試析中小型商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

陳華萍

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商貿(mào)市場的競爭越來越激烈，要想在市場中占據(jù)一己之地，中小企業(yè)的首要任務(wù)必須是完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。中小型企業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)前成功者的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)自身失敗的教訓(xùn)，建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，并建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)制，培養(yǎng)能夠帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展的后備管理力量。

關(guān)鍵詞：中小型商貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;制度

自改革開放以來，中國大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)，大大小小的商貿(mào)企業(yè)如雨后春筍般冒出，尤其是中國加入世貿(mào)組織之后，國內(nèi)的貿(mào)易市場更加蓬勃發(fā)展。但是在高速發(fā)展的同時(shí)，由于企業(yè)控制制度與市場發(fā)展速度不匹配，很多問題也逐漸呈現(xiàn)出來了。對(duì)于大多數(shù)中小型企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的不完善將直接影響其在商貿(mào)市場的發(fā)展，所以完善其內(nèi)部控制制度是中小型商貿(mào)企業(yè)參與市場競爭的重中之重。

一、中小型商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.中小型企業(yè)對(duì)先進(jìn)意識(shí)的匱乏

縱觀整個(gè)貿(mào)易市場很容易發(fā)現(xiàn)，很多中小型商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不完善，其中很大的一個(gè)原因便是內(nèi)部控制意識(shí)的匱乏和落后。從市場發(fā)展之初，國家高度重視商貿(mào)市場發(fā)展，積極幫助規(guī)模較大的企業(yè)，而忽略了中小型企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)。中小型商貿(mào)企業(yè)的控制意識(shí)落后，很多還處在市場發(fā)展之初的程度，甚至還有一些沒有內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部管理手段單一匱乏，缺少方法，所以企業(yè)內(nèi)部工作效率低下，自身發(fā)展緩慢，在市場競爭中缺少競爭力。即使多年過去了，中小型企業(yè)在市場中摸爬滾打，但是很多仍然沒有意識(shí)到自身企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

2.中小型企業(yè)崗位設(shè)置不合理

無論企業(yè)規(guī)模是大還是小，企業(yè)內(nèi)部人員合理安排，各司其職，努力工作才能給企業(yè)創(chuàng)造更大的收益。但是，在中小型商貿(mào)企業(yè)中，崗位設(shè)置不合理的現(xiàn)象屢見不鮮。有的企業(yè)為了減少崗位數(shù)量，讓一個(gè)職位的員工身兼數(shù)職，承擔(dān)多種崗位的工作;有的企業(yè)為了縮減人力成本，將一個(gè)崗位需要的多人減少至一兩人，讓一個(gè)員工做多人份的工作;還有的企業(yè)對(duì)崗位界限模糊不清，如讓會(huì)計(jì)做審計(jì)的工作，讓審計(jì)做財(cái)務(wù)的工作。中小型企業(yè)對(duì)崗位的不合理設(shè)置，對(duì)員工勞動(dòng)力的不斷壓榨，對(duì)工作內(nèi)容的胡亂分配，看似不影響企業(yè)整體運(yùn)作，但實(shí)際上，長時(shí)間之后，企業(yè)內(nèi)部工作效率會(huì)嚴(yán)重降低，員工對(duì)企業(yè)失去信任，從而影響企業(yè)文化的建設(shè)。

3.中小型企業(yè)內(nèi)部管理制度不合理

對(duì)比大型商貿(mào)企業(yè)和中小型企業(yè)，內(nèi)部控制制度的重要性顯而易見。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定，進(jìn)而使其在市場競爭中具有競爭力，加快其發(fā)展速度。隨著市場發(fā)展，中小型商貿(mào)企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，開始建立自己公司的內(nèi)部控制制度。但是，在很多中小型商貿(mào)企業(yè)中，他們的內(nèi)部管理制度設(shè)置不合理，有的企業(yè)直接抄襲模仿成功企業(yè)的管理體系，卻不結(jié)合自身的發(fā)展設(shè)定，脫離實(shí)際情況;有的企業(yè)的管理制度缺乏針對(duì)性，在資金控制、財(cái)務(wù)管理等方面缺乏具體的細(xì)則，不嚴(yán)謹(jǐn)不完善;有的企業(yè)的管理制度不夠靈活，在處理問題時(shí)，時(shí)而成功時(shí)而失敗，卻不吸取教訓(xùn)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行改善。無論是上述哪一種情況，他們的內(nèi)部控制制度都是需要進(jìn)行改善的，都會(huì)對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

4.中小型企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

小到任何一個(gè)社會(huì)團(tuán)體，大到整個(gè)國家，都需要一個(gè)健全的監(jiān)督機(jī)制，保障其合法合理地運(yùn)行和發(fā)展。但是，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國的大部分中小型商貿(mào)企業(yè)都缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，他們的權(quán)利中心比較集中，話語的決定權(quán)也非常集中，這樣的企業(yè)往往容易出現(xiàn)濫用職權(quán)、挪用公款、貪污行賄等情況。因?yàn)閷?duì)那些身處權(quán)利中心的人來說，他們既接受著金錢和權(quán)利的誘惑，又沒有人或組織對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)督檢查，讓他們難以時(shí)刻保持警醒，拒絕誘惑。還有一些企業(yè)具有內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，但是體系制度并不完善。他們基本選擇調(diào)用其他部門的員工來對(duì)另外部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是這些員工并沒有接受長時(shí)間的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，難以掌握相關(guān)的知識(shí)和技能，更加沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)。對(duì)這些調(diào)用來進(jìn)行監(jiān)察的員工，他們難以完成監(jiān)督管理這項(xiàng)工作，也很有可能在工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)的損失。

二、中小型商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建措施

1.普及知識(shí)，確立意識(shí)

對(duì)于一些沒有內(nèi)部控制制度的中小型企業(yè)來說，從各大成功企業(yè)學(xué)習(xí)管理經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部控制制度意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)識(shí)，理解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際情況為起始點(diǎn)，不斷探索發(fā)覺，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部管理制度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門，企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行組織培訓(xùn)，定期組織考核檢查，使企業(yè)全體財(cái)務(wù)人員都有先進(jìn)的內(nèi)部控制意識(shí)，高超精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能，提高他們的工作效率和工作質(zhì)量，促使企業(yè)更加高效健康地發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也得到完善。最后，企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)的文化內(nèi)涵，將內(nèi)部控制制度實(shí)體化，不再抽象和呆板，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)良的工作環(huán)境的建設(shè)。

2.完善制度

中小型商貿(mào)企業(yè)想要健康發(fā)展一定要注重企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)不能照搬抄襲其他成功案例的內(nèi)部制度，要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)、規(guī)模等實(shí)際情況，結(jié)合我國相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)優(yōu)秀制度進(jìn)行取其精華棄其糟粕，從而制定新的、符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展不是一成不變的，內(nèi)部控制制度也不會(huì)是一成不變的，企業(yè)還應(yīng)該在發(fā)展過程中不斷反思，對(duì)內(nèi)部控制制度不斷調(diào)整修改，而不是內(nèi)部控制制度一旦確立了就完成了。管理人員應(yīng)該時(shí)刻保持警惕，對(duì)于內(nèi)部控制制度中，不合理、不符合實(shí)際、空泛不明晰等條例應(yīng)當(dāng)及時(shí)去除或者修正，使企業(yè)在發(fā)展過程中始終保證有完善健康的內(nèi)部控制制度。

3.監(jiān)督機(jī)制

中小型商貿(mào)企業(yè)制定了科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度的同時(shí)，也要意識(shí)到對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)監(jiān)督機(jī)制的確立產(chǎn)生重視。企業(yè)可以在發(fā)展過程中不斷確立目標(biāo)，從短時(shí)間的階段目標(biāo)到長時(shí)間的戰(zhàn)略目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)各個(gè)目標(biāo)的同時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，還可以根據(jù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)管理部門進(jìn)行隨機(jī)的檢查和探訪，以此達(dá)到監(jiān)督的職能。另外，企業(yè)還應(yīng)該努力培養(yǎng)監(jiān)督管理人員，使他們具備優(yōu)良的工作技能和工作素養(yǎng)，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的改善優(yōu)化，創(chuàng)造新的、更加完善的考評(píng)機(jī)制和管理方法模式。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相關(guān)法規(guī)，對(duì)內(nèi)部控制工作的每個(gè)崗位和環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，將考核公開化、透明化，做到絕對(duì)的公平公正，將貪污腐敗、濫用職權(quán)消滅，進(jìn)而更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作的展開。

4.人才培養(yǎng)

中小型商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該注重人才的培養(yǎng)，建立完整的員工學(xué)習(xí)機(jī)制，如開設(shè)圖書角、開展技能培訓(xùn)、組織工會(huì)活動(dòng)等等。在現(xiàn)代化企業(yè)中，員工不能僅僅掌握專業(yè)技能，同樣需要不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步，學(xué)習(xí)新的管理方法，為企業(yè)提供管理儲(chǔ)備人員。企業(yè)也應(yīng)該積極引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)，培養(yǎng)其不斷學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，通過在職培訓(xùn)、舉辦講座、員工之間交流心得體會(huì)、外派深造等方式，提高員工自身的技能的同時(shí)，也努力提升員工的綜合素質(zhì)和自我修養(yǎng)，讓他們對(duì)企業(yè)產(chǎn)生歸屬感，成為企業(yè)的管理儲(chǔ)備人員，未來走上企業(yè)的各類管理崗位，有利于未來更好的發(fā)展。

三、總結(jié)

中小型商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生應(yīng)有的重視，建立符合實(shí)際情況的科學(xué)合理的完善的內(nèi)部控制制度和相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)公司硬實(shí)力和市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)更加長久穩(wěn)定地建設(shè)和發(fā)展。

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