我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理

江卓華

摘要：銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理工作對(duì)于防范銀行風(fēng)險(xiǎn)、提高銀行運(yùn)營能力和發(fā)展具有非常重要的作用。以下具體分析了加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的作用，分析了我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，并對(duì)如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理提出了幾點(diǎn)措施，主要為了提高我國銀行內(nèi)部控制管理的整體水平，為推動(dòng)我國金融行業(yè)的發(fā)展提供了依據(jù)。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;建設(shè)與管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，人們的生活水平也逐漸提高，我國銀行業(yè)的發(fā)展也取得了很大的成就。目前，我國金融市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化，這也加劇了各個(gè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。在銀行的管理工作中，銀行的會(huì)計(jì)工作是銀行財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作，也是最重要的工作。做好銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作對(duì)于防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有非常重要的作用。

一、加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的作用

（一）保障銀行的內(nèi)部資產(chǎn)

加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，可以保障銀行內(nèi)部資產(chǎn)的完整性和安全性。首先，它可以保證銀行內(nèi)部更好地控制貨幣資金流動(dòng)，提高銀行內(nèi)貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，從而減少單位資產(chǎn)流失和資金私人使用等現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，還能督促會(huì)計(jì)能更好的對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行信息的記錄，掌握銀行資金流向。最后還能使銀行更好的管理銀行固定資產(chǎn)，保持設(shè)備能長期使用。

（二）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的職能

銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)網(wǎng)點(diǎn)的日常管理工作，比如績效考核管理工作和業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，組織開展?fàn)I銷活動(dòng)。而且還能對(duì)銀行的資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確核算和掌握。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制假如出現(xiàn)一些失誤，直接影響了銀行的經(jīng)營，使銀行面臨金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，能夠充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)部門的職能，保障銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤，實(shí)現(xiàn)銀行穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

我國大部分銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過大而造成資金損失時(shí)，會(huì)直接影響銀行的生存與發(fā)展。因此，加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，要高度重視會(huì)計(jì)的工作，格外關(guān)注金融市場(chǎng)的走向，從而增強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高銀行的抗壓能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)還能使銀行穩(wěn)定發(fā)展。

（四）減少金融案件的發(fā)生

加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)和管理，不但可以有效保障銀行內(nèi)部資金的安全，而且還能順利的展開銀行的其他業(yè)務(wù)。同時(shí)還能幫助銀行及時(shí)解決一些問題，減少金融案件的發(fā)生，從而促進(jìn)銀行健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的分析

（一）銀行的主營項(xiàng)目

大多數(shù)銀行以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，以服務(wù)為宗旨，以合規(guī)為基石，秉承創(chuàng)新、包容、奮進(jìn)的企業(yè)文化精神開展各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，穩(wěn)中求進(jìn)、開拓進(jìn)取，朝著實(shí)現(xiàn)功能完備、業(yè)務(wù)多元、特色鮮明的方向前進(jìn)。以廣發(fā)銀行為例，主營項(xiàng)目是：辦理人民幣存款、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù);辦理票據(jù)貼現(xiàn);代理發(fā)行金融債券;代理發(fā)行、代理兌付、銷售政府債券;買賣政府債券;代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù);其總行在中國人民銀行審批的業(yè)務(wù)范圍范圍內(nèi)授權(quán)的業(yè)務(wù);辦理外匯儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù);法律、法規(guī)、規(guī)章允許代理的各類財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及人身保險(xiǎn);經(jīng)中國銀行審批的其他業(yè)務(wù)等。

（二）銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著改革開放的不斷施行，我國大部分銀行也進(jìn)行了改革與發(fā)展，漸漸創(chuàng)新出自己的業(yè)務(wù)管理模式，形成了獨(dú)一無二的管控體系。在當(dāng)前社會(huì) 的發(fā)展，我國銀行控制管理制度不斷完善發(fā)展的同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理也在不斷進(jìn)步，因此許多銀行意識(shí)到了會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，提高了銀行會(huì)計(jì)在內(nèi)部管理中的地位，從而有效的降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及保障銀行資產(chǎn)的安全性，最終實(shí)現(xiàn)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

就目前情況來看，盡管許多銀行重視了會(huì)計(jì)的管控地位，但是銀行會(huì)計(jì)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和管理時(shí)仍存在一些問題，比如成本管理存在資金問題、內(nèi)部控制的力度不夠、銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱以及銀行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不專業(yè)等問題，唯有不斷地改進(jìn)和完善才能實(shí)現(xiàn)銀行整體業(yè)務(wù)水平的提高，實(shí)現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展，推動(dòng)我國金融行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、實(shí)現(xiàn)我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的措施

隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)水平也在不斷提高，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理成為銀行發(fā)展的重要手段。銀行會(huì)計(jì)人員就應(yīng)該以銀行的發(fā)展情況和業(yè)務(wù)范圍為基礎(chǔ)，將二者結(jié)合起來綜合考量，進(jìn)而制定出多元化的管理措施。強(qiáng)化銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理。這不僅影響著銀行的發(fā)展，也影響著我國金融行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，根據(jù)如今我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的現(xiàn)狀，探究出了以下幾點(diǎn)措施。

（一）加強(qiáng)銀行成本管理

銀行成本管理關(guān)系著銀行的經(jīng)營效益以及銀行持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。因此就要建立完善的資金管理體系，并明確資金管理職責(zé)，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的責(zé)任意識(shí)，以強(qiáng)化資金管理的集體性和統(tǒng)一性?？梢詮墓?jié)約開支、杜絕浪費(fèi)入手，加強(qiáng)銀行資金的管理力度，會(huì)計(jì)人員要詳細(xì)掌握銀行的各種數(shù)據(jù)，嚴(yán)格分析并把握成本和業(yè)務(wù)量以及利潤之間的關(guān)系，尋找成本最低、利潤最高的業(yè)務(wù)，并加以推行。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理制度

要想從根本上實(shí)現(xiàn)我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，首先就要對(duì)現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新。以國家出臺(tái)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，選取專業(yè)的會(huì)計(jì)人員結(jié)合銀行自身的發(fā)展?fàn)顩r建立健全內(nèi)部控制管理制度，嚴(yán)格規(guī)范銀行會(huì)計(jì)人員的管理。與此同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)相關(guān)制度對(duì)業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的分析解決，以此確保銀行會(huì)計(jì)人員在工作過程中能嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制管理制度標(biāo)準(zhǔn)，從而減少銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高銀行內(nèi)部控制管理的綜合水平。

（三）強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)銀行資金管理工作

金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)普遍較高，因此銀行應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，并在已有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的基礎(chǔ)上，積極的組織會(huì)計(jì)人員定期參加風(fēng)險(xiǎn)案例指導(dǎo)培訓(xùn)，從而從源頭上提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，讓他們?cè)诠ぷ髦心贸鰢?yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，從而更加負(fù)責(zé)和認(rèn)真的進(jìn)行會(huì)計(jì)審核工作。另外，銀行還要加強(qiáng)銀行的資金管理工作。一方面是管理銀行的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方是是加強(qiáng)對(duì)銀行固定資產(chǎn)的管理，比如房屋、機(jī)器和操作設(shè)備等。還對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的考核，根據(jù)業(yè)務(wù)水平和考核結(jié)果評(píng)選出優(yōu)秀員工，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅可以提高會(huì)計(jì)人員工作的積極性，還能使銀行更好的掌握資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對(duì)于推進(jìn)銀行內(nèi)部控制管理和發(fā)展有著良好的作用。

（四）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)

要想加強(qiáng)我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，不僅需要建立健全相關(guān)的管控制度，還要加強(qiáng)培養(yǎng)銀行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)。因此，銀行盡管規(guī)定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的相關(guān)責(zé)任和制度，但也要定期的組織一些能提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)的培訓(xùn)課程，建議每個(gè)會(huì)計(jì)人員能根據(jù)自己的實(shí)際能力選擇自己熟悉的領(lǐng)域。此外，還要對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的思想狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于一些精力不集中的會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行疏導(dǎo)工作，從而保證全體會(huì)計(jì)人員能夠正確認(rèn)識(shí)到自己的工作態(tài)度，并且加強(qiáng)自身的責(zé)任感和使命感，以一個(gè)專業(yè)、細(xì)心的工作態(tài)度投入到會(huì)計(jì)工作中去，提高自身價(jià)值的同時(shí)還能減少業(yè)務(wù)上的失誤，從而實(shí)現(xiàn)銀行利益的最大化，促進(jìn)銀行健康穩(wěn)定的發(fā)展。

結(jié)語：總而言之，加強(qiáng)我國銀行會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，可以保障銀行的內(nèi)部資產(chǎn)的準(zhǔn)確性和安全性，提高銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低金融案件發(fā)生的幾率，從而使銀行及時(shí)的了解并掌握資金的流向和管理。因此就要加強(qiáng)銀行成本管理，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，逐步完善銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作，提升銀行經(jīng)營水平的同時(shí)推動(dòng)銀行自身的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)金融行業(yè)的發(fā)展。

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