對(duì)公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的一些思考

趙中華

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以便提升在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，公路施工企業(yè)中存在著競(jìng)爭(zhēng)日益增加，獲利較少，安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高等問題，其需要在發(fā)展中不斷發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以提升企業(yè)在市場(chǎng)中的價(jià)值。在本文中，將對(duì)公路施工企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部的控制管理提出合理的建議，以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】公路施工企業(yè)；內(nèi)部控制；思考

一、公路施工企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的問題

1、多數(shù)公路施工企業(yè)的管理層出身機(jī)械管理專業(yè)，其更注重工程是否可以按時(shí)按質(zhì)量進(jìn)行完成，往往將工程的完成放在第一步，以追求更高的效益，而忽略了工程的內(nèi)部控制與管理或是認(rèn)為內(nèi)部的控制管理僅僅是增加成本，作用不大。這種狹窄的認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部管理的不重視。同時(shí)企業(yè)的管理層一般是在表面上強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制管理的重要性，卻沒有在實(shí)際工程項(xiàng)目中嚴(yán)格執(zhí)行。這充分表明企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的重要作用，僅僅認(rèn)為內(nèi)部控制是一種管理員工的方法。領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，并沒有將施工項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)管理存在的問題及關(guān)鍵性控制與管理制度相連，只是為應(yīng)付差事或是做好表面功夫而起草的內(nèi)部控制管理制度，在實(shí)際工作中并不能得到良好的作用，也不能跟上時(shí)代政策的發(fā)展變化。

2、制度沒有建立健全。施工企業(yè)雖然建立了較多的內(nèi)部控制管理制度，但是缺乏針對(duì)工程公路項(xiàng)目設(shè)計(jì)的管理制度。隨著時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公路的建設(shè)也在不斷變化發(fā)展，其制定的管理制度與公路設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)相差甚大，不能完全保障項(xiàng)目的實(shí)施及預(yù)防財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。一些公路工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，一般注重事后核算及管理，卻沒有注重事前預(yù)防及控制，這直接導(dǎo)致企業(yè)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，授權(quán)審批的審批流程管理非常的不嚴(yán)格。企業(yè)在進(jìn)行重大決策的制定中往往是沒有經(jīng)過內(nèi)部員工的集體討論，而是直接由項(xiàng)目經(jīng)理做決定，這非常容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，影響工程項(xiàng)目的收益，不利于企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

3、內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》的管理要求，各級(jí)單位應(yīng)當(dāng)是需要建立健全內(nèi)部控制制度，同時(shí)明確各個(gè)部門監(jiān)督管理職責(zé)，并對(duì)施工的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，以便找出制度的不合理之處。但是，施工項(xiàng)目的周期一般比較長(zhǎng)，前期支出成本一般比較大，施工企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)崗位及相應(yīng)的專職人員，不能實(shí)時(shí)對(duì)工程施工的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與管理，并不能確定內(nèi)部控制管理制度在實(shí)際操作中是否有效。施工企業(yè)忽略施工過程中存在的各項(xiàng)問題，非常容易出現(xiàn)人員管理混亂，影響工程嗯最終效益。

4、公路施工企業(yè)工程項(xiàng)目的人員素質(zhì)相對(duì)落后。工程施工的工人受教育水平低下，職責(zé)素養(yǎng)一般比較低，對(duì)國(guó)家的政策方針及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度學(xué)習(xí)較少，僅僅是完成自身的工作便可。近幾年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有了巨大的進(jìn)步，國(guó)家逐漸加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)的監(jiān)督與管理。但是，內(nèi)部審計(jì)在公路施工項(xiàng)目中起步還是比較晚，多數(shù)施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒有在真正意義上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。企業(yè)內(nèi)部控制的全面執(zhí)行需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及員工積極參與，并需要較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和比較全面的業(yè)務(wù)知識(shí)，但是施工的工人往往不具備這些專業(yè)知識(shí)。這直接導(dǎo)致現(xiàn)代會(huì)信息技術(shù)在內(nèi)部控制中不能得到廣泛的應(yīng)用，抑制了企業(yè)的發(fā)展。

二、公路施工企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的對(duì)策與建議

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是加強(qiáng)公路施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的前提條件。內(nèi)部控制環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制制度的重要前提。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻高度重視崗位的合理化設(shè)置，堅(jiān)持創(chuàng)建合理化的內(nèi)部控制文化環(huán)境。在實(shí)際的施工過程中，管理層可以建立起激勵(lì)的文化體系，注重培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)，以便可以提升員工工作的積極性。在內(nèi)部控制管理過程中，企業(yè)覺不能將項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督進(jìn)行相互分離，這非常容易造成決策的重大失誤。在監(jiān)督管理評(píng)價(jià)過程中，內(nèi)部控制需要將監(jiān)督的內(nèi)容反饋給領(lǐng)導(dǎo)，以便可以通過崗位或工作流程的內(nèi)部牽制發(fā)現(xiàn)問題，最終解決問題。

2.完善內(nèi)部控制時(shí)加強(qiáng)公路施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的根本內(nèi)容。首先，企業(yè)管理層需要加強(qiáng)成本預(yù)算管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的是獲得更高的利潤(rùn)，就需要盡可能降低成本的支出。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的管理時(shí)，需要結(jié)合項(xiàng)目施工管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的成本分離，最終根據(jù)需要達(dá)成的目標(biāo)嚴(yán)格控制成本的最終支出。在制定每個(gè)工序的成本計(jì)劃和成本目標(biāo)時(shí)，需要分解到各個(gè)崗位，以便可以強(qiáng)化工程預(yù)算的財(cái)務(wù)控制功能，最終在項(xiàng)目施工過程中達(dá)到成本控制及考核的目的。其次，企業(yè)需要建立起授權(quán)審批制度。在項(xiàng)目的管理中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況建立工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體系，明確施工的最高決策機(jī)構(gòu)，以便授予相關(guān)部門權(quán)力，這便于在第一時(shí)間內(nèi)找到相應(yīng)的責(zé)任人，同時(shí)也避免多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)造成的權(quán)利糾紛。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對(duì)本項(xiàng)目的其他管理人員進(jìn)行授權(quán)管理，以保證各個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。工程項(xiàng)目的所有人員在不被授權(quán)的情況下不能執(zhí)行相關(guān)權(quán)利。企業(yè)管理者需要對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。

3.建立歸口管理制度。結(jié)合公路施工項(xiàng)目的工作實(shí)際，注重權(quán)責(zé)統(tǒng)一，成立小組并與對(duì)應(yīng)部門合作，給相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行集中化管理，指派專門的財(cái)務(wù)，機(jī)械專業(yè)的人才對(duì)企業(yè)內(nèi)的資金與基礎(chǔ)設(shè)備給予管理指導(dǎo)。嚴(yán)格資金資產(chǎn)管理流程，減少資金損失。對(duì)于花費(fèi)掉更多資金的材料費(fèi)而言，要進(jìn)行集中化處理。這不但能夠減少材料支出，還能對(duì)材料的質(zhì)量給予一定的保障，在條件準(zhǔn)許的情況下，公路施工企業(yè)要將相關(guān)材料歸集起來(lái)，統(tǒng)一管理，項(xiàng)目部門對(duì)材料的管理沒有主要責(zé)任，防止偷、漏的現(xiàn)象出現(xiàn)。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理控制。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理控制的過程中，需要根據(jù)實(shí)際情況嚴(yán)格制定會(huì)計(jì)管理制度，并將制度按照計(jì)劃嚴(yán)格落實(shí)在實(shí)際的項(xiàng)目中。企業(yè)需要按照不相容職務(wù)分離原則設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。會(huì)計(jì)控制管理需要以單據(jù)控制及資金控制為重點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理方案，在項(xiàng)目中進(jìn)行實(shí)施管理。最終才可以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

三、加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)以完善公路施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的相關(guān)建議

近期，最新決議頒布，給我國(guó)審計(jì)和控制工作給予了相關(guān)建議。第一，內(nèi)部控制必須符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，同時(shí)結(jié)合兩學(xué)一做，提升法制意識(shí)，恪守規(guī)矩，給內(nèi)部控制制度給予了一定的思想理論支持。第二，倡導(dǎo)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，將業(yè)務(wù)工作融入到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，給予專業(yè)工作者再教育，公路行業(yè)專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，讓工作者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)拓展，跟隨時(shí)代轉(zhuǎn)變管理思路。與此同時(shí)，還要在學(xué)習(xí)之余，總結(jié)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，并實(shí)時(shí)跟進(jìn)上層領(lǐng)導(dǎo)提出的措施意見，提出有針對(duì)性的建議，把內(nèi)部控制劃分為事前，事中，事后三階段執(zhí)行。最后，為符合新時(shí)代互聯(lián)網(wǎng)+的歷史環(huán)境，將互聯(lián)網(wǎng)+與內(nèi)控結(jié)合起來(lái)，適當(dāng)調(diào)整工作環(huán)節(jié)，調(diào)整工作重心，改善經(jīng)營(yíng)觀念與組織構(gòu)架，推動(dòng)信息化迅速的融入到公路施工企業(yè)中，進(jìn)一步增強(qiáng)其內(nèi)控工作的時(shí)效性。想要讓公路施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制工作的整體水平提升自己大幅度提高企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的結(jié)合，必須聯(lián)合管理層和底層員工，讓他們能積極合作，履行義務(wù)，推動(dòng)公路行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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