淺議行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

褚翠萍

【摘要】隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展、大數(shù)據(jù)、云計算及區(qū)塊鏈的出現(xiàn)，我國行政事業(yè)單位會計的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了極大的變化，盡管行政事業(yè)單位會計制度不斷得到強(qiáng)化，但是會計內(nèi)部控制制度還不完善，對很多環(huán)節(jié)的控制還極其薄弱，因此，本文針對行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的完善措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 會計 內(nèi)部控制 制度

一、會計內(nèi)控制度存在的問題

1、會計核算不規(guī)范

首先有的單位支出經(jīng)濟(jì)功能分類明細(xì)科目設(shè)立不完善，支出核算混亂，由于要嚴(yán)守中央八項規(guī)定，單位的原始票據(jù)人為捏造會計事實，不能真實的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其次有的單位固定資產(chǎn)管理混亂，自單位成立開始從未對固定資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核銷，以致造成賬實不符：賬面上有記載，但實物已經(jīng)不存在;或者實物存在但卻未入賬，形成賬外資產(chǎn)。最后，會計核算不統(tǒng)一，部分單位采用電子記賬，部分單位仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬。由于原始會計資料的失真，導(dǎo)致財務(wù)會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務(wù)收支狀況。會計資料的正確性、完整性、合法性無法得到保證。

2、財務(wù)管理制度不健全

隨著社會的進(jìn)步，人類社會從工業(yè)時代轉(zhuǎn)入到信息時代，財務(wù)管理應(yīng)貫穿于行政事業(yè)單位活動的整個過程，而不僅僅限于對經(jīng)濟(jì)活動的核算。會計的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包括事前、事中和事后的控制活動。目前，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作基礎(chǔ)環(huán)節(jié)相對薄弱，沒有建立有效的會計內(nèi)部控制制度，崗位分工及內(nèi)部稽核等制度未能得到真正的落實，會計的監(jiān)督職能未得到重視。財務(wù)管理制度的不健全，導(dǎo)致職權(quán)不明確、程序不規(guī)范，造成相互扯皮，管理失控。

3、部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格

預(yù)算控制是會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。由于行政事業(yè)單位的經(jīng)費來源于財政撥款，造成單位領(lǐng)導(dǎo)對部門預(yù)算不夠重視，對預(yù)算的執(zhí)行也流于形式，預(yù)算的隨意性很大，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目很多，預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性很差，最終影響和制約了預(yù)算的權(quán)威性和約束力。

4、會計內(nèi)控制度落實不力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)控制度本該作為一個重要的工作環(huán)節(jié)，在實際工作中，并沒有被擺到一個相對重要的位置。會計內(nèi)控管理工作開展力度不夠，對內(nèi)控制度的落實不到位;對內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，內(nèi)控工作的落實得不到保障;另外內(nèi)控工作需要內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)合作，但單位內(nèi)部交流不暢，缺乏心要的溝通，合作意識薄弱，致使內(nèi)控工作的作用得不到有效發(fā)揮。

二、會計內(nèi)控制度建設(shè)的意義

1、有利于保護(hù)國有資產(chǎn)

會計內(nèi)部控制管理制度規(guī)范了資產(chǎn)的配置、使用、處置等各環(huán)節(jié)管理，夯實了資產(chǎn)購置申報、資產(chǎn)月報、資產(chǎn)年報及固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)工作，貫穿了整個資產(chǎn)管理活動，優(yōu)化資產(chǎn)配置，規(guī)范資產(chǎn)處置，防止和減少資產(chǎn)的浪費、破壞、挪用、貪污等問題的發(fā)生。科學(xué)完善的內(nèi)控制度使單位在資產(chǎn)管理活動中有章可循，保護(hù)國有資產(chǎn)。

2、有利于保證會計信息質(zhì)量

會計內(nèi)控制度的不完備直接影響會計信息質(zhì)量的可靠性和真實性，也是導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊的重要原因。《會計法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位會計內(nèi)部控制制度”，科學(xué)的會計內(nèi)部控制制度通過不相容職務(wù)相分離等措施，建立起相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部制衡機(jī)制，從而有效防止會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，確保會計資料的真實性和可靠性。

3、有利于提高單位的運行效率

在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度中，通過一系列的內(nèi)控措施，可以優(yōu)化單位的內(nèi)部環(huán)境，簡化工作程序，使各項工作的開展得到有效的監(jiān)督，員工必須按照規(guī)定的程序辦事，讓各項工作公開透明，有利于增強(qiáng)行政事業(yè)單位的工作水平，提高單位的工作效率。

4、有利于防止貪污腐敗現(xiàn)象

科學(xué)的會計內(nèi)部控制體系，可以有效堵住體制上的漏洞，使單位內(nèi)部各部門之間相互制約，降低了舞弊和貪污腐敗的幾率，從側(cè)面保護(hù)了領(lǐng)導(dǎo)干部。

三、建立和完善會計內(nèi)控制度的舉措

1、制定統(tǒng)一的會計內(nèi)部控制制度

最近幾年國家開始重視行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，每年都會進(jìn)行會計內(nèi)控制度建設(shè)填報工作，但是真正建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的單位不多，即使建立信息系統(tǒng)真正嚴(yán)格按系統(tǒng)執(zhí)行的單位更不多。只有通過建立內(nèi)部崗位分工合理、職責(zé)劃分明確，相互制約、相互監(jiān)督的完善的會計內(nèi)部控制體系，使行政事業(yè)單位在依法行使其行政職能方面有章可循。

2、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

目前很多行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，對內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不到位。單位領(lǐng)導(dǎo)一把手意識強(qiáng)烈，抵觸相互監(jiān)督制約的運行機(jī)制。為了保證內(nèi)控制度的順利開展，財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及財政法律法規(guī)培訓(xùn)班的辦法，引導(dǎo)各單位增強(qiáng)內(nèi)控意識，以期營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。

3、加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)

有效的會計內(nèi)部控制制度，依托于會計人員工作能力及職業(yè)水平的全面提高。單位應(yīng)充分利用會計人員繼續(xù)教育等平臺，強(qiáng)化會計人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，不僅要讓會計人員專業(yè)知識和技能得到不斷更新和拓展，還要讓會計人員的法律意識得到增強(qiáng)，從而對自身行為產(chǎn)生自覺的約束和嚴(yán)格的規(guī)范，提升單位的會計內(nèi)控工作。

4、完善部門預(yù)算制度

行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身工作的需要制定部門預(yù)算，對于預(yù)算一經(jīng)制定和批復(fù)，就要嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。要完善部門預(yù)算制度，一是進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度;二是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部各責(zé)任部門有機(jī)結(jié)合，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系;三是嚴(yán)格預(yù)算考核制度，加強(qiáng)對預(yù)算的事后監(jiān)督。

5、強(qiáng)化外部監(jiān)督

在建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)過程中，應(yīng)充分發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督。不斷完善行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制體系，控制和減少經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量和工作效率，維護(hù)國家財產(chǎn)的安全。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制，讓工作人員切實意識到會計內(nèi)控工作的重要性，提高內(nèi)控工作意識，內(nèi)控工作才能得到更好的落實，才有利于單位健康平穩(wěn)發(fā)展，有利于建立新的服務(wù)型政府。

參考文獻(xiàn)：

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