芻議現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

李萍

摘? 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求更高，而現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收問題也是備受關(guān)注。由于企業(yè)的發(fā)展必然離不開管理水平的提升、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系以及稅收籌劃，因此我們需要普及財(cái)務(wù)管理知識以及財(cái)稅法規(guī)，這樣可以加深非財(cái)務(wù)相關(guān)人員對相關(guān)知識的了解，使企業(yè)中更多的人參與到稅收籌劃中來，最后使企業(yè)稅收利益最大化。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

當(dāng)今社會，關(guān)于企業(yè)經(jīng)營管理的理論很多，企業(yè)若要快速穩(wěn)定的發(fā)展，就必須學(xué)會如何管理，管理的好壞直接決定了企業(yè)的生死存亡。稅收也是一個(gè)合法經(jīng)營的企業(yè)在發(fā)展過程中始終繞不開的問題。企業(yè)若要發(fā)展的順利就要管理者善于管理，需要管理者關(guān)注如何籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收問題?？偠灾?，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)利潤最大化，就需要合理統(tǒng)籌規(guī)劃該企業(yè)的稅收問題，避免因稅收問題產(chǎn)生不必要的損失。

一、稅收概述

在我國，根據(jù)課稅對象的屬性，稅收分為以下幾類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅。就企業(yè)而言，所得稅為主要稅種之一，也是稅率最高的一個(gè)稅種。高稅率就意味著企業(yè)需要用相對系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行稅收籌劃，合理的稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

近幾年，國家出于降低企業(yè)稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目的，多次對我國稅制進(jìn)行了改革，就企業(yè)自身而言，若想獲得稅制改革紅利，必須關(guān)注各項(xiàng)財(cái)稅政策的變化，了解政策落實(shí)的具體要求，根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)的實(shí)際情況，積極應(yīng)對稅制改革。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收策劃的具體運(yùn)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部門，主要是對籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配四項(xiàng)活動(dòng)的管理，而稅收籌劃則是通過對上述四項(xiàng)活動(dòng)的安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響著企業(yè)的決策過程。

（1）投資決策工作中的運(yùn)用

企業(yè)進(jìn)行投資是為了創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，而納稅會在一定程度上減少這種收益，因此，在投資決策中就需要充分考慮稅收籌劃的問題。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先在投資方式上，不同的投資方式帶來的風(fēng)險(xiǎn)收益也有所不同，企業(yè)若采取直接投資方式，主要面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等;而間接投資則主要涉及股息利息的所得稅以及股票債券增值后產(chǎn)生的利得稅。所以需對各種投資方式進(jìn)行權(quán)衡，綜合考慮各種因素后再選用最合適的投資方式。其次是對投資地點(diǎn)的選擇。地區(qū)不同，稅收優(yōu)惠政策也有所差異，而這種政策會對投資收益產(chǎn)生較大影響，因此也是投資決策中的所需考慮的問題之一。

（2）籌資決策工作中的運(yùn)用

籌資活動(dòng)也是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，通過籌資活動(dòng)，企業(yè)可以獲得擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，可以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。由于籌資方式的多樣化，不同的籌資渠道對應(yīng)著不同的資本成本，故而在籌集資金的時(shí)候不僅要考慮取得足額的資金也要盡可能降低企業(yè)的成本。目前，我國企業(yè)可采用的籌資方式較多，既可以發(fā)行股份，也可以發(fā)行債券，還可以從金融機(jī)構(gòu)取得借款以及利用企業(yè)盈余資金或者兼而有之。權(quán)益性資金的優(yōu)勢在于沒有還本付息的壓力，但是不會獲得稅收利益，而利息成本可以稅前扣除，一定程度上可以取得稅收上的利益，但企業(yè)又承擔(dān)著還本付息的壓力，這就需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況綜合考慮，權(quán)衡利弊，在降低企業(yè)籌資成本的同時(shí)，保證企業(yè)不會有較大的財(cái)務(wù)壓力。

（3）生產(chǎn)經(jīng)營工作中的運(yùn)用

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營包括原材料的采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和售后等多個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的經(jīng)營方式不同，承擔(dān)的稅負(fù)也有所差異。一般來說，企業(yè)可以從以下兩方面進(jìn)行籌劃。一是在日常經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃。以銷售環(huán)節(jié)舉例，如果企業(yè)進(jìn)行促銷，可以選擇銷售折扣，而稅法規(guī)定，銷售折扣不能從銷售額中扣除;但是企業(yè)選擇折扣銷售，折扣額就可以從銷售額中扣除。毫無疑問，選擇折扣銷售方式進(jìn)行促銷，將減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。二是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)核算方法的選擇。例如，固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法等，由于固定資產(chǎn)折舊并不占用營運(yùn)資金，但可以稅前扣除，折舊方法對當(dāng)期利潤就有較大影響。

（4）利潤分配工作中的運(yùn)用

利潤分配即是對在特定期間企業(yè)利潤進(jìn)行的分配，分配工作的合理與否，會對企業(yè)和投資方的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。針對利潤分配中的稅收問題，主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一是虧損彌補(bǔ)。稅法規(guī)定，若企業(yè)發(fā)生虧損，可用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，下一個(gè)年度所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年繼續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過五年。這一政策，意味著企業(yè)可以通過對自身投資和收益的控制，最大程度地將虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。二是股利分配。企業(yè)若有良好的投資機(jī)會，可以采取剩余股利或股票股利政策。一般而言，企業(yè)采用剩余股利政策，說明其有良好的投資機(jī)會，因此企業(yè)股票價(jià)格可能會上升，股東就可以通過出售股票獲得資本利得，從而避免繳納較高的股利所得稅。

三、稅收籌劃所需注意的問題

值得注意的是，稅收籌劃，必須在稅收法律法規(guī)允許的框架中進(jìn)行，企業(yè)作為納稅人，必須依法繳納各種稅款。違反稅收法律規(guī)定，逃稅、漏稅必將受到法律的制裁。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注最新的財(cái)稅法規(guī)，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)隨著國家法律法規(guī)的變化而做出調(diào)整。此外，稅收籌劃應(yīng)始終遵循企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，而非某一部門、個(gè)人稅種稅負(fù)的減少，要綜合考慮、全面平衡。

四、結(jié)束語

毋庸置疑，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策有著重大影響。稅收籌劃的合理與否，關(guān)系著企業(yè)是否可以降低稅收成本，是否可以提高經(jīng)濟(jì)效益，是否可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而稅收籌劃水平的高低則在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，只有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門得到重視發(fā)展，稅收問題才能得到更好的處理。因此，企業(yè)在推進(jìn)稅收籌劃工作的同時(shí)，必須不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

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