關(guān)于成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的要點(diǎn)

摘? 要：隨著成長(zhǎng)型企業(yè)的發(fā)展壯大，內(nèi)控建設(shè)成為其管理中首要解決的問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，使得企業(yè)提高內(nèi)部管理并規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障決策科學(xué)性，加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文就成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的要點(diǎn)進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：成長(zhǎng)型企業(yè);內(nèi)控建設(shè);要點(diǎn)

成長(zhǎng)型企業(yè)通常能夠在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)持續(xù)開發(fā)資源并不斷發(fā)展壯大，從目前國(guó)內(nèi)外知名的大企業(yè)的成功案例來(lái)看，這些大企業(yè)之所以能夠從小到大，除了滿足選擇朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)這一前提條件并在產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)形成自身的核心優(yōu)勢(shì)之外，健康的內(nèi)控制度及體系建設(shè)起到了不可或缺的作用！

內(nèi)控建設(shè)的目的是通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理使得企業(yè)的業(yè)務(wù)行為保持在良性的框架范圍內(nèi)，使決策建立在科學(xué)理性的基礎(chǔ)之上，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針及發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)綜合性工程，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員的配備，制度的建立等，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效運(yùn)行，需要對(duì)內(nèi)控建設(shè)的每一個(gè)構(gòu)成部分進(jìn)行科學(xué)分析及合理設(shè)置，這樣才能實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控天然的使命！

一、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

成長(zhǎng)型企業(yè)也有一個(gè)從小到大的發(fā)展過(guò)程，當(dāng)一個(gè)企業(yè)還很小的時(shí)候，鑒于生存需要及成本控制等方面的因素，它的組織結(jié)構(gòu)及人員分工往往更強(qiáng)調(diào)綜合性，這種背景下的組織結(jié)構(gòu)就會(huì)相對(duì)粗糙，當(dāng)企業(yè)站穩(wěn)腳根并逐步壯大的時(shí)候，隨著自身業(yè)務(wù)體量的增長(zhǎng)及人員分工更加專業(yè)化，它的組織結(jié)構(gòu)也必將隨著企業(yè)的不斷壯大而進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。如何調(diào)整才能更加符合內(nèi)控建設(shè)的需要并最終服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的需要，標(biāo)準(zhǔn)是什么？首先，一個(gè)內(nèi)控體系的建設(shè)是要求有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的組織結(jié)構(gòu)，一個(gè)穩(wěn)定的組織結(jié)構(gòu)對(duì)員工的歸宿感是至關(guān)重要的，同時(shí)對(duì)于員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)更具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)連續(xù)性更強(qiáng);其次，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該務(wù)求精簡(jiǎn)避免臃腫，扁平式的組織結(jié)構(gòu)往往決策效率更高，管理層對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)更加靈敏，同時(shí)員工對(duì)決策執(zhí)行度也更高;最后，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置又要對(duì)未來(lái)的發(fā)展留有適量的柔性空間，使得企業(yè)不至于因?yàn)橐稽c(diǎn)小的環(huán)境變化大動(dòng)干戈地調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，只有這樣才能使得組織結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定。

鑒于上述標(biāo)準(zhǔn)，成長(zhǎng)型企業(yè)應(yīng)充分立足本企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)合理的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是以滿足企業(yè)業(yè)務(wù)開展為最終標(biāo)準(zhǔn)的，不同的組織機(jī)構(gòu)都有不同的業(yè)務(wù)劃分，肩負(fù)不同的管理職能，例如會(huì)計(jì)部門是匯總記錄分析報(bào)告一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)部門，有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠客觀真實(shí)的反映一個(gè)單位的運(yùn)行狀態(tài)，反映成績(jī)和問(wèn)題，以利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并應(yīng)用于未來(lái)，使得企業(yè)能夠不斷完善并朝著良性的方向發(fā)展下去。而要想科學(xué)合理的設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，首先要確定公司的管理形式，即扁平式管理還是垂直式管理，而扁平式管理因?yàn)槠渥陨頉Q策反應(yīng)更加直接，同時(shí)決策執(zhí)行度更高等特點(diǎn)，所以被現(xiàn)代企業(yè)廣泛采用。扁平式的管理就要力求減少中間管理層級(jí)。公司的管理形式確定后便是授權(quán)和報(bào)告，授權(quán)是對(duì)組織的每一個(gè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行權(quán)力的賦予，同時(shí)界定其職責(zé)范圍，權(quán)力的賦予能保障其使命的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有權(quán)力部門便無(wú)法按照其既定計(jì)劃行事，其部門使命便無(wú)法實(shí)現(xiàn)，公司戰(zhàn)略就無(wú)從談起。組織結(jié)構(gòu)權(quán)力的賦予應(yīng)通過(guò)官方渠道進(jìn)行正式的核準(zhǔn)和簽發(fā)，并在以后工作中進(jìn)行記錄和評(píng)價(jià)，以予以適當(dāng)?shù)男抻喭晟?。賦予權(quán)力的同時(shí)也要明確其職責(zé)范圍，使其工作要有擔(dān)當(dāng)，對(duì)權(quán)力領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任，保證組織結(jié)構(gòu)處于相對(duì)安全良性的工作環(huán)境之下運(yùn)轉(zhuǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小及控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就要成為每一個(gè)組織結(jié)構(gòu)日常工作的首要任務(wù)。這就要求企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要形成權(quán)力與義務(wù)的統(tǒng)一體，權(quán)力與義務(wù)形成一個(gè)平衡體，這本身其實(shí)就是內(nèi)控建設(shè)的組成部分。

二、人員的配備

組織機(jī)構(gòu)是以人來(lái)充實(shí)的，不同的組織機(jī)構(gòu)要靠不同專業(yè)特長(zhǎng)的人來(lái)實(shí)現(xiàn)其使命，比如一個(gè)會(huì)計(jì)部門要想做到核算準(zhǔn)確，就要求會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)知識(shí)，并把專業(yè)知識(shí)應(yīng)用于業(yè)務(wù)實(shí)際，把專業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提供企業(yè)決策所需要的數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)控說(shuō)到底是控人，以內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范引導(dǎo)進(jìn)而保障人的業(yè)務(wù)行為符合股東價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)。成長(zhǎng)型企業(yè)必須解決人員專業(yè)化的問(wèn)題，那么企業(yè)在為組織機(jī)構(gòu)配備人員的時(shí)候就要注重員工素質(zhì)的考核，能夠接受規(guī)章制度是一個(gè)人能夠進(jìn)入企業(yè)的前提條件。對(duì)于人員素質(zhì)，招聘是第一把控環(huán)節(jié)，而對(duì)于求職者的考核首先應(yīng)該是人格品質(zhì)的考核，一個(gè)為人正直的員工才能融入高尚的團(tuán)隊(duì)并在企業(yè)中持續(xù)生存并發(fā)揮作用，進(jìn)而保證企業(yè)核心價(jià)值觀的形成及統(tǒng)一。其次考核應(yīng)聘者是否具備專業(yè)能力，包括他的專業(yè)背景以及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等。對(duì)于專業(yè)背景主要是看求職者的學(xué)歷專業(yè)及后續(xù)接受的專業(yè)培訓(xùn)等，而對(duì)于實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)主要是看求職者在過(guò)往的工作履歷中是否從事過(guò)相關(guān)工作，在相關(guān)工作中的業(yè)績(jī)?nèi)绾?。其?shí)在保證員工人格品質(zhì)的前提下，未來(lái)的發(fā)展?jié)摿Σ攀卿浻玫淖罱K標(biāo)準(zhǔn)。保證人員素質(zhì)的第二環(huán)節(jié)就是在職期間的專業(yè)培訓(xùn)。企業(yè)在這方面應(yīng)該注重投入以保證企業(yè)員工素質(zhì)的整體提升，企業(yè)成功與否是一個(gè)團(tuán)隊(duì)的合作，而不是獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷個(gè)別人才的個(gè)人成果。而且企業(yè)的這種培訓(xùn)應(yīng)該是持續(xù)不斷的，這樣才能保證員工知識(shí)體系的及時(shí)更新。第三，企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制也會(huì)對(duì)員工的成長(zhǎng)起著至關(guān)重要的作用，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的員工使其產(chǎn)生成就感及存在感，淘汰落后的員工對(duì)其他員工也是一種警示，進(jìn)而督促其不斷學(xué)習(xí)提高并端正工作態(tài)度。通過(guò)以上人才的甄選及后續(xù)培養(yǎng)，使得不同組織機(jī)構(gòu)的員工素質(zhì)得以整體均衡地提高，只有這樣才能使內(nèi)控建設(shè)有的放矢，進(jìn)而為內(nèi)控建設(shè)有序運(yùn)行并持續(xù)發(fā)揮效用奠定基礎(chǔ)。

三、制度的建立

企業(yè)是一個(gè)在規(guī)則范圍內(nèi)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)，規(guī)則就是企業(yè)的規(guī)章制度，規(guī)章制度是否合理有效決定著團(tuán)隊(duì)協(xié)作的最終成果是否達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，而成長(zhǎng)型企業(yè)基于成長(zhǎng)的歷史背景，制度往往是滯后于其自身發(fā)展速度的，而內(nèi)控建設(shè)就要解決規(guī)章制度的匹配性及合理性的問(wèn)題。企業(yè)的規(guī)章制度包括人事制度和財(cái)務(wù)制度以及車間的工藝流程等，所有的這些最終都是服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)章制度完善與否決定著企業(yè)員工的行為是否有據(jù)可循，不以規(guī)矩不成方圓，制度即是對(duì)不規(guī)范行為的約束，也是對(duì)員工行為方向的指引。制度建立的標(biāo)準(zhǔn)是什么？首先，制度的建立應(yīng)該是理性并且具有充分的實(shí)操性，制度不是用來(lái)擺著看的，而是用來(lái)被具體遵照?qǐng)?zhí)行的，所以充分的實(shí)操性是保證制度是否得以貫徹落實(shí)的關(guān)鍵;其次，制度避免過(guò)于冗長(zhǎng)且流于形式，應(yīng)該具有明確的指向性并且簡(jiǎn)明扼要，便于傳達(dá)及理解;再次，要有一定的前瞻性，制度的實(shí)施要求即時(shí)性，即發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題馬上解決，即時(shí)出臺(tái)對(duì)應(yīng)的制度與之匹配，這樣才能做到與時(shí)俱進(jìn);最后，制度是一個(gè)逐漸完善的過(guò)程，特別是對(duì)于一個(gè)成長(zhǎng)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果一下子推出特別高大上的制度反而起不到應(yīng)有的效果，立足現(xiàn)實(shí)很重要，可以從主要的核心制度開始著手推進(jìn)。

（1）財(cái)務(wù)制度的建立。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)最直接的一面鏡子，通過(guò)鏡子不斷自省找出問(wèn)題及根源從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的不斷自我提高。所以一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)往往是從會(huì)計(jì)系統(tǒng)開始的，而會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控工作首先應(yīng)該從財(cái)務(wù)制度開始。財(cái)務(wù)制度包括企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度，財(cái)務(wù)電算化制度，財(cái)務(wù)付款制度以及內(nèi)外部報(bào)告制度和審批制度等等，這些制度能夠保證日常財(cái)務(wù)工作的開展符合規(guī)范并有序進(jìn)行。當(dāng)然，良好的財(cái)務(wù)制度不應(yīng)該是以繁瑣復(fù)雜為衡量標(biāo)準(zhǔn)的，滿足充分必要的前提下力求簡(jiǎn)潔流暢才是目標(biāo)。

（2）預(yù)算制度的建立。預(yù)算制度是一個(gè)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的前瞻性管理，預(yù)算是建立在充分可行基礎(chǔ)之上的，所以預(yù)算可以視為一個(gè)企業(yè)預(yù)期可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。那么預(yù)算就是企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行的紅線不可以跨躍，預(yù)算制度可以應(yīng)用于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括投融資，生產(chǎn)及銷售等等。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)以預(yù)算為執(zhí)行參照的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)預(yù)算控制成本的超支，最終以保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以預(yù)算就成了企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行的管理工具。當(dāng)然在業(yè)務(wù)開展過(guò)中，因?yàn)橐恍┨厥馇闆r或者客觀影響，預(yù)算也是應(yīng)該有被修正的機(jī)會(huì)，通過(guò)修正使得預(yù)算更加科學(xué)合理切實(shí)可行。但是預(yù)算的修正應(yīng)該是建立在充分論證及嚴(yán)格的審批基礎(chǔ)之上，不能主觀隨意破壞了預(yù)算執(zhí)行的剛性。

（3）聯(lián)簽制度的建立。公司管理的大忌就是一言堂或者一家獨(dú)大，因此涉及公司的三重一大重要事項(xiàng)必須形成聯(lián)簽制度。聯(lián)簽制度不是為了推卸責(zé)任，目的是為了讓重大事項(xiàng)能夠讓大家能夠展開充分的認(rèn)證，避免順向決策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，通過(guò)認(rèn)清真相和本質(zhì)，進(jìn)而發(fā)表各方的專業(yè)見(jiàn)解，使得對(duì)事物的認(rèn)識(shí)更加全面客觀，避免主觀武斷帶來(lái)災(zāi)難性的后果，特別是一些重大的投資決策，正確與否往往決定著公司的生死命脈，聯(lián)簽制度可以說(shuō)是公司在生死抉擇前的一道最好的防火墻。

（4）內(nèi)審制度的建立。內(nèi)審制度是企業(yè)內(nèi)部主動(dòng)進(jìn)行的一種自我發(fā)現(xiàn)自我糾錯(cuò)的制度，內(nèi)審工作通常由專業(yè)部門及人員進(jìn)行，內(nèi)審工作應(yīng)該是常態(tài)的，并且內(nèi)審工作的開展應(yīng)該保持內(nèi)審部門及人員的獨(dú)立性，屏蔽工作中的利害關(guān)系，使得內(nèi)審工作能夠在一個(gè)相對(duì)獨(dú)立客觀的基礎(chǔ)上進(jìn)行，避免流于形式，保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的自身價(jià)值。

四、內(nèi)控的持續(xù)評(píng)價(jià)與審計(jì)

內(nèi)控制度服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，而企業(yè)戰(zhàn)略要適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，成長(zhǎng)型企業(yè)必須緊隨內(nèi)外變化及時(shí)完善自我，才能逐步走向成熟，所以內(nèi)控制度也要進(jìn)行持續(xù)不斷評(píng)價(jià)，進(jìn)而保證其實(shí)施有效性及實(shí)施效果。內(nèi)控評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)開展的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，而內(nèi)控審計(jì)是由外部的事務(wù)所進(jìn)行的外部審計(jì)工作，二者依賴于相同的證據(jù)材料，又最終服務(wù)于相同的企業(yè)目標(biāo)即企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)不可能一勞永逸，只有通過(guò)持續(xù)不斷的內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部審計(jì)，才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的不足，及時(shí)調(diào)整修正不斷完善。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)既有極強(qiáng)的綜合性，同時(shí)又有其長(zhǎng)期性，對(duì)此成長(zhǎng)型企業(yè)必須抓住要點(diǎn)持之以恒，才能保證內(nèi)控建設(shè)的成功推進(jìn)，發(fā)揮其最大作用！

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作者簡(jiǎn)介：趙永革（1976.08.27—），男，漢族，遼寧省沈陽(yáng)市人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科學(xué)歷，管理學(xué)學(xué)士;單位：遼寧潤(rùn)麟環(huán)境工程有限公司。