英國的養(yǎng)老金制度及其對我國的啟示

王婷

【摘 要】 本文介紹了英國養(yǎng)老金制度的發(fā)展，分析了英國養(yǎng)老金制度現(xiàn)狀，提出了英國養(yǎng)老金制度對中國的啟示：完善我國養(yǎng)老金體系的結(jié)構(gòu)，構(gòu)建多支柱的養(yǎng)老金體系;分級規(guī)劃養(yǎng)老金繳費費率;完善養(yǎng)老金監(jiān)管與投資體制，保障養(yǎng)老金保值增值;積極推動養(yǎng)老金第三支柱的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 英國;養(yǎng)老金制度;雇主職業(yè)年金;個人養(yǎng)老金

一、英國養(yǎng)老金制度的發(fā)展

英國養(yǎng)老金制度經(jīng)過百年的發(fā)展，養(yǎng)老金體系逐步從政府為主，過度到“政府、企業(yè)與個人”三方共同承擔(dān)。大致而言，英國養(yǎng)老金制度的發(fā)展經(jīng)歷了以下4個階段。

第一階段，免費養(yǎng)老金制度（1908-1925）。英國政府對70歲以上，年收入低于21英鎊的老人每周免費發(fā)放25便士的補(bǔ)貼，帶有社會救濟(jì)性質(zhì)。

第二階段，繳費型養(yǎng)老金制度建立（1925-1959），《寡婦、孤兒和老年人納款性養(yǎng)老金法案》在1925年頒布，確立了養(yǎng)老金繳費領(lǐng)取的性質(zhì)。此后，養(yǎng)老金的覆蓋范圍逐漸擴(kuò)大，保障水平逐漸提高，基本形成了覆蓋范圍較廣的養(yǎng)老金體系。

第三階段，養(yǎng)老金私有化改革開啟，多層次養(yǎng)老金體系逐漸形成（1959-2016）。1959 年英國政府引入國家分級養(yǎng)老金計劃，普通居民可以選擇在年輕時繳納國家規(guī)定的國民保險稅，退休之后領(lǐng)取國家定額的養(yǎng)老金用以保障基本生活。一些收入較高的人群可以選擇“多繳多得”，在此制度建立之初，參與者便可選擇“協(xié)議退出”（Contract out），即少繳一部分國民保險稅，少繳的比例參與到雇主養(yǎng)老金計劃或者個人養(yǎng)老金計劃中。20世紀(jì)70年代，英國經(jīng)濟(jì)蕭條，政府希望降低養(yǎng)老金支出，減輕財政負(fù)擔(dān)。保守黨上臺后，開展養(yǎng)老金私有化，通過稅收優(yōu)惠，鼓勵雇主建立職業(yè)年金，個人參與養(yǎng)老金計劃。經(jīng)過了市場化改革，英國養(yǎng)老金制度形成了國家養(yǎng)老金、雇主職業(yè)年金及個人養(yǎng)老金三大支柱。

第四階段，明確國家基本養(yǎng)老保障職能，進(jìn)一步推進(jìn)多層次養(yǎng)老金體系發(fā)展（2016-）。2016年，英國國家養(yǎng)老金體系經(jīng)歷了一次重大變革，由原來的國家分級養(yǎng)老金計劃逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹回?fù)責(zé)基本保障水平的新國家養(yǎng)老金計劃，即不再提供“多繳多得”的國家養(yǎng)老金計劃，所有居民的國家養(yǎng)老金金額只與繳納國民保險的年限有關(guān)，并且大幅提高了國家基本養(yǎng)老金的水平。這一轉(zhuǎn)變使得英國國家養(yǎng)老金體系簡單明了，目的明確，只負(fù)責(zé)保障居民的退休后的基本生活，將更多的責(zé)任賦予了雇主職業(yè)年金和個人養(yǎng)老金計劃。

二、英國養(yǎng)老金制度現(xiàn)狀

英國養(yǎng)老金制度由國家養(yǎng)老金計劃（State pension scheme）、雇主職業(yè)年金計劃 （Workplace pension scheme） 和個人養(yǎng)老金計劃 （Personal pension scheme） 構(gòu)成。國家養(yǎng)老金由居民按照規(guī)定的比例向國民保險賬戶繳納國民保險稅（National insurance contribution ），在退休之后居民可以按照繳納國民保險稅的年限長短領(lǐng)取相應(yīng)的養(yǎng)老金。雇主職業(yè)年金計劃是由雇主為員工提供，由第三方信托機(jī)構(gòu)管理，員工和雇主繳納一定費用，經(jīng)過信托機(jī)構(gòu)的投資積累，員工退休后從養(yǎng)老金計劃中領(lǐng)取一定金額的養(yǎng)老金。個人養(yǎng)老金計劃通常由保險公司等專業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供，個人自愿購買，繳納費用享受稅收返還。

英國國家養(yǎng)老金計劃自2016年改革之后主要承擔(dān)基本生活保障的責(zé)任。英國居民按照收入比例向國民保險賬戶繳納國民保險稅，至少繳納10年便可在達(dá)到退休年齡之后領(lǐng)取一定比例的國家養(yǎng)老金， 繳納35年以上便可領(lǐng)取足額國家養(yǎng)老金，即每周164.35英鎊（2018-2019年度）。并且，英國國家養(yǎng)老金會按照一定的比例每年增長，增長幅度為平均工資增長率、CPI、以及2.5%中的最高者。英國居民繳納國民保險稅根據(jù)其自身的職業(yè)及收入按照累進(jìn)法進(jìn)行繳納，例如，公司雇員每周收入低于?162的部分不繳納國民保險稅，?162 — ?892之間的部分按12%的比例繳納國民保險稅，超過?892的部分按2%的比例繳納國民保險稅，這種對于較高收入的部分繳費采取低繳費比例對于高收入人群來說則有更大的靈活性。

英國的雇主職業(yè)年金起初由雇主自愿選擇提供，但由于英國財政負(fù)擔(dān)的增加，近幾年，政府強(qiáng)制性地要求雇主為滿足條件的員工提供職業(yè)年金。有實力的大公司雇主可以自己建立養(yǎng)老金計劃，由第三方信托機(jī)構(gòu)經(jīng)營，雇主和員工監(jiān)督。另外一些中小企業(yè)雇主可以選擇參與2012 年英國政府通過推 出 NEST（ National Employment Savings Trust）國家職業(yè)儲蓄信托計劃，為其員工提供職業(yè)年金。雇主自行建立的養(yǎng)老金計劃通常分為兩種，收益確定型計劃（Defined benefit ?pension scheme）和 繳費確定型計劃（Defined contribution scheme）。收益確定型計劃中，員工退休之后按照其退休前工資的一定比例領(lǐng)取養(yǎng)老金，由于員工退休后的收益是確定的，并且不與養(yǎng)老金計劃的投資收益掛鉤，一旦養(yǎng)老金計劃的資產(chǎn)無法覆蓋負(fù)債，雇主需要用自己的資產(chǎn)補(bǔ)全應(yīng)發(fā)的養(yǎng)老金， 在經(jīng)濟(jì)不景氣，投資環(huán)境差的時候，這種養(yǎng)老金計劃會給企業(yè)帶來很大的負(fù)擔(dān)。因此，英國目前除了政府部門采取收益確定型職業(yè)年金之外，大部分企業(yè)已經(jīng)不再提供這類職業(yè)年金。第二種養(yǎng)老金計劃為繳費確定型計劃，即員工的養(yǎng)老金發(fā)放金額在退休之前是不確定的，員工退休之后，根據(jù)員工的繳納年限，繳納金額及養(yǎng)老金計劃的投資收益確定最終的發(fā)放金額，員工的養(yǎng)老金與養(yǎng)老金計劃的投資收益相掛鉤。較收益確定型計劃，此類計劃運(yùn)營成本較低，企業(yè)的負(fù)擔(dān)相對較輕，大部分企業(yè)提供的是此類養(yǎng)老金計劃。

個人養(yǎng)老金計劃由保險公司等專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)提供，居民根據(jù)自己的需求自行購買，個人養(yǎng)老金計劃多為繳費確定型計劃，政府對于繳納費用進(jìn)行稅務(wù)返還。如某居民計劃購買某保險公司個人養(yǎng)老金計劃，每月繳費100英鎊，其個人所得稅稅率為20%，此居民每月只需向保險公司繳納80英鎊，剩余20英鎊會由英國稅務(wù)局返還于保險公司。

三、英國養(yǎng)老金制度對中國的啟示

改革開放以來，我國養(yǎng)老金體系有了快速的發(fā)展，覆蓋面和保障水平都有顯著提高，同時國家開始鼓勵發(fā)展第二、第三養(yǎng)老金支柱。但是依然存在結(jié)構(gòu)不合理、替代率水平低等問題。通過對英國養(yǎng)老金體系的探索，總結(jié)英國養(yǎng)老金制度經(jīng)驗，對于我國養(yǎng)老金改革有以下啟示：

第一，完善我國養(yǎng)老金體系的結(jié)構(gòu)，構(gòu)建多支柱的養(yǎng)老金體系。根據(jù)英國的經(jīng)驗，適當(dāng)開展養(yǎng)老金的私有化，降低居民養(yǎng)老對政府的依賴性，國家基本養(yǎng)老金只承擔(dān)保障居民基本生活的責(zé)任，能夠在不降低居民養(yǎng)老金替代率的基礎(chǔ)上減輕政府的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。政府可以通過稅收減免鼓勵雇主職業(yè)養(yǎng)老金和商業(yè)個人養(yǎng)老金的發(fā)展，并且為中小企業(yè)建立國家統(tǒng)一運(yùn)營管理的養(yǎng)老金投資計劃，降低企業(yè)的養(yǎng)老金運(yùn)營成本。

第二，分級規(guī)劃養(yǎng)老金繳費費率。我國目前城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險繳納費率為個人承擔(dān)8%，企業(yè)承擔(dān)20%，繳納基數(shù)可以調(diào)整，大部分企業(yè)為了減輕負(fù)擔(dān)選擇較小的基數(shù)。對比英國的養(yǎng)老金制度，中國企業(yè)繳納養(yǎng)老金費率較高，負(fù)擔(dān)較重。在進(jìn)一步推進(jìn)多層次養(yǎng)老金體系建立的過程中，政府應(yīng)該合理規(guī)劃養(yǎng)老金繳費費率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，才能促進(jìn)企業(yè)積極為員工提供職業(yè)年金。

第三，完善養(yǎng)老金監(jiān)管與投資體制，保障養(yǎng)老金保值增值。要推動多層次養(yǎng)老金體系的發(fā)展，必須完善我國養(yǎng)老金監(jiān)管與投資體制。按照英國經(jīng)驗，第二支柱與第三支柱養(yǎng)老金多采取繳費確定型計劃，養(yǎng)老金發(fā)放金額與投資收益密切相關(guān)。因此，要有嚴(yán)格的監(jiān)管體系保證養(yǎng)老金的安全，并且實現(xiàn)養(yǎng)老金保值增值，創(chuàng)造出良好的環(huán)境，才能真正意義吸引更多的企業(yè)，個人才參與到第二、第三支柱的發(fā)展中。

第四，積極推動養(yǎng)老金第三支柱的發(fā)展。我國目前已經(jīng)開始試點個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，參保者每個月可以用工資薪金在個人所得稅前參加第三支柱稅延養(yǎng)老保險。但是目前還處于起步階段，政府應(yīng)該制定切實可行的發(fā)展措施，通過稅收優(yōu)惠或財政補(bǔ)貼，推動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的全面實施，鼓勵個人參與到養(yǎng)老保險計劃中，推動多層次多支柱養(yǎng)老金體系的進(jìn)一步發(fā)展。

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【作者簡介】

王 婷（1991—）甘肅平?jīng)鋈?，西安科技大學(xué)高新學(xué)院，助教，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)與金融.