淺談建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

裴春梅

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑業(yè)取得了巨大的成果。而“營(yíng)改增”等國(guó)家財(cái)稅政策的出臺(tái)、金三稅務(wù)系統(tǒng)的上線都對(duì)建筑業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，如何有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，最大程度享受政策紅利成為建筑企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。本文從分析建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采取有效防控措施等角度淺談建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

【關(guān)鍵詞】建筑業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防控

建筑企業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)作用，在國(guó)家改革發(fā)展浪潮中，建筑業(yè)取得了巨大成果。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，“營(yíng)改增”政策的縱深推進(jìn)，金三稅務(wù)系統(tǒng)的并庫(kù)運(yùn)行，各項(xiàng)國(guó)家財(cái)稅新政的相繼出臺(tái)，建筑企業(yè)面對(duì)了巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在面對(duì)更大的政策紅利的同時(shí)，建筑企業(yè)更應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到行業(yè)及自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身平穩(wěn)更快的發(fā)展。

一、建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)

一般而言，建筑業(yè)企業(yè)在承接各項(xiàng)工程項(xiàng)目時(shí)，基本都把項(xiàng)目部作為基本實(shí)施單位.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)流程也都圍繞項(xiàng)目部展開(kāi)。常規(guī)的建筑生產(chǎn)流程主要分為以下幾個(gè)步驟：項(xiàng)目考察;公司投標(biāo);成立項(xiàng)目部;編制成本預(yù)算;項(xiàng)目實(shí)施;項(xiàng)目完工決算;項(xiàng)目部解散。從項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)開(kāi)工開(kāi)始，財(cái)務(wù)工作就貫穿其整個(gè)流程，同時(shí)稅務(wù)工作如影隨行。

建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)主要有：第一，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)周期往往較長(zhǎng)，機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目施工地往往不一致。根據(jù)項(xiàng)目施工地是否在機(jī)構(gòu)所在地，建筑企業(yè)往往將自身項(xiàng)目區(qū)分本地經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。第二，屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動(dòng)性強(qiáng)，勞動(dòng)生產(chǎn)率較低。第三，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，掛靠、轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象普遍。第四，建筑工程投資巨大，往往需要施工方墊付資金。第五，用工成本增加和融資成本上升擠占利潤(rùn)空間。

二、建筑業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因未正確遵守國(guó)家稅收政策而面臨經(jīng)濟(jì)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)可能。一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納而未納稅或少納稅，從而造成面臨罰款補(bǔ)稅、處罰或聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)適用政策不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用好優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳稅款，造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

建筑業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有：第一，對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)出《跨地區(qū)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，是否嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，開(kāi)立、核驗(yàn)跨地區(qū)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表，是否按規(guī)定預(yù)繳，是建筑企業(yè)可能的一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。而營(yíng)改增之后，雖然國(guó)家出臺(tái)過(guò)相關(guān)政策，但仍有很多地方出于稅源考慮，要求建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地開(kāi)設(shè)分公司。分公司和子公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，建筑企業(yè)對(duì)分子公司的稅務(wù)處理是否合理規(guī)范也是建筑企業(yè)的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，發(fā)票問(wèn)題，不能及時(shí)取得發(fā)票，或者有意無(wú)意地出現(xiàn)假票據(jù)，都會(huì)使建筑企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增值稅一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票過(guò)程，增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣，要求具備三流乃至四流合一，除國(guó)家政策有特殊規(guī)定許可的，一般都要求合同流、物流、資金流、票據(jù)流相互匹配統(tǒng)一，否則不予進(jìn)項(xiàng)扣除。因有的建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，重視不夠，相關(guān)內(nèi)控不夠完善，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。而如涉及到增值稅票虛開(kāi)的情況，則觸犯了國(guó)家刑法規(guī)定，問(wèn)題將更加嚴(yán)重。第三，作為勞動(dòng)密集型行業(yè)，項(xiàng)目工人勞務(wù)工資表支出不得抵扣。建筑企業(yè)為增加抵扣額，可能采取找勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)派遣，由勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。在這個(gè)業(yè)務(wù)中，如操作不規(guī)范也將給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第四，收入成本核算不準(zhǔn)確，賬務(wù)核算不規(guī)范。第五，未及時(shí)合理抵稅減稅，享受政策紅利。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要形成原因

第一，有些建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠，缺乏健全完整的內(nèi)控制度體系;第二，財(cái)務(wù)人員在專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)方面有所欠缺，政策敏感性不足;第三，盲目進(jìn)行所謂的稅務(wù)籌劃，操作不合規(guī);第四，經(jīng)濟(jì)壞境復(fù)雜多變，稅收新政不斷出臺(tái)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈等的影響。

四、建筑企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、完善企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高管理水平，建立健全內(nèi)控管理制度。以財(cái)稅政策為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，科學(xué)、合理設(shè)置各崗位職責(zé)及各環(huán)節(jié)操作流程。強(qiáng)化合同管理、材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)或租賃、票據(jù)流轉(zhuǎn)、臺(tái)賬建設(shè)、賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)等各環(huán)節(jié)的科學(xué)管理。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)時(shí)刻保持警惕，有效的財(cái)稅管理，是完善內(nèi)控的重要內(nèi)容，也是有效籌劃稅收、合理享受稅收政策紅利、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

2、加強(qiáng)信息管理建設(shè)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。完善好內(nèi)部涉稅臺(tái)賬，明確本企業(yè)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理、傳遞和保存等的流程規(guī)定，同時(shí)建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，便于操作應(yīng)用。

3、提高人員素質(zhì)水平。開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，重點(diǎn)提升關(guān)鍵崗位人員工作水平，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)工作流程的掌握理解。盡量降低由于票據(jù)歸集不及時(shí)、票據(jù)不合格等引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是要提升財(cái)務(wù)人員及辦稅人員的專業(yè)能力水平，準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神，關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響，合理合規(guī)辦稅，降低不必要的納稅成本。

4、營(yíng)造良好的外部環(huán)境。除了慎重選擇良好的業(yè)務(wù)合作伙伴外，還要營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，真正做到未雨綢繆。

五、小結(jié)

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)全公司上下聯(lián)動(dòng)的管理過(guò)程，也是整個(gè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中票據(jù)流轉(zhuǎn)、信息傳遞、數(shù)據(jù)交互整合的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)建立健全公司內(nèi)控制度體系，各流程各環(huán)節(jié)人員及工作流程設(shè)置科學(xué)合理，財(cái)務(wù)人員不斷更新完善財(cái)稅知識(shí)，將財(cái)務(wù)知識(shí)與業(yè)務(wù)知識(shí)有機(jī)結(jié)合，具備有效財(cái)稅管理的能力，才能從源頭上防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提之下，有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合規(guī)辦稅，從而提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁曉聰.“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的影響分析.中小企業(yè)管理與科技，2018.

[2]崔旭紅.建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系構(gòu)建分析.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015.

[3]毛利妃.“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部管理影響及應(yīng)對(duì)策略.中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2016.