企業(yè)構建增值型內部審計的對策和路徑

陳會明

摘 要：企業(yè)增值型內部審計構建旨在提高企業(yè)效率以及增加價值，并且利用企業(yè)內審地位、方法和資源，在全面提升自身運行效率的過程中實現增值型內部審計之目的。本文以增值型內部審計失敗的典型案例為例，就現代企業(yè)如何有效構建增值型內部審計體系，談一下個人的觀點與認識，以供參考。

關鍵詞：內部審計;增值型;企業(yè)發(fā)展;策略

建增值型內部審計的目的是提高機構的運作效率，同時可以增加機構的價值，充分運用內部審計的特殊性，既可以提高自身效率，還能同時向客戶提供不斷增值的新型內部審計方式。內部審計是企業(yè)核心價值鏈中的重要一環(huán)，在當前新時代背景下，內審也被賦予了新的意義，即從傳統(tǒng)的內審向增值型內審過渡。隨著社會經濟的快速發(fā)展，現階段企業(yè)應當立足實際，積極構建增值型內審機制，這有利于促進國內企業(yè)的快速發(fā)展。

一、增值型內部審計失敗的案例分析

某企業(yè)在長期的發(fā)展過程中興盛不衰，近50年來一直被稱為老字號，在各種類型的風險控制中表現非常出色。2018年該企業(yè)公布，未經授權本企業(yè)的交易員王某在最近一年中違規(guī)操作，偽造虛假的企業(yè)產品交易，涉案金額500萬元，給該企業(yè)帶來了巨大的經濟損失。調查發(fā)現，王某2010年入職該企業(yè)，起初在行政部門工作，期間又調至業(yè)務崗，對交易環(huán)節(jié)比較熟悉。2015年王某正式成為該企業(yè)業(yè)務部門的工作人員，憑借個人對企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)的全面了解，有效地躲避了檢查，期間多次盜用了IT系統(tǒng)操作人員的權限，而且偽造了虛假操作文件和相關數據信息;同時，還將企業(yè)的資金用于股市，非法賭博。其中，一筆100萬元的貨款引起了管理層警覺，最終上述案件才浮出水面。此事披露后一片嘩然，而且企業(yè)股價大跌，對企業(yè)造成了非常嚴重的影響。該企業(yè)內部員工的違法違規(guī)行為，并非個案。事實上，國內企業(yè)監(jiān)管制度并不健全，可能因疏忽大意而遭到嚴重損害。筆者認為，企業(yè)內部審計是其防護堡壘，而且在企業(yè)生產經營發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。從目前國內企業(yè)發(fā)展現狀來看，企業(yè)應當構建切實有效的內部審計制度，尤其是增值型內部審計，這樣才能促進我國企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)增值型內部審計構建措施

在當前的企業(yè)治理體制下，國家、社會以及廣大公眾對國內企業(yè)的關注不僅限于會計信息披露及其資金和盈利能力，而且還包括企業(yè)的誠信治理以及未來預期。企業(yè)為了能夠在組織內部實現權利制衡，在企業(yè)治理過程中不斷探索，其中內部審計即為有益嘗試;在當前新時期背景下提出了增值型企業(yè)內審理念，不僅可以增加企業(yè)的價值，而且還可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入活力。近年來國內企業(yè)一直都在探索該課題，很多企業(yè)領域已經取得了一定的突破。在構建增值型企業(yè)內部審計體系過程中，筆者建議從以下幾個方面著手：

1.加強內部審計文化建設，凸顯內審價值

企業(yè)內部審計屬于再監(jiān)督活動的范疇，同時也是企業(yè)加強自身建設的有效途徑和手段。由于諸多因素的影響，因此國內企業(yè)內審機制的恢復以及發(fā)展時間相對較晚，很多企業(yè)對內審工作的重要性缺乏認知，而且存在著思想觀念上的偏見。對于企業(yè)內部審計文化而言，其主要是由物質、精神以及制度文化構成，這有利于推動我國企業(yè)審計專業(yè)化建設。企業(yè)管理層應當堅信，一流的企業(yè)需要一流內審，從思想上加強重視，強化內部審計意識，并在此基礎上建立一支素質高、業(yè)務能力強的內審隊伍，自上而下積極推進審計文化建設，配合審計工作，讓內部審計資源得以有效發(fā)揮其作用，凸顯出內部審計效果。在此過程中，還應當不斷健全和完善企業(yè)內審體制，對企業(yè)加強組織管理。內部審計是企業(yè)綜合治理的基礎，同時也為發(fā)揮企業(yè)內審工作在企業(yè)的治理與發(fā)展中起到了非常重要的作用。為此，我們應當確保企業(yè)內審工作的獨立性，完善內審體制，凸顯內部審計價值。獨立性對企業(yè)內審作用的發(fā)揮至關重要。在此過程中，首先應當明確企業(yè)內審在治理過程中的重要作用，內審負責企業(yè)審計協調工作，并且對企業(yè)進行指導、檢查以及溝通和監(jiān)督管理。其次，實施董事會審計以及風險管理委員會領導機制，采取內審并存的方式進行垂直管理。同時，通過健全和完善企業(yè)內部審計制度，強化內審組織管理。在上述基礎上，還應當確保企業(yè)內審的權威性和獨立性，保證企業(yè)內審在治理中高質量以及高效率地進行審計。健全企業(yè)內審體制，強化企業(yè)內審管理的重要作用，并且將企業(yè)的基本發(fā)展規(guī)律與企業(yè)內審發(fā)展規(guī)律有機結合在一起;同時，立足于企業(yè)現階段的形勢以及市場競爭環(huán)境，對企業(yè)發(fā)展進行統(tǒng)籌規(guī)劃，準確認知企業(yè)內審業(yè)務開展時遇到的問題，對內審業(yè)務內容、發(fā)展方向及其流程予以明確，不斷提高企業(yè)內審水平，以此來確保審計穩(wěn)定性和質量，凸顯企業(yè)內部審計價值。

2.提高企業(yè)內審人才素質和能力

基于內部審計在現代企業(yè)綜合發(fā)展過程中的重要地位分析，實踐中我們應當立足實際，建立一支高素質和業(yè)務技能的內部審計人才隊伍，這是企業(yè)構建增值型內部審計體制的基礎和保障。近年來隨著我國市場競爭的日益激烈，企業(yè)內部審計人才隊伍建設過程中應當注意素質以及能力提升，同時這也是企業(yè)內部審計工作轉型升級的基礎，通過構建高效的增值型企業(yè)內部審計機制，來促進企業(yè)發(fā)展。實踐中應當不斷強化內審隊伍建設，增強內部審計人員的責任意識，避免受到權力和金錢的誘惑，堅定信念、意志以及堅守職業(yè)道德，無私且無畏。企業(yè)應當對內部審計人員進行教育，組織學習和交流活動，以便于他們能夠及時更新知識與技能，全面把握國家現行方針政策以及法律法規(guī)，結合企業(yè)的發(fā)展現狀和基本情況，將知識有效地轉化成技能，用于解決現實中的問題。同時，內部審計人員應當具備加強的創(chuàng)新意識，在本職工作完成的條件下能夠及時發(fā)現企業(yè)存在的問題，并且能夠透過問題看本質，對問題產生的原因進行分析，采用創(chuàng)新意識來不斷提高企業(yè)改革針對性，采取有效的防范措施和方法來解決企業(yè)現存問題，從而全面推動我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為確保企業(yè)內審人才隊伍能力和素養(yǎng)不斷提升，完善培養(yǎng)機制必不可少，通過完善和健全人才培養(yǎng)以及培訓機制，既要引入高水平的人才，又要對現有審計人員加強培養(yǎng)，構建切實可行的構成以及交流機制，為企業(yè)發(fā)展儲備人才。

3.完善企業(yè)內部審計制度和強化審計質量監(jiān)管

實踐中為了能夠有效提高企業(yè)內審業(yè)務水平，應當充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的重要作用，通過完善企業(yè)內審體系和制度來強化審計質量監(jiān)管。目前企業(yè)需建立的內部審計體系，主要包含審計制度、具體操作流程等;審計標準主要包含了審計程序、業(yè)務以及質量控制等相關標準。在不斷完善和健全企業(yè)內審體系過程中，應當及時更新各項審計制度，對其中不合理之處進行及時調整和改進。針對企業(yè)審計流程，做好簡化和更新管理工作，通過完善內審體系及時對應付式審計進行糾正，以此來保證內審相關業(yè)務能夠嚴格遵循章程，并且嚴格按照規(guī)定和要求，依據審計制度和標準實施審計業(yè)務，提高審計可靠性。具體操作過程中為了能夠有效保證內部審計的有效作用，應當不斷優(yōu)化企業(yè)人才架構，真實客觀地提供企業(yè)年度審計工作報告和方案;同時，還應當定期對內部審計工作進行匯報，及時反饋企業(yè)存在的問題以及管理工作中的不當之處和不利影響。

4.加強企業(yè)內審信息化建設

在當前信息化時代背景下，加強企業(yè)信息化建設是必然之勢，同時也是不斷完善企業(yè)內審業(yè)務的有效途徑和方法。企業(yè)內審信息化建設，即在開展內審管理和相關業(yè)務時采用現代信息技術手段來優(yōu)化各環(huán)節(jié)。在信息技術水平不斷提高以及企業(yè)快速發(fā)展的背景下，對企業(yè)內審管理工作也提出了更高的要求，信息化建設是必然趨勢和根本要求。當前為數不多的企業(yè)內審工作信息化建設實踐中，主要采用現代審計業(yè)務、流程以及資源整合規(guī)范和標準進行信息化建設。因全國企業(yè)內審信息化起步相對較晚，內審業(yè)務信息化水平依然有限，所以我們應當積極引進現代技術手段和方法，通過推動企業(yè)內審信息化建設來構建增值型企業(yè)內部審計。

三、結束語

總而言之，企業(yè)內部審計的發(fā)展及其經營管理，均要求加強內部審計監(jiān)督管理，并在此基礎上構建增值型企業(yè)內部審計，這是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

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