海關院校經濟責任審計工作難點及對策研究

湯素嫻

摘要：十九大以來，黨中央對審計工作提出了新的要求，賦予了審計監(jiān)督新使命和新任務。本文結合上海海關學院（以下簡稱“關校”）經濟責任審計特點與工作實際，從實行崗前責任告知制度、完善審計評價體系、建立審計結果運用機制等方面針對學校工作中遇到的難點提出對策，進一步提高海關院校經濟責任審計質量和效率，助力海關院校管理水平提升。

關鍵詞：關校;經濟責任審計;難點;對策

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0218-01

經濟責任審計作為高校內部審計工作的主要內容，是對高校經濟活動監(jiān)督和管理的重要途徑，也是評價領導干部在任職期間履行經濟責任的重要方式。如何更好的貫徹落實“加強審計監(jiān)督”的要求，進一步優(yōu)化審計工作，提高審計工作質量，已成為關校急需解決的問題。

一、關校經濟責任審計特點

關校共22個部門，其中職能部門9個，系部5個，教輔部門8個，自2015年起每年開展3-5個經濟責任審計項目，包括離任經濟責任審計和任中經濟責任審計。關校既具有普通高校經濟責任審計工作的共性，也具體海關院校的特性。

（一）行政屬性與高校屬性并存

第一，行政屬性：國海關實行垂直管理體制，海關總署統一管理全國海關。關校審計工作接受總署督審司直接領導，嚴格執(zhí)行總署及各司局下發(fā)的制度規(guī)定與要求。第二，高校屬性：關校同時需接受教育部及教委的領導和管理，尤其是在教學管理、科研管理等方面內容，具有鮮明的高等院校特性。

（二）迎接總署審計與自行開展審計并重

關校經濟責任審計包括兩種類型，一是迎接海關總署對學校黨委書記或校長開展的審計，由海關總署根據年度審計計劃安排，組成審計組進駐關校開展審計;二是督審部門對關校內部各職能部門負責人開展的審計，由督審部門根據年度審計計劃，組織對相關部門負責人開展審計。

（三）海關系統制度文件與教育系統及地方制度文件并用

關校在經濟責任審計制度適用中遵循優(yōu)先適用海關系統制度規(guī)定及要求，同時靈活適用教育系統及地方相關文件規(guī)定。且原則上均適用海關系統制度規(guī)定，僅就明確屬地管轄部分或海關系統未規(guī)定的教學科研方面適用教育系統或地方相關制度規(guī)定。

二、關校經濟責任審計難點

本文以自行開展審計為研究內容，結合迎接總署審計工作，關校在經濟責任審計工作中存在以下難點：

（一）責任界定難：審計責任范圍不明確

經濟責任審計的對象涉及各職能處室和系部，不同職能處室及系部管理運行模式不同，且關校目前對各領導崗位的經濟責任未做出明確規(guī)定，經濟責任范圍界定不明確，主要責任與次要責任的界定缺少相應制度依據，出現無法量化或避重就輕的情況。

（二）審計評價難：審計評價體系不健全

關校未明確領導干部任期內具體經濟責任目標，導致經濟責任審計評價無依據。且在海關系統及教育系統的現行規(guī)章制度中，審計評價指標體系及標準尚未完善，對領導干部的審計評價缺少基本依據和操作標準。因此，在審計實踐中由于評價范圍和定性尺度存在不統一，導致結論存在差異。

（三）審計結果運用難：審計成果利用不充分

現階段關校審計結果普遍運用存在不充分、不規(guī)范等現象。一是未將審計結果實際運用到后期人事考核、監(jiān)督、選拔的全過程，導致審計效力模糊化、形式化。二是審計結果未及時、全面公開，審計結果一般僅校領導、被審計部門及相關部門負責人知曉，其他教職工并不清楚，削弱審計監(jiān)督實效性。三是對審計成果轉化重視不到位、響應不積極、研究不深入，造成審計整改不徹底、成果轉化單一。

三、關校經濟責任審計對策建議

（一）實行崗前責任告知制度，明確經濟責任

人事部門制定各部門負責人經濟責任告知書，明確部門負責人對本部門經濟管理工作負有決策、管理、執(zhí)行、整改、廉政等主管責任。在崗前談話時就責任進行告知及解讀，強化領導干部經濟責任意識。督審人員參加崗前談話，充分了解各負責人經濟責任范圍及要求，為后期審計工作打下基礎。

（二）規(guī)范審計評價標準，完善審計評價體系

建立包含評價原則、評價方法和評價指標的適合關校的系統、科學、可操作的評價體系，規(guī)范審計評價標準和模式，尤其注意厘清海關與高校、地方政府規(guī)定間關系，保證審計人員依據相應標準做出科學分析判斷。根據各部門經濟運行模式確立經濟責任體系，以此確定審計評價內容共性指標，在此基礎上結合不同性質、類別、崗位及海關特色進行個性評價，更加客觀真實地評價領導干部的經濟責任履行情況。

（三）建立審計結果運用機制，促進成果利用

第一，細化審計結果運用標準與程序。目前關校對審計結果運用有規(guī)定但并不具體，如“有關部門可根據干部管理監(jiān)督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據”?！翱伞弊煮w現條款適用的選擇性，削弱了審計結果運用的力度。人事部門應研究制定審計結果運用標準及程序，增強制度的執(zhí)行。

第二，健全審計全過程公示制度。審計全過程公示包括對審計發(fā)現問題、審計整改、審計責任追究的公示。通過審計結果的公示，吸引教職工參與到審計過程中，提升審計的公正性與公平性;對審計發(fā)現問題、整改落實、責任追究等情況以審計通報會等方式予以公開，既增強審計透明性，便于教職工監(jiān)督，同時刺激各部門加強審計整改，規(guī)范工作管理。

第三，加強整改督促、檢查和問責。對審計發(fā)現的問題，應加強責任分析，準確界定相關人員責任，以責任追究倒逼審計結果運用;加強對審計整改的監(jiān)督檢查，建立審計整改跟蹤、督察、回訪、通報等制度。

第四，深入原因分析，完善制度機制。職能部門對審計發(fā)現的重大、疑難問題及時予以專業(yè)認定，對普遍性、典型性問題開展原因分析，在成果轉化方面積極探索新舉措，如組織對審計成果開展“回頭看”、“回頭用”檢查等，堅持源頭整改、舉一反三，完善相關制度機制，及時堵塞管理漏洞。