內(nèi)部控制視角下完善金融企業(yè)風險管理的幾點建議

【摘要】目前，我國正處于經(jīng)濟高速發(fā)展時期，隨著經(jīng)濟全球化的程度不斷加深，企業(yè)的盈利模式和經(jīng)營模式越來越多，隨之而來的風險也越來越多。企業(yè)為了進一步降低風險，提高風險承受能力，那么企業(yè)應當首先加強內(nèi)部風險管理控制。本文通過風險管理在企業(yè)內(nèi)部控制視角下的運營模式，從企業(yè)文化組織架構、企業(yè)決策機制和企業(yè)執(zhí)行機制出發(fā)針對企業(yè)信息渠道和監(jiān)管制度，提出一些可行性建議，力求提高金融企業(yè)風險管理。

【關鍵詞】內(nèi)部控制視角 金融企業(yè)風險管理 風險控制

企業(yè)在市場經(jīng)營活動，追求經(jīng)濟利益的同時，很難做到避免所有金融風險，風險對于企業(yè)來說是不可控的，但是企業(yè)可以增強風險管理有效的降低發(fā)生風險的幾率。金融企業(yè)在日常經(jīng)營活動中往往伴隨著高風險高利潤的特點，企業(yè)應當完機制從企業(yè)結構出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)決策機制，完善執(zhí)行機制，建立良好的監(jiān)督管理機制，從而達到有效避免市場風險的效果。企業(yè)為了進一步降低風險，提高風險承受能力，那么企業(yè)應當首先加強內(nèi)部風險管理控制。本文通過風險管理在企業(yè)內(nèi)部控制視角下的運營模式，從企業(yè)文化組織架構、企業(yè)決策機制和企業(yè)執(zhí)行機制出發(fā)針對企業(yè)信息渠道和監(jiān)管制度，提出一些可行性建議，力求提高金融企業(yè)風險管理。

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的關系

企業(yè)內(nèi)部控制是指，企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部風險和外部風險管理中，可能出現(xiàn)的操作性風險進行適當?shù)恼{整。通過內(nèi)部控制盡可能避免企業(yè)風險，保證企業(yè)所有經(jīng)營活動都符合企業(yè)的經(jīng)營條件和盈利目標。而且，風險管理則是由企業(yè)的管理層和所有員工共同參與的，風險是多樣化不分層級的，所以，企業(yè)的每一個部門每一個層次都需要進行相應的風險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的關系，就是企業(yè)從管理層至企業(yè)員工實行風險管理的一個過程，內(nèi)部控制和企業(yè)風險管理的本質目標是一致的，沒有控制保證企業(yè)能夠有效的避免操作系統(tǒng)風險。而風險管理則可以將企業(yè)各部門的管理呈現(xiàn)統(tǒng)一制，以風險管理為主導建立適用企業(yè)風險的內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制走向風險管理，有效提高企業(yè)的抗風險能力。只有將企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)風險管理相結合，才能夠使企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)達到最佳水平。

二、當前企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）風險管理與內(nèi)部控制結合度不足

當前企業(yè)的內(nèi)部控制更多的遵循企業(yè)管理制度，要求企業(yè)能夠保證會計信息的質量和相關法律法規(guī)的遵守，從內(nèi)部控制上來說對風險管理的意識不足，企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理沒有共同的目標，勢必會造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏風險防范意識，從而導致企業(yè)的防風險能力下降。同時，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，當前我國多數(shù)金融企業(yè)并不重視企業(yè)風險管理，很多企業(yè)中下層領導認為企業(yè)風險只會出現(xiàn)在企業(yè)的上層領導決策上，跟自己的部門是沒有關系的。從而導致企業(yè)內(nèi)部控制指令無法有效的傳達到每一個部門，最終導致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境混亂。企業(yè)各部門無法有效的進行統(tǒng)一，也導致企業(yè)對于風險預防能力進一步下降。

（二）企業(yè)內(nèi)部信息傳達不暢，政策執(zhí)行不到位

企業(yè)內(nèi)部管理混亂，從而導致很多企業(yè)內(nèi)部控制政策執(zhí)行不到位，很多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程沒有按照企業(yè)管理流程進行，而導致企業(yè)內(nèi)部控制失去了重要性，無法達到風險控制的作用。同時，企業(yè)內(nèi)部信息傳達不暢，企業(yè)高層管理政策傳達到底層部門的時候，很有可能會出現(xiàn)理解歪曲或者遺失的情況。企業(yè)基層想要將信息進行反饋，則可能會出現(xiàn)多手續(xù)多部門轉達的情況，這些板塊失去了時效性，上層管理者無法得到第一手信息反饋，則影響內(nèi)部控制的效果和進程。內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，很多部門管理人員在接到企業(yè)內(nèi)部控制政策措施，采取不響應不作為的方式敷衍了事，再加上企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門職能弱化，從而無法起到真正的內(nèi)部監(jiān)督功能。

三、基于內(nèi)部控制視角完善金融企業(yè)風險管理的幾點意見

（一）優(yōu)化完善企業(yè)結構

企業(yè)內(nèi)部結構紊亂是造成企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的主要原因，所以應當從企業(yè)整體層面對企業(yè)結構進行優(yōu)化，要綜合考量管理層和治理層以及執(zhí)行層的權力制約，以防止企業(yè)出現(xiàn)小群體的情況。而對于金融企業(yè)來說股權結構對公司的治理有較大的影響，在通常情況下金融企業(yè)的股權集中在一個或兩個大股東手上，大股東會影響企業(yè)管理層的執(zhí)行政策，同時也會弱化小股東的管理權力，所以在進行企業(yè)結構優(yōu)化的過程中應當選取適當?shù)墓蓹喾峙浔壤⒏鶕?jù)市場不斷進行調整，才能夠約束管理層管理行為。同時，對金融企業(yè)整個組織架構進行優(yōu)化決策層對于執(zhí)行層進行直接管理，避免企業(yè)管理決策失去執(zhí)行能力。決策管理層對執(zhí)行層進行直接負責，執(zhí)行層對決策管理層直接進行信息反饋，保證企業(yè)決策可以及時有效的起到作用。在完成企業(yè)結構優(yōu)化后，應當重新定義企業(yè)監(jiān)督管理人員的職能范圍，要求企業(yè)監(jiān)督人能夠進行監(jiān)督和管理的雙重作用，保證企業(yè)資金流向，建立風險防范預警機制能夠對企業(yè)責任進行追責。保證企業(yè)內(nèi)部目標統(tǒng)一，執(zhí)行統(tǒng)一，做到有效規(guī)避企業(yè)風險的目標。

（二）優(yōu)化企業(yè)決策管理機制

目前來說，金融企業(yè)管理都是由股東大會來決定的，但是金融企業(yè)的所涉及的市場項目較多。無法保證股東能夠對所涉及的項目有充分的了解，很可能會造成錯誤的決策，所以可以引入專家論證和技術咨詢的環(huán)節(jié)，可以在企業(yè)進行關鍵性決策時參考專業(yè)人士的意見和企業(yè)管理層意見相互結合。同時決策下達必須保證決策科學有效，應當利用企業(yè)日常經(jīng)營數(shù)據(jù)和項目書記進行理性分析，有效保證企業(yè)決策具有指導性和前瞻性。還要對企業(yè)決策進行追責，對決策的過程進行詳細的記錄，若企業(yè)管理者的決策造成了企業(yè)重大經(jīng)濟損失，則要求決策下發(fā)者對該部分責任進行負責。以保證企業(yè)決策能夠幫助企業(yè)長期發(fā)展，為股東利益最大化負責。

（三）在企業(yè)內(nèi)部建立執(zhí)行機制

首先金融企業(yè)由于組織較為復雜，導致企業(yè)決策執(zhí)行有效性不高，甚至可能會在執(zhí)行過程中出現(xiàn)票據(jù)舞弊風險。金融企業(yè)應當在日常經(jīng)營活動中實行不相容崗位分離制度，提高內(nèi)部從業(yè)人員的責任意識，要求責任能夠追至個人，明確個人的職能范圍，加強內(nèi)部控制。其次金融企業(yè)的業(yè)務涉及范圍較廣，導致企業(yè)內(nèi)部組織架構與職能很可能會發(fā)生重疊，最終導致部門和部門之間發(fā)生管理沖突，從而導致執(zhí)行機制不復存在。所以，在金融企業(yè)日常經(jīng)營活動中應當對組織架構職能進行規(guī)劃，構建一系列簡明高效的業(yè)務流程，能夠將具體職責落實到每一個部門甚至崗位乃至個人，避免發(fā)生業(yè)務重疊或者管理重復的現(xiàn)象出現(xiàn)，而提高執(zhí)行力度，可以保證管理層的精油政策能夠有效執(zhí)行。同時，要求執(zhí)行機制能夠分層分步進行，避免同一負責人包辦整個金融業(yè)務的現(xiàn)象，提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行效率。

（四）在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風險監(jiān)督管理機制

金融企業(yè)一般的管理層由董事會股東和監(jiān)事會三個管理部門組成，應當充分利用三者的職能進行相互監(jiān)督、相互牽制的作用。防止出現(xiàn)決策層操作失誤的風險。同時金融企業(yè)應當建立獨立的考核部門，具體分析法律法規(guī)和政府部門的實時政策針，對企業(yè)的會計報告和管理層職能體系進行監(jiān)督，能夠有效性保證各部門之間能夠形成良好的相互監(jiān)督相互合作的關系。保證企業(yè)信息披露具有真實性有效性。此外監(jiān)督管理人員應當時時刻刻關注金融行業(yè)的發(fā)展動態(tài)體系，提升作為監(jiān)督管理人員的職業(yè)能力。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制績效考核機制

企業(yè)的內(nèi)部控制是動態(tài)化的，所以，要求企業(yè)管理者能夠對企業(yè)管理內(nèi)部控制進行實時優(yōu)化。企業(yè)的經(jīng)營目標是為了盈利，而企業(yè)的從業(yè)人員也是一樣，所以，企業(yè)想要加強內(nèi)部控制，也要將內(nèi)部控制績效成為一種考核機制。企業(yè)要針對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行全方面的考核和檢測，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制具體實施存在的問題，同時，針對各部門制定有效的內(nèi)部績效考核機制，其獎罰的具體細則應當與員工的所在職務掛鉤，從此來提高企業(yè)各層管理人員的內(nèi)部控制歷史，以績效考核的方式來增強企業(yè)人員的執(zhí)行能力，從而有效提高內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而有效避免企業(yè)發(fā)生風險事故。

金融企業(yè)的外部風險是不可控制的，如果想要金融企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展，則應當從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)加強企業(yè)風險管理。目前，金融企業(yè)內(nèi)部控制仍有諸多問題應當從優(yōu)化企業(yè)結構出發(fā)，形成良好的企業(yè)執(zhí)行機制保證企業(yè)決策能夠有效的執(zhí)行。同時，在企業(yè)內(nèi)部建立風險監(jiān)督管理機制，保證降低企業(yè)決策層的操作失誤幾率。將企業(yè)內(nèi)部控制與績效考核相關聯(lián)，刺激企業(yè)內(nèi)部人員有效執(zhí)行企業(yè)政策響應企業(yè)內(nèi)部控制的號召。從加強企業(yè)內(nèi)部控制的方向降低企業(yè)過程中的風險，也同時提高企業(yè)的抗風險能力。

參考文獻：

[1]唐大鵬，王璐璐，李怡.基于內(nèi)部控制視角完善金融企業(yè)風險管理的幾點建議[J].財務與會計，2016（16）：39.

[2]陳剛.我國金融行業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題及相關建議[J].東方企業(yè)文化，2012（15）：5-6.

作者簡介：陳曉靜，女，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學保險學院在職人員高級課程研修班學員。