劉穎

摘? 要：在經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展的趨勢(shì)下，越來越多的企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，如實(shí)、準(zhǔn)確的反映各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中引入全面實(shí)施預(yù)算管理模式。本文針對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，介紹了全面預(yù)算管理的重要性，將企業(yè)在全面實(shí)施預(yù)算管理過程中對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不足、缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致預(yù)算管理系統(tǒng)不健全、全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱等問題，并提出解決企業(yè)全面預(yù)算管理問題的針對(duì)性對(duì)策建議，從而改變單純的數(shù)據(jù)分析局面，推進(jìn)全面預(yù)算在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策

全面預(yù)算管理就是預(yù)測(cè)企業(yè)各個(gè)部門在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的全部業(yè)績指標(biāo)，預(yù)先掌握企業(yè)經(jīng)營效果，將其提供給決策者做出最優(yōu)的戰(zhàn)略決策。同時(shí)，通過全面預(yù)算管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況與預(yù)期指標(biāo)之間存在的差異，通過分析差異產(chǎn)生的原因，并做出最有效的解決方案，從而促進(jìn)企業(yè)資源的合理利用，在各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)達(dá)到預(yù)期要求的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義和作用

在我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)戰(zhàn)略改革的驅(qū)動(dòng)下，促使大批新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、小型微利企業(yè)迅速發(fā)展起來。伴隨著企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大、產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，企業(yè)高層必須提高管理水平、規(guī)范內(nèi)部控制制度、實(shí)行全面預(yù)算管理制度，從而達(dá)到企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)、持續(xù)健康的運(yùn)營。全面預(yù)算管理是由預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算控制等預(yù)算工作組成的，不再是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，而是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，是企業(yè)各個(gè)部門共同參與，將企業(yè)全部業(yè)務(wù)梳理分析，制定出符合企業(yè)實(shí)際需要的業(yè)務(wù)推進(jìn)方案和重點(diǎn)工作實(shí)施計(jì)劃。

（1）全面預(yù)算管理有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理

從內(nèi)控管理角度來說，全面預(yù)算管理能夠促使企業(yè)各個(gè)職能部門通過量化的工具結(jié)合自身實(shí)際情況提前做出計(jì)劃，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理體系中每一個(gè)環(huán)節(jié)工作的實(shí)施情況，防止企業(yè)因盲目追求發(fā)展而產(chǎn)生不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，發(fā)現(xiàn)各個(gè)職能部門管理上的問題和不足，從而幫助各個(gè)職能部門完善內(nèi)部管理水平，發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)于衡量企業(yè)發(fā)展水平的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性。

（2）全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)資源配置效率

從提高資源配置效率角度來說，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理活動(dòng)，通過各個(gè)職能部門在管理過程中的實(shí)際運(yùn)營情況來制定適應(yīng)自身需求的預(yù)算管理目標(biāo)，合理協(xié)調(diào)各個(gè)職能部門的資源配置。例如：幫助企業(yè)合理有效的分配使用資金，避免濫用資金而導(dǎo)致資金短缺、赤字情況的發(fā)生。提高企業(yè)資金使用效率，保證企業(yè)擁有良性運(yùn)轉(zhuǎn)的資金流，提高企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（3）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制角度來說，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，通常采用審批制的方法，對(duì)各個(gè)職能部門經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行審批研究，然后對(duì)外公示預(yù)算情況，做到預(yù)算管理更加透明、公正、有效。預(yù)算執(zhí)行中，查找執(zhí)行效果不能達(dá)到預(yù)期需求的情況，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算決策調(diào)整。降低企業(yè)發(fā)生投資決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，避免主觀隨意的盲目投資行為，提高企業(yè)決策者進(jìn)行投資決策的科學(xué)性和合理性，從而控制不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確

企業(yè)決策者往往忽視預(yù)算管理體系的重要作用，認(rèn)為預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部獨(dú)立完成的，由財(cái)務(wù)部編制全部預(yù)算報(bào)表，將報(bào)表實(shí)際與預(yù)算進(jìn)行比較分析，差異大小、原因只是簡(jiǎn)單了解，不會(huì)深入分析產(chǎn)生原因，沒有通過分析差異原因調(diào)整實(shí)際企業(yè)經(jīng)營管理體系，沒有真正做到查找問題并解決問題，使得全面預(yù)算管理流于形式。企業(yè)大部分員工根本不關(guān)注企業(yè)是否實(shí)施全面預(yù)算管理，不清楚全面預(yù)算管理具體理念，在企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的制定開展是由企劃、市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)部門無法把控，導(dǎo)致全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)。

（2）全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)不健全

由于全面預(yù)算的制定和執(zhí)行是企業(yè)各部門的共同任務(wù)，大多數(shù)實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)，沒有專門的預(yù)算管理部門，沒有完備的全面預(yù)算管理制度，以至于全面預(yù)算管理工作得不到組織上的有力保障，缺乏可供遵循的內(nèi)部管理規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作得不到有效開展，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（3）預(yù)算編制管理混亂

有些企業(yè)預(yù)算編制過程中缺少部門間的溝通協(xié)調(diào)，整體性差，造成內(nèi)部管理混亂。通常，企業(yè)預(yù)算編制由各部門根據(jù)自身需求情況上報(bào)，總財(cái)務(wù)部門匯總，由于各職能部門不重視成本及歷史數(shù)據(jù)合理性分析，甚至依照自己主觀判斷蓄意編制預(yù)算，造成匯總后的預(yù)算指標(biāo)無法反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)情況，造成缺乏執(zhí)行性。有些部門為了保證預(yù)算充裕，使用起來方便，不存在日后預(yù)算外支出的問題，年終時(shí)突擊性消化未使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)，人為操作預(yù)算與實(shí)際指標(biāo)差距，造成預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)失真，預(yù)算管理效果體現(xiàn)不出來，掩飾了企業(yè)內(nèi)部低效率高浪費(fèi)的現(xiàn)實(shí)情況。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（1）完善全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

全面預(yù)算管理是通過全面制定企業(yè)各個(gè)層面的責(zé)權(quán)利管理制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施管理，確立完整的預(yù)算管理程序，保證預(yù)算管理體系的有效實(shí)施。建立由企業(yè)高層（董事會(huì)）直接領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)，按照銷售預(yù)算、資金預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等項(xiàng)目預(yù)算的需求，由各個(gè)職能部門根據(jù)自身需求制定預(yù)算管理計(jì)劃，在企業(yè)內(nèi)部全面推行預(yù)算管理。隨著全面預(yù)算管理制度的完善，預(yù)算管理的執(zhí)行力加強(qiáng)，提高全員參與全面預(yù)算管理的自覺意識(shí)，使全員在企業(yè)管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)。大力推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，得以生存的關(guān)鍵。

（2）以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向有效實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是由采購?fù)顿Y預(yù)算、銷售利潤預(yù)算、人員配置及人件費(fèi)用預(yù)算、固定變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算等環(huán)節(jié)共同構(gòu)成的整體。實(shí)行全面預(yù)算管理不僅是管理方法的變化，更是管理思想、原則及基本理念的根本轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算管理從本質(zhì)上講，就是將預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)及實(shí)施計(jì)劃通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來，是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持工具。缺乏預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)，將無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，難以提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及自身價(jià)值。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)期戰(zhàn)略規(guī)劃，制定以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)，為全面預(yù)算管理工作指明方向。全面預(yù)算管理必須服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)戰(zhàn)略，領(lǐng)會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)的精髓，從最有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

（3）優(yōu)化預(yù)算編制模式

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要按照企業(yè)自身需求，上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，制定企業(yè)全面預(yù)算管理方案，如：每年年初根據(jù)上年實(shí)際情況編制本年各部門各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)所需投資、收益指標(biāo)情況;每季度按照已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)年初設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行差異分析，按照最新業(yè)務(wù)情況調(diào)整當(dāng)期未執(zhí)行季度的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù);認(rèn)真分析預(yù)算與實(shí)際差異原因，通過分析成本、歷史數(shù)據(jù)的合理性，梳理企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等操作流程，最終理清預(yù)算管理的核心問題，已達(dá)到正確反映企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)，以便決策者做出科學(xué)合理的投資決策，并制定出符合自身需要的管理模式。

四、結(jié)束語

隨著社會(huì)進(jìn)步和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)更加復(fù)雜，企業(yè)必要通過實(shí)施全面預(yù)算管理，有效地改善運(yùn)營管理水平，才能獲得更大發(fā)展。因此，企業(yè)必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，大力實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作指明方向，明確各個(gè)職能部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，實(shí)行有效的預(yù)算控制，有效提高企業(yè)預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

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