國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)分析

劉煥

【摘要】在經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下，帶給國(guó)有企業(yè)既有機(jī)會(huì)也有威脅。為了能抓住機(jī)會(huì)降低威脅，需要國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，全面地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，采取有效措施予以防范，使國(guó)有企業(yè)能更好地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)? 內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 防范措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展穩(wěn)定至關(guān)重要，也是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，目前來(lái)看部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理制度也并不完善，需要從管理理念、企業(yè)文化、執(zhí)行力、員工配合等各方面入手建立和完善適合企業(yè)發(fā)展的切實(shí)可行內(nèi)部控制制度，使國(guó)有企業(yè)更加健康穩(wěn)定快速的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要想降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部控制對(duì)其支撐。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)具有一致性，都是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、報(bào)告信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率等。國(guó)有企業(yè)主要通過(guò)制度的制定與實(shí)施來(lái)進(jìn)行總體層面的內(nèi)部控制，通過(guò)規(guī)范交易層面的業(yè)務(wù)流程來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)結(jié)合分析，更容易識(shí)別國(guó)有企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)及值得關(guān)注的特別風(fēng)險(xiǎn)，從而制定合適的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行有效的控制，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。

二、現(xiàn)階段國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）有些國(guó)企的高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位

目前很多國(guó)有企業(yè)高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際管理工作中就很容易忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。很多管理層受到利益驅(qū)動(dòng)過(guò)于注重銷售卻輕視了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度也不夠健全，很多國(guó)有企業(yè)往往側(cè)重于事后補(bǔ)救。一般都是在等國(guó)有資產(chǎn)損失后甚至出現(xiàn)犯罪事實(shí)以后再實(shí)行事后補(bǔ)救。比如某國(guó)企管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視，觀念守舊，認(rèn)為財(cái)務(wù)只要簡(jiǎn)單記賬，縮減人員、增加工作量，使企業(yè)應(yīng)收賬款與客戶單位長(zhǎng)期不核對(duì)，造成不法分子鉆內(nèi)部控制不嚴(yán)的空子，實(shí)際應(yīng)收款已經(jīng)收在銷售人員手中卻長(zhǎng)期不上交，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺、未設(shè)專門(mén)的審計(jì)部門(mén)

很多大型國(guó)有企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)，但是沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，往往內(nèi)部審計(jì)還是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管轄。這樣使內(nèi)部審計(jì)受到牽制，等于自己對(duì)自己審計(jì)，既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，無(wú)法對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，而且也無(wú)法對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出公平、客觀的評(píng)價(jià)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，相關(guān)部門(mén)不配合，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)高水平、高素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段已經(jīng)落后，都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的效果。

（三）公司管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)席卷而來(lái)，使現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)隨時(shí)隨地都面臨著巨大外部風(fēng)險(xiǎn)。而很多企業(yè)管理者思想守舊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，例如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收賬款催繳不及時(shí)，過(guò)度依靠銀行借款來(lái)維持正常經(jīng)營(yíng)。當(dāng)銀行借款政策收緊，或是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅下滑，資金鏈很有可能斷裂，一旦無(wú)法償還到期債務(wù)致使企業(yè)破產(chǎn)。同時(shí)企業(yè)過(guò)度依靠銀行借款也會(huì)大大增加企業(yè)的資金利用成本。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的途徑

從前面的分析可以看出，如果國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善再加上財(cái)務(wù)管理制度不健全就會(huì)導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。腐敗現(xiàn)象會(huì)極大影響國(guó)有企業(yè)的凝聚力，不利于國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。所以，通過(guò)以下途徑加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新非常有必要。

（一）改進(jìn)國(guó)企管理機(jī)制，優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)要改進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)制度建立，通過(guò)先進(jìn)的管理模式促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提升。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)要進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)責(zé)任制度體系建設(shè)，注重國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力間的制衡性和適用性，避免“一言堂”的出現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)要將內(nèi)部控制管理制度落到實(shí)處，通過(guò)完善的信息化渠道獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)制定預(yù)防措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)階段都要有專門(mén)的組織或者部門(mén)負(fù)責(zé)，既要有具體執(zhí)行部門(mén)還要有事后監(jiān)督部門(mén)。通過(guò)全面的內(nèi)控管理提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理能力。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系

國(guó)有企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系。對(duì)企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)的識(shí)別和預(yù)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別要進(jìn)行評(píng)估，以便建立有效的防范體系進(jìn)行應(yīng)對(duì)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。另外，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)定期對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，對(duì)各種違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理，避免影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。國(guó)有企業(yè)還可以引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有專業(yè)性和權(quán)威性，可以利用自身專業(yè)的知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面的審計(jì)，得出科學(xué)的審計(jì)結(jié)論，為企業(yè)的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制管理，就必須促進(jìn)信息化建設(shè)，建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，對(duì)各種信息和數(shù)據(jù)能夠及時(shí)收集和整理，方便相關(guān)管理人員分析。選用業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，綜合素質(zhì)較高的管理人員加入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。對(duì)企業(yè)運(yùn)行的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)的決策者提供有效的信息，以確保企業(yè)科學(xué)合理的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，要保證國(guó)有企業(yè)健康有序的發(fā)展，避免不必要的企業(yè)資源的浪費(fèi)，必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，利用現(xiàn)代化的管理手段，提升國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理水平。

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