果或交付物目標，因此需加強項目論證階段的組織管理，制定合理的研制計劃，保證項目的可實施性。全面預(yù)算將以此階段的產(chǎn)品為“經(jīng)營”目標，也是利益相關(guān)方奮斗的目標。

立項策劃為分析顧客需求，評審實施方案，制定執(zhí)行路徑階段。立項策劃階段應(yīng)依據(jù)《軍品價格管理辦法》、《軍工科研事業(yè)單位會計制度》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、規(guī)章制度，以及科研生產(chǎn)能力等資源，分解顧客需求，落實研制部門，制定生產(chǎn)計劃，分配人力資源，編制成本預(yù)算等。立項策劃階段是全面預(yù)算的構(gòu)建階段，確定經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的過程，形成項目預(yù)算體系。

研制生產(chǎn)為落實策劃計劃，形成成果階段。依據(jù)項目預(yù)算體系執(zhí)行研制生產(chǎn)工作，記錄人力資源投入，推銷費用，開展采購、外包、外協(xié)等工作。研制生產(chǎn)階段將產(chǎn)生項目的直接成本、間接成本、費用等經(jīng)費支出，是“經(jīng)營”的動態(tài)過程。

實施全面預(yù)算，加強成本控制。軍工科研單位應(yīng)該全面引入預(yù)算管理，在項目研制過程中，嚴格執(zhí)行預(yù)算，嚴格控制成本。在編制過程中，充分借鑒歷次軍品審價的現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)，對各項財務(wù)指標設(shè)定上限。在預(yù)算執(zhí)行過程中，采用年度計劃、月度計劃相結(jié)合的形式上班資金使用計劃，拒絕突擊花錢的行為，使編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算成為一種常態(tài)。

三、軍工科研項目全面預(yù)算管理的機制

（1）建立信息化支撐的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。軍工科研院所可根據(jù)項目類型或訂購方式，以及上述章節(jié)分析的科研項目管理過程，針對軍工項目的管理方式，將顧客需求分解為可量化、評估的功能點或需求點以及財務(wù)預(yù)算等信息，結(jié)合《軍品價格管理辦法》、《國家科技重大專項資金管理辦法》以及“軍品軟件定價辦法”等規(guī)章制度，迭代構(gòu)建預(yù)算模型，建立信息系統(tǒng)，充分利用云計算技術(shù)， 使院所下轄部門使用統(tǒng)一平臺，逐步實現(xiàn)項目全面預(yù)算的編制標準化、信息化。針對審價或?qū)徲嫿Y(jié)束的項目，梳理采購、外包、外協(xié)等供方提供的產(chǎn)品價格，構(gòu)建價格數(shù)據(jù)庫，可為后續(xù)項目預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

（2）建立全員參與的項目全面預(yù)算管理制度。項目全面預(yù)算貫穿項目管理的全生命周期，項目執(zhí)行過程涉及的利益相關(guān)方應(yīng)全面參與項目預(yù)算管理過程。一方面，明確市場主管、財務(wù)主管、計劃主管、采購主管、項目總師在全面預(yù)算管理中的角色定位，統(tǒng)一思想，同會計核算、成本管理、資金管理等工作有機地結(jié)合起來，各部門協(xié)同配合、密切協(xié)作，提高預(yù)算編制的質(zhì)量;另一方面，以項目為基礎(chǔ)，建立預(yù)算執(zhí)行組織。預(yù)算管理機構(gòu)與預(yù)算執(zhí)行組織要職責分明，保持信息反饋渠道暢通，在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題要積極研究，及時溝通和解決。

（3）加強項目預(yù)算執(zhí)行效果的考核。項目預(yù)算執(zhí)行效果考核是做好預(yù)算工作的關(guān)鍵，可通過考核全面預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性、及時性，以及通過全面預(yù)算達到的項目范圍、進度和成本控制能力，將利益相關(guān)方進行綁定，設(shè)置合理的獎懲機制，將員工利益和項目利益聯(lián)系在一起，最大程度地激發(fā)項目預(yù)算人員的主動性和創(chuàng)造性。

全面預(yù)算管理是軍工科研項目管理的重要工具，項目管理過程及其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是動態(tài)變化的，項目管理者要適時區(qū)分管理的動態(tài)性和靜態(tài)性，識別管理風險。全面預(yù)算管理能夠有效地幫助項目管理者對項目實施過程進行協(xié)調(diào)、計劃、控制以及績效評價。本文通過全面預(yù)算管理對軍工科研項目管理的必要性分析和探討， 可為軍工科研院所項目管理機制的建設(shè)提供方向性引導。

參考文獻：

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