企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

戴麗華

摘 要：強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，對(duì)于不斷改進(jìn)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平具有非常重要的意義。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理，首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要作用，并總結(jié)了在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施中存在的主要問(wèn)題，最后就優(yōu)化加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;改進(jìn)加強(qiáng)

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理體系的不斷發(fā)展完善，以及外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理也提出了更高的要求。然而，現(xiàn)階段不少企業(yè)在內(nèi)部管理中對(duì)于內(nèi)部控制體系的革新優(yōu)化不夠重視，內(nèi)部控制管理體系在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中還存在著不少的問(wèn)題，內(nèi)部控制力度不足，造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)了無(wú)規(guī)則的問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)約束乏力，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)性不強(qiáng)，等等。因此，為了進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，迫切需要優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，這已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

一、內(nèi)部控制體系在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用分析

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有非常重要的規(guī)劃作用，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.確保企業(yè)資產(chǎn)安全

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行約束管理，通過(guò)落實(shí)完善不相容職務(wù)分離以及財(cái)務(wù)授權(quán)審批等相關(guān)內(nèi)部控制管理制度，并全面強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，可以有效確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，防范各類財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。

2.確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，主要是依賴于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理體系，尤其是嚴(yán)格企業(yè)的貨幣資金、財(cái)產(chǎn)保全以及預(yù)算控制等，能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，進(jìn)而提高企業(yè)的決策效率。

3.確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但是如果企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善或者是內(nèi)部管理機(jī)制不夠科學(xué)，則容易造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)各種問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理體系，則可以較好確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的主要問(wèn)題分析

雖然現(xiàn)階段大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，但是在內(nèi)部控制管理的具體實(shí)施過(guò)程中仍然存在著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：

在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境方面，主要是企業(yè)的組織架構(gòu)不夠合理，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層職責(zé)權(quán)限劃分不夠明確，涉及到企業(yè)內(nèi)部的一些重大事項(xiàng)和重大決策等決策程序、決策制度不夠合理，企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)模式需要優(yōu)化。同時(shí)，在企業(yè)的內(nèi)部文化中，內(nèi)部控制理念還沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部形成較好的認(rèn)同，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的推進(jìn)實(shí)施難以得到各方面的有力支持。

在企業(yè)的信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，主要是企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中信息化、智能化的管理手段運(yùn)用不足，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用不夠充分，尤其是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)的關(guān)鍵信息歸集整理分析不夠。也沒(méi)有針對(duì)這些信息建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理框架，造成了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中容易出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

在企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)方面，主要是企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不夠健全完善，重要的內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有得到有力的貫徹落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部資金控制管理不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)活動(dòng)中授權(quán)審批不夠規(guī)范，財(cái)產(chǎn)日常管理和財(cái)產(chǎn)清查執(zhí)行不到位，預(yù)算控制管理對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃約束不足，造成了在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)了不少的薄弱環(huán)節(jié)。

在企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督方面，主要是內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系不夠完善，尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理作用發(fā)揮不夠，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性不足，內(nèi)部審計(jì)一定程度上流于形式，難以及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制有效性目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施研究

優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)應(yīng)該從以下幾方面探索相關(guān)措施：

1.改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部控制環(huán)境健全完善，才可以確保企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的有序執(zhí)行。首先，企業(yè)內(nèi)部管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，在管理過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制體系是否健全完善、經(jīng)營(yíng)效率與效果情況等方面的控制管理投入更多關(guān)注，推動(dòng)內(nèi)部控制的有序開(kāi)展。其次，應(yīng)該不斷完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，在治理結(jié)構(gòu)方面，關(guān)鍵是規(guī)范股東大會(huì)，董事會(huì)、各專門委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則、工作程序，確保企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。此外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)該綜合考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限，形成既各負(fù)其責(zé)又相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部運(yùn)行體系。

2.強(qiáng)化信息溝通與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、預(yù)算管理信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)等信息系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的歸集分析應(yīng)用，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)管理措施。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，關(guān)鍵是應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等主要財(cái)務(wù)因素信息的分析，綜合運(yùn)用定性定量相結(jié)合的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)收益等，科學(xué)合理地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受等措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管理。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行控制力度

確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)關(guān)鍵的內(nèi)部控制活動(dòng)加大管控力度。重點(diǎn)應(yīng)該從以下幾方面強(qiáng)化管控：嚴(yán)格不相容職務(wù)分離控制，對(duì)業(yè)務(wù)流程涉及的不相容職務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格分離措施，確保可以實(shí)現(xiàn)相互制約;嚴(yán)格授權(quán)審批控制，對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序及對(duì)應(yīng)責(zé)任等進(jìn)行明確，重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行集體決策審批或者是采取聯(lián)簽方式;嚴(yán)格會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，確保企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整;嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，建立企業(yè)的財(cái)產(chǎn)定期清查制度，規(guī)范資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等確保資產(chǎn)的安全可靠;嚴(yán)格預(yù)算控制管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行，全面增強(qiáng)預(yù)算對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范和控制力;嚴(yán)格運(yùn)營(yíng)分析控制，采取因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略;嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考評(píng)控制，定期進(jìn)行績(jī)效考核和客觀評(píng)價(jià)，強(qiáng)化考評(píng)結(jié)果運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4.加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督方面，應(yīng)該綜合運(yùn)用日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督等監(jiān)督檢查方式，日常監(jiān)督重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督方面，關(guān)鍵是應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，按照企業(yè)的實(shí)際情況，建立具有較強(qiáng)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的各類問(wèn)題，及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施，進(jìn)一步確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化完善方面，應(yīng)該深入分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，改進(jìn)完善內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信息溝通，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升。

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