房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進建議

劉鋒

摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展實力不斷提升，我國房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)也實現(xiàn)了迅速騰飛，但是近年來，由于內(nèi)外部市場環(huán)境變化，房地產(chǎn)行業(yè)所面臨的競爭越來越激烈，通過優(yōu)化內(nèi)部控制提升自身市場競爭力，已經(jīng)成為廣大房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的共識。本文就從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化對策角度分析了當前房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的內(nèi)部控制問題，希望文中建議能給廣大房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的高效發(fā)展帶來一些啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā);內(nèi)部控制;問題與對策

內(nèi)部控制是企業(yè)的監(jiān)管系統(tǒng)，在控制企業(yè)內(nèi)部工作及管理效率、強化企業(yè)風險防范意識、調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展節(jié)奏方面都有很大作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化是提高企業(yè)行業(yè)競爭力的重要手段，明確內(nèi)部控制的必要性，能夠有效規(guī)范內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新優(yōu)化。

一、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制實施的必要性

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施內(nèi)部控制具有一定的必要性，首先，內(nèi)部控制優(yōu)化是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)在需求，由于近年我國房地產(chǎn)政策環(huán)境及市場環(huán)境變化較大，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)又面臨拆遷、施工、銷售等一系列復雜經(jīng)營過程，所以通過內(nèi)部控制實現(xiàn)風險防控，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保證。其次，外部監(jiān)管機構(gòu)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制也有要求，國家證監(jiān)會、財政部等五部委聯(lián)合發(fā)文《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等內(nèi)容，都對企業(yè)內(nèi)部控制、自評、審計等工作提出了要求，在這樣內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響和要求下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的實施和優(yōu)化勢在必行，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義[1]。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

雖然眾多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)開始高度重視內(nèi)部控制優(yōu)化問題，但是由于經(jīng)驗不足和對自身發(fā)展情況分析了解不足，當前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控住仍然在以下方面存在較多問題。

（一） 缺乏完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制不是單純某個方面的工作把控，而是企業(yè)全局規(guī)劃、全程發(fā)展中的控制。但是當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中卻缺乏完善的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制管理責任劃分、績效考核、內(nèi)部風險防控、財務(wù)會計監(jiān)督管理等方面都缺乏規(guī)范性，尤其在部分中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，家族式經(jīng)營理念、高度集權(quán)的管理方式、一崗多職的工作安排都導致企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善難以推進，尤其是內(nèi)部控制中財務(wù)審計等制度的不完善，大大提高了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風險，給企業(yè)發(fā)展帶來了安全隱患[2]。所以，完善內(nèi)部控制制度，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化需要首先解決的問題。

（二） 內(nèi)部信息交流效率低

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營模式都傾向于自產(chǎn)自銷類型，這就需要房地產(chǎn)建設(shè)開發(fā)部門與銷售部門實現(xiàn)良好的配合，才能促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)和發(fā)展。但是在實際的經(jīng)營中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部各個部門卻存在工作交流延遲、部門各自為政、工作銜接與配合不充分等問題，財務(wù)和業(yè)務(wù)融合度差、內(nèi)部信息交流效率低，都是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化當前急需解決的問題。

（三） 工作人員內(nèi)部控制意識不足

內(nèi)部控制意識不足，是當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的另一困境。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)片面的認為內(nèi)部控制就是對財務(wù)部門的控制，或者是企業(yè)高層領(lǐng)導事，而忽視了內(nèi)部控制過程中基層員工和各個不同部門的作用，導致內(nèi)部控制中因為人員不重視所帶來的巨大阻力。另外，也有部分企業(yè)管理層認為內(nèi)部控制就是對員工實施“軍事化管理”，而將重點放在員工日常的打卡、基本工作考核上，導致內(nèi)部控制重點出現(xiàn)偏差，關(guān)鍵控制問題難以得到解決[3]。提高對內(nèi)部控制的正確認識，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)急需解決的問題。

（四） 缺乏健全的內(nèi)部控制風險評估機制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營中涉及的資金流動、商品庫存數(shù)額、地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)問題都比較復雜，這涉及到比較多的財務(wù)風險問題，財務(wù)風險的控制主要需要依靠內(nèi)部審計控制、內(nèi)部監(jiān)察、內(nèi)部控制風險預(yù)警機制的建立等方法來解決，但是在當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制中，對這方面的控制與管理十分有限，很多企業(yè)并未從財務(wù)預(yù)算、會計審核、風險評估等角度進行深度內(nèi)部控制分析，缺乏健全的內(nèi)部風險評估機制，正影響著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的效率和企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，是需要重點解決的問題。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

通過對以上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制必要性和現(xiàn)存問題的分析，筆者根據(jù)自身房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)經(jīng)驗和文獻資料分析，總結(jié)了以下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策，僅供業(yè)內(nèi)人士參考。

（一） 構(gòu)建完善科學的內(nèi)部控制制度

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該注意完善內(nèi)部控制制度，在完善內(nèi)部控制制度工作中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該先對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀有一個深入的調(diào)查和分析，總結(jié)當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，然后需要明確內(nèi)部控制的目標，這一目標的確立需要與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標相一致，如果在確立內(nèi)部控制目標時有一定難度，則可借鑒行業(yè)內(nèi)部成功企業(yè)的經(jīng)驗，在經(jīng)典案例上汲取內(nèi)部控制目標科學方向。其次，在完善內(nèi)部控制制度中，需要注意內(nèi)部控制制度的完善性，并且建立可量化的內(nèi)部控制管理標準，方便后期對內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督管理。

（二） 提高內(nèi)部控制中各環(huán)節(jié)信息交流

在解決內(nèi)部控制中信息交流不充分的問題上，企業(yè)應(yīng)該注意避免內(nèi)部溝通中不同部門之間的隔閡，財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、建筑部等重點部門一定要形成信息共享交流意識，通過部門間的會議、資料報告共享等方式進行信息的交流和反饋。針對強化內(nèi)部控制中的信息交流問題，構(gòu)建內(nèi)部線上信息化管理平臺也是十分有效的辦法，通過信息化平臺的搭建，將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的項目工作、財務(wù)審批審核、會計數(shù)據(jù)、銷售業(yè)務(wù)流程等都移至線上信息平臺完成，能夠有效提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部溝通效率，以A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，在內(nèi)部控制優(yōu)化中建立了內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，通過信息化平臺實現(xiàn)內(nèi)部管理、審批、監(jiān)控工作，讓各部門的信息能夠第一時間通過線上平臺實現(xiàn)共享和交流，有效提升了該企業(yè)內(nèi)部控制效率，給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更多空間和可能。

（三） 強化工作人員內(nèi)部控制意識

針對企業(yè)員工內(nèi)部控制意識淡薄問題，需要從內(nèi)部控制責任制度劃分、內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)等方面進行解決。一般情況下，內(nèi)部控制制度兼顧內(nèi)部績效考核、內(nèi)部責任劃分、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財務(wù)控制、內(nèi)部風險預(yù)警等，尤其對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，因為涉及到房地產(chǎn)銷售問題，所以在銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中除了要讓員工認識到以上各方面內(nèi)部控制內(nèi)容對企業(yè)發(fā)展的重要意義，還需要結(jié)合房地產(chǎn)市場的實時情況給員工制定動態(tài)的內(nèi)部控制量化指標，并將這些指標與員工績效關(guān)聯(lián)，這樣能夠有效提升企業(yè)員工的工作積極性，使其重視內(nèi)部控制的執(zhí)行，另外，通過內(nèi)部控制規(guī)章制度的定期學習和宣傳，也能促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)員工對內(nèi)部控制的深入認識，進而實現(xiàn)企業(yè)運轉(zhuǎn)效率的全面提升[4]。

（四） 構(gòu)建高效的內(nèi)部控制風險評估管理

構(gòu)建風險評估管理機制也是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的有效辦法。風險評估需要建立專門的企業(yè)風險評估部門，該部門應(yīng)該定期對房地產(chǎn)市場外部環(huán)境、國家政策、同類企業(yè)發(fā)展情況等進行全面深入的數(shù)據(jù)分析，用數(shù)據(jù)信息結(jié)合內(nèi)部企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標和企業(yè)現(xiàn)狀進行風險預(yù)警機制的構(gòu)建。另外風險評估管理工作還需要注重對內(nèi)部風險的控制，嚴格內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察審計，通過風險評估管理和監(jiān)控，減少內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)失真和管理漏洞，對潛在風險制定應(yīng)對措施，以促進企業(yè)內(nèi)部控制的全面落實和推進。

結(jié)束語：

綜上所述，在嚴峻的市場環(huán)境下，各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始重視內(nèi)外兼顧的重要性，而如何探尋更有效的內(nèi)部控制方式，還需廣大房地產(chǎn)企業(yè)進一步思考和研究。

參考文獻：

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[3] 蔣英英. 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策探討[J]. 財會學習， 2018（35）.

[4] 劉莉莉. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究[J]. 納稅， 2018（6）：119-119.