中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

鞠學(xué)松

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度對構(gòu)造良好的范圍有著重大而長遠(yuǎn)的影響，在如今的經(jīng)濟(jì)市場上，部分管理制度松散的公司出現(xiàn)了會計信息失真等會計問題，其管理層并不是不知道要去建立內(nèi)控系統(tǒng)，而是其所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)失效了，進(jìn)而最終導(dǎo)致了虛假會計信息的出現(xiàn)，基于此，倘若一個企業(yè)能夠主動并且有效地去改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，該企業(yè)的會計信息質(zhì)量較之以前將會得到顯著的提高。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

我國中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要組成部分，但由于其相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)跟不上企業(yè)發(fā)展的速度，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展到一定階段發(fā)生破產(chǎn)倒閉。中小企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范、企業(yè)文化落后、信息化程序低、內(nèi)部審計職能缺失、不重視風(fēng)險管理等。例如：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合二為一、會計兼任出納、票據(jù)管理意識薄弱。為了讓中小企業(yè)更好地發(fā)展，規(guī)范和制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢在必行。內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)各級別從上到下縱向和同一級別各崗位之間橫向的管理和監(jiān)督體系，是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。完善的內(nèi)部控制體系有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，有利于保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性，從而提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題

（一）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.風(fēng)險管理體制不健全。大多數(shù)情況下.中小型企業(yè)擁有的資金較少.整體的規(guī)模也比較小.適應(yīng)商業(yè)環(huán)境能力更強(qiáng)。然而也正因為規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)單一，當(dāng)風(fēng)險來臨時缺乏系統(tǒng)性，不能從宏觀上管理風(fēng)險，使得它們的風(fēng)險管理水平方面相對低下。

2.內(nèi)部控制環(huán)境較為混亂。（1）組織結(jié)構(gòu)不規(guī)范，部門設(shè)立不合理虛設(shè)部門或部門缺失現(xiàn)象較為常見。容易出現(xiàn)一人多崗.缺乏監(jiān)督等現(xiàn)象。（2）企業(yè)文化建立往往取決于企業(yè)所有者個人素質(zhì)，偏好等，影響企業(yè)發(fā)展。（3）一些中小企業(yè)的內(nèi)部管理人員的管理水平可能并不能達(dá)到作為高管所需的要求。

（二）中小企業(yè)存在的內(nèi)控問題

1.資金管理混亂。有些公司卻對資金的管理不以為然.時有資金閑置或不足現(xiàn)象出現(xiàn).究其原因是沒有做到統(tǒng)籌安排.沒有讓資金的使用效率達(dá)到最大化.這就無形增加了企業(yè)的機(jī)會成本。此外.對接觸現(xiàn)金的員工的管理也沒有提高警惕.甚至有些企業(yè)使用資金的隨機(jī)性很強(qiáng)，項目的審批很隨意，這樣很不利于資金內(nèi)部監(jiān)管.影響企業(yè)的內(nèi)部控制。

2.會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生。（1）為了逃避繳納稅金。中小型企業(yè)的公司規(guī)模不大、業(yè)務(wù)量和交易額也比較少.一般而言.稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)更為注意大型企業(yè).對中小企業(yè)的重視程度不夠。（2）為了美化企業(yè)的銷售業(yè)績。不可否認(rèn)，存在部分中小企業(yè)，為了完成上級管理部門下達(dá)的指標(biāo)任務(wù).會指示或暗示相關(guān)會計人員在賬目上做手腳.通過改動相關(guān)數(shù)據(jù)來美化、粉飾企業(yè)的銷售業(yè)績。

3.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較弱。內(nèi)部控制環(huán)境是由管理層和財務(wù)人員構(gòu)成的.然而可悲的是.很多企業(yè)在這兩方面做的都不夠好。

一方面.企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄。管理層沒有完全的意識到內(nèi)部控制帶來的實際意義.把這些控制制度僅僅看成一些資料文件，沒有切實的去實施，使得內(nèi)控制度形式化。另一方面.很多中小企業(yè)的財會人員受專業(yè)水平的限制.不能把握內(nèi)控的真正含義.對其理解不夠深入。

三、中小企業(yè)內(nèi)控問題的原因與解決對策

（一）建立符合中小企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度。針對中小企業(yè)結(jié)構(gòu)單一、人才匱乏、資金不足等特點，必須要建立健全的適合中小企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度。簡化內(nèi)部控制制度，讓該內(nèi)部控制制度兼顧效率與效益，同時讓內(nèi)部控制在組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)審批等方面形成相互監(jiān)督、相互制約。建立有效的監(jiān)督和溝通機(jī)制，實施從上到下，從下到上均能暢通的雙向溝通機(jī)制，讓個人利益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，充分調(diào)動經(jīng)營者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任、互利互惠的關(guān)系，保證中小企業(yè)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提高全員風(fēng)險意識提升內(nèi)控自覺性。中小企業(yè)的生存與發(fā)展并非領(lǐng)導(dǎo)者個人的事情，而是與社會的穩(wěn)定，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，與公司每個員工和家庭的命運(yùn)緊密相連。提高領(lǐng)導(dǎo)的社會責(zé)任感，讓領(lǐng)導(dǎo)把中小企業(yè)的生存和發(fā)展當(dāng)作一種責(zé)任和義務(wù)，提高風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)測和防范機(jī)制。同時，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，設(shè)立風(fēng)險部門，引進(jìn)專業(yè)人才，時刻把企業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)風(fēng)險相結(jié)合，幫助企業(yè)避開經(jīng)營的高風(fēng)險區(qū)域。建立內(nèi)控與待遇掛鉤的激勵機(jī)制，鼓勵員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對于通過內(nèi)控及時發(fā)現(xiàn)問題的員工予以獎勵，提升全員參與內(nèi)控的自覺性。

（三）完善公司組織結(jié)構(gòu)注重內(nèi)控人才培養(yǎng)。中小企業(yè)為了節(jié)約成本而精簡人員，但是不能忽略對組織結(jié)構(gòu)的完善，只有完善的組織結(jié)構(gòu)，才能保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)注重人才的培養(yǎng)，通過內(nèi)部挖潛和外部學(xué)習(xí)等多種渠道培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，及時重用內(nèi)控人才，特別是重視與內(nèi)控工作息息相關(guān)的會計人才。我國大部分中小企業(yè)中存在會計人才不足，會計人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)普遍較低。有些中小企業(yè)為節(jié)約成本，雇傭?qū)哟?、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業(yè)會計人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財務(wù)，專業(yè)性不強(qiáng)。有些中小企業(yè)缺乏培訓(xùn)計劃，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到及時有效更新，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。

結(jié)束語：隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的擴(kuò)大和開放以及國家政策鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，越來越多的中小企業(yè)加入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)大軍中?？梢娭行∑髽I(yè)發(fā)展的好壞，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的好壞越來越具有重要意義。因此中小企業(yè)必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性、根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的狀況，制定符合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并適時更新調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，同時嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，為企業(yè)的良性發(fā)展提供強(qiáng)有力的制度保障。