建立企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的相關探討研究

王勃

摘要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程之中，都需要進行內(nèi)部控制，而對于任何一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制都離不開財務的內(nèi)部控制。在本文中，筆者結合自身多年的審計工作經(jīng)驗，分析了建立企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的積極作用，闡述了其建設過程中存在的缺陷，并提出了相關的改進措施，旨在提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;財務;制度;策略

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0170-02

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。由于內(nèi)部控制制度的嚴密程度直接決定著被審單位提供的會計數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟資料的可靠性，現(xiàn)代審計總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當作審查的起點和重點，通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側重點。隨著社會的不斷發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟體制也在進行著相應的改革，為了能夠與時俱進，緊跟時代的發(fā)展潮流，企業(yè)必須要勇于創(chuàng)新，嚴格按照會計準則，結合企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，不斷的完善自身的會計控制體系和會計制度。只有這樣，才能夠有效推動企業(yè)各種經(jīng)濟活動的正常開展，增加企業(yè)資金的利用價值，提升企業(yè)資金的完整性和安全度。完善的會計控制體系，能夠增強企業(yè)經(jīng)濟核算的靠譜性和精準度，為企業(yè)開源節(jié)流，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，讓企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境之中立于不敗之地。

一、企業(yè)建立財務內(nèi)控制度的積極作用

（一）促進經(jīng)營目標和經(jīng)營方針的順利實現(xiàn)

內(nèi)部控制的內(nèi)涵十分復雜，其中包括各種各樣的程序、制度和政策。實行內(nèi)部控制的目的，就是為了能夠幫助企業(yè)的領導者，盡早的實現(xiàn)某一階段的經(jīng)營目標和經(jīng)營方針。在企業(yè)的各個經(jīng)濟活動之中，都能夠看到內(nèi)部控制的影子。也就是說，只要企業(yè)還沒有倒閉，還處于運營的狀態(tài)之中，那么就必須要進行內(nèi)部控制。

（二）有助于做好財務會計工作

不論是大型上市企業(yè)，還是小型的私人公司，管理層都需要通過下屬的各種報告，在第一時間內(nèi)全面的掌握公司的運營情況，了解公司的實時信息，結合市場的發(fā)展變化和企業(yè)的實際情況，制定出科學合理的運營方針，確定好公司下一階段的發(fā)展方向，做出準確的判斷。企業(yè)的會計記錄工作，就是為了能夠及時的反映該單位的會計信息，保證企業(yè)運營的合法性。針對會計部門，企業(yè)也要開展合理的內(nèi)部控制工作，明確分工，職權分明，將工作細節(jié)落實到每一個人的身上，提升會計人員的工作積極性，實現(xiàn)會計工作的獨立性和制約性。當企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟往來時，會計人員就要在第一時間進行全面仔細的記錄，并進行編號，登記在多個賬戶之中，避免出現(xiàn)重復或者遺漏的情況。

（三）提升企業(yè)資金的完整度和安全度，避免出現(xiàn)資金流失的情況

資金保護，顧名思義，就是對企業(yè)擁有的各項動產(chǎn)和不動產(chǎn)進行一定的保護。一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)容主要包括：各項實物子資產(chǎn)，比如公司的名下的物業(yè)，車子等，各種現(xiàn)金、虛擬債券、貨幣、商品、股票等。管理資產(chǎn)的人要分工明確，有專門的管賬、管物品、管錢的人員，這三者的聯(lián)系是相互牽制的狀態(tài)，不能夠出現(xiàn)私下勾結的情況，以此來降低資金的流失，最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏強有力的監(jiān)管力度和投資力度

很多企業(yè)的管理層都不太重視企業(yè)自身的內(nèi)部會計控制，不論是人力物力還是財力，都投資的比較少，將更多的精力都放在了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和人事管理上。由于沒有強有力的資金支撐，導致企業(yè)始終無法建立完善的內(nèi)部會計控制體系。這樣的現(xiàn)象比比皆是，有的企業(yè)在很長的時間之內(nèi)，都沒有一個審計控制方面的工作人員，缺乏完善的財務內(nèi)控制度。

（二）工作人員的素質(zhì)比較低

企業(yè)的工作人員需要結合企業(yè)自身的實際情況，建立相應的內(nèi)控制度，并在制度的要求下，嚴格執(zhí)行。在這一過程中，企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)和個人能力十分重要，直接影響著財務內(nèi)控制度的建設和實施。工作人員如果缺乏先進的財務管理思想和理念，綜合能力比較差，那么必然無法建設出滿足企業(yè)發(fā)展的財務內(nèi)控制度。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制度

就我國的目前的情況而言，大多數(shù)的企業(yè)都沒有建立相應的財務內(nèi)控制度。有很小的一部分企業(yè)雖然建設了內(nèi)控制度，不過基本都是流于表面，不具備科學性、合理性，更是缺乏完善性。有的企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，一味的追求經(jīng)濟增長，即便有內(nèi)控制度，也是對其視而不見，內(nèi)控制度變成了一個“花瓶”，沒有發(fā)揮其真正的作用。

三、完善的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的相關策略

（一）提升企業(yè)自身的內(nèi)部控制意識

企業(yè)必須要從根源上意識到內(nèi)部控制的重要性，提升內(nèi)控意識，只有這樣，才能夠有效的發(fā)揮內(nèi)控制度的積極意義和作用。第一，企業(yè)要樹立正確的內(nèi)控觀念，提升內(nèi)控意識，時刻更新自身的內(nèi)控理念，促進財務內(nèi)控制度的不斷完善和優(yōu)化;第二，對于一個企業(yè)來說，領導層的意見是十分重要的，決定著企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標。因此，企業(yè)領導必須要從自身做起，提升內(nèi)控意識，重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，只有這樣，企業(yè)才能夠建立完善的財務內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用;第三，增強對財務內(nèi)控制度的宣傳力度，讓企業(yè)的所有工作人員都了解其存在的意義和重要性，從而提升工作熱情，提升內(nèi)控管理水平;第四，為了能夠有效的促進內(nèi)控管理能力的提升，各個企業(yè)都要擁有一個端正的態(tài)度，敢于傾聽、了解來自不同部門的不同意見。建立公開公正的交流溝通平臺，讓公司的工作人員對內(nèi)控制度發(fā)表自己的意見。通過不同聲音的交流和反饋，能夠幫助企業(yè)及時的了解自身內(nèi)部控制的不足之處，從而進行相應的調(diào)整和改進，創(chuàng)新和豐富內(nèi)控制度。

（二）健全企業(yè)財務內(nèi)控制度

一是要結合企業(yè)自身的情況，建立健全的財務內(nèi)控制度。比如說印章管理、開票申請、財務稽查、預算控制等制度，以此來發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用。要杜絕帳戶設置不合理、記錄不真實的情況，充分發(fā)揮會計控制制度的職能作用;二是不論是財務人員還是其他部門的工作人員，企業(yè)都要嚴格的按照業(yè)務流程和崗位設置，對員工進行相應的授權，杜絕“一支筆”的情況出現(xiàn);三是構建科學完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。就必須要建立相應的監(jiān)管部門，培養(yǎng)出一批優(yōu)秀的、具備強烈的責任心、道德感的監(jiān)管人員，加強監(jiān)督力度，保障內(nèi)控制度的順利執(zhí)行;四是構建科學的評價體系和考核制度。這一制度的建立，能夠有效的激發(fā)工作人員的工作熱情，提升員工凝聚力。內(nèi)部審計部門則可以發(fā)揮自己的真正作用，合理的評價財務控制;五是企業(yè)的管理人員、董事會都必須要明確自己的責任，對可能發(fā)生或者已經(jīng)存在的風險進行及時的評估，積極的處理。

（三）增強財務工作人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)在招聘財務工作人員的過程之中，一定要秉著公開公正的原則進行招聘，尋找專業(yè)素養(yǎng)高、職業(yè)道德強、有責任心的工作人員。同時，對于企業(yè)自身的財務人員，企業(yè)還要時不時的召開培訓活動，聘請一些權威的專家或者教授，來給員工們講授專業(yè)的知識，提升員工的專業(yè)技能。

（四）提升內(nèi)部審計機構的工作價值

企業(yè)在開展內(nèi)控工作的過程之中，內(nèi)部審計是十分重要的組成內(nèi)容。審計的內(nèi)容多種多樣，既包括審核會計賬目，也具有評價內(nèi)控制度的作用。通過內(nèi)部審計，評價企業(yè)這一階段的內(nèi)部控制制度是否存在著不合理的地方，如果有，那么就需要寫出報告，匯報給領導層，便于內(nèi)控制度的不斷完善。

四、結語

不論是哪一種類型的企業(yè)，都需要建立財務內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的存在，能夠有效的監(jiān)督其自身的生產(chǎn)運營，控制其管理成本，提高管理功效，對企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的意義。但是，就我國企業(yè)的現(xiàn)狀而言，財務內(nèi)控制度仍舊有著各種各樣的缺陷和不足，無法最大程度上發(fā)揮其積極作用。因此，企業(yè)必須要重視財務內(nèi)控制度，了解其重要性，結合自身的發(fā)展情況，與時俱進，建設出完善的財務內(nèi)控制度，不斷增強工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，以便實現(xiàn)財務內(nèi)控的最優(yōu)化，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展打下夯實的基礎。