企業(yè)財務內(nèi)部控制制度研究

王璨 李莎 劉陽

摘要：我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的提升，使得電力市場競爭變得愈發(fā)激烈，在企業(yè)運用與外部環(huán)境發(fā)展上越發(fā)嚴肅，企業(yè)若想在激勵的市場競爭中占有一席之地，就要加強財務內(nèi)部控制力度，規(guī)避自身經(jīng)營危險。因此，本文先對企業(yè)財務內(nèi)控所需遵守的原則進行闡述，然后根據(jù)企業(yè)存在的內(nèi)控問題對其相關制度進行研究。

關鍵詞：企業(yè)財務;內(nèi)部控制;制度

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0285-01

前言

財務管理是企業(yè)的重要構成，財務內(nèi)部控制的強弱關乎到企業(yè)的發(fā)展，只有做好企業(yè)財務管理工作，才能夠保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。電力是我國國民經(jīng)濟基礎，為保證我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，需加強電力企業(yè)的財務內(nèi)部控制，完善相關內(nèi)部控制制度，從而推動我國電力企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟發(fā)展水平。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的建設原則

企業(yè)財務內(nèi)部控制就是需要依托于與財務會計相關的政策措施，對企業(yè)經(jīng)營資金與資產(chǎn)的安全性予以保障，從而為電力企業(yè)的內(nèi)部管理提供真實有效的財務信息，確保企業(yè)能夠正常運作，各項工作可以順利進行。在企業(yè)進行財務內(nèi)控建設時，要遵守一定的原則，具體原則如下：

第一，要遵守合法性原則，企業(yè)要結合自身發(fā)展狀況，依照國家相關法律標準制定出切實可行、科學的財務內(nèi)部控制制度，避免存在違規(guī)操作行為。

第二，要遵守整體性原則，在建立財務內(nèi)控過程中，要將與財務、會計相關內(nèi)容融入其中，確保制定的措施既滿足企業(yè)短期發(fā)展目標，又與企業(yè)長期規(guī)劃相統(tǒng)一。同時還要注重財務內(nèi)控制度與企業(yè)內(nèi)部管理相協(xié)調(diào)，以免存在沖突問題。

第三，要遵守針對性原則，企業(yè)要根據(jù)自己當前發(fā)展實際情況，針對工作中的各個薄弱環(huán)節(jié)與問題細節(jié)制定出可靠的財務內(nèi)控措施，規(guī)范財務管理工作。

第四，要遵守一慣性原則，在財務內(nèi)控建設時，要保證企業(yè)的各項工作具有連續(xù)性與一致性，避免隨意改動或調(diào)整，增加工作嚴肅性。

第五，要遵守適應性原則，對于企業(yè)財務內(nèi)控制度的建設，要保證其適用于所有部門，無論是企業(yè)內(nèi)部部門，還是外部市場競爭，都要具有較高的操作性。

第六，要遵守發(fā)展性原則，要將提升企業(yè)管理質(zhì)量、增加效益作為建設基礎，要以長遠的眼光制定財務內(nèi)部控制制度，以此保證企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及制度的建立

（一）企業(yè)財務內(nèi)控存在的問題

首先，在電力企業(yè)的財務內(nèi)部控制方面，有關企業(yè)領導及負責人對其認識不足，認為財務內(nèi)控對于實際工作沒有指導價值，只能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部行為進行約束，從而將精力過多的關注在企業(yè)經(jīng)營效益上，最終導致電力企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的建立存在不規(guī)范性，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。其次，部分財務人員的知識素養(yǎng)及操作水平不高。比如：在對財務報告進行分析時，財務工作者不能夠準確分析出企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、資產(chǎn)分布等狀況，致使財務報告失去應有效用。最后，企業(yè)財務內(nèi)控缺少完善的監(jiān)督機制。近些年，電力企業(yè)的改革，對其內(nèi)部結構進行調(diào)整。在電力企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部的審計部門和財務部門屬于同一級別，在未經(jīng)授權狀況下，內(nèi)審部門無法對財務部門的工作進行監(jiān)督，使得財務內(nèi)控存在風險，易出現(xiàn)違規(guī)行為。此外，不完善的監(jiān)督機制會使企業(yè)財務內(nèi)部控制工作缺少權威性。

（二）企業(yè)財務的制度建立

1.制定有效且合理的規(guī)章制度

在電力企業(yè)進行財務內(nèi)部控制時，需要完善與其相關的規(guī)章制度，以此保證財務工作具有法制性，確保財務工作者在工作中無舞弊行為，保障企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠積極健康的建設發(fā)展，提高我國國民經(jīng)濟發(fā)展水平。第一，從國家層面上看，要規(guī)定電力企業(yè)建立并完善其財務內(nèi)部控制制度，要審核企業(yè)先行的規(guī)章制度，同時要對制度實行情況予以充分了解，要保證電力企業(yè)的財務內(nèi)控制度與其實際發(fā)展相符，進而實現(xiàn)財務內(nèi)控制度建設有法可依。第二，從企業(yè)自身上看，企業(yè)要按照國家相關政策及規(guī)定對其財務內(nèi)部控制制度進行規(guī)范化處理，對待財務管理人員要獎罰分明，要有理有據(jù)，從根源上阻止財務操作不合理情況的存在。

2.建立并完善企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督制度

在電力企業(yè)發(fā)展中，財務內(nèi)部控制工作具有較強的綜合性特征，關乎到企業(yè)內(nèi)部多個部門之間的溝通與交流，所以企業(yè)要按照其自身發(fā)展需要，對財務內(nèi)控機構進行授權與分權。

第一，無論是電力企業(yè)還是下屬供電企業(yè)，都要具備獨立性質(zhì)的內(nèi)審部門，同時內(nèi)審部門要由行政管理者進行分管，并賦予其更多的權威性與獨立性，確保內(nèi)審部門具有獨立的審計權與監(jiān)督權。第二，要做好財務系統(tǒng)內(nèi)部授權控制，只有經(jīng)過授權的財務人員登錄財務系統(tǒng)，其他人員無權使用。與此同時，要落實好責任制度，明確各個人員的應盡的責任與義務，健全崗位體制，避免財務系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)被篡改或丟失。第三，要分化好不同層級的職責與權限，確保決策環(huán)節(jié)、監(jiān)督環(huán)節(jié)以及監(jiān)督環(huán)節(jié)相互牽連、相互制。第四，在企業(yè)財務管理問題上，要加強認為控制與監(jiān)督，避免財務數(shù)據(jù)存在丟失等問題，從根源上杜絕舞弊問題。

三、結語

綜上所述，企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制制度建設時，要遵守一定的原則，同時根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況及財務內(nèi)部的問題制定有關制度，比如：制定有效且合理的規(guī)章制度，避免存在舞弊行為;建立并完善企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督制度，保證財務數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，避免數(shù)據(jù)被竄改或丟失，以此促進我國電力事業(yè)更好的發(fā)展。