中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策探討

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[提要] 科技創(chuàng)新是一個企業(yè)發(fā)展的源泉和動力，對中小企業(yè)的發(fā)展更是至關(guān)重要。但是，中小企業(yè)自身面臨融資難、負(fù)擔(dān)重、人才少等問題，再加上創(chuàng)新存在研發(fā)的高風(fēng)險(xiǎn)性、研發(fā)成果的外溢性等，使中小企業(yè)科技創(chuàng)新尤為困難，所以政府的支持就顯得更加重要。本文介紹目前我國促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策和稅收政策，針對目前財(cái)稅政策存在的政府補(bǔ)助范圍過窄、現(xiàn)行政策未能激勵創(chuàng)新人才、稅收優(yōu)惠階梯性特征不明顯以及缺少產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的激勵政策等問題，提出對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);科技創(chuàng)新;財(cái)稅政策

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年4月20日

十九大報(bào)告明確我國將加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，把“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強(qiáng)對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化”作為下一步工作重點(diǎn)。目前，我國中小企業(yè)的發(fā)展還存在很多問題，必須加大支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)行財(cái)稅政策力度。

一、支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)行財(cái)稅政策

（一）我國支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策

1、我國支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策。財(cái)政政策主要是為中小企業(yè)創(chuàng)新活動提供資金，對中小企業(yè)起到導(dǎo)向性作用，更好地引導(dǎo)其科技創(chuàng)新。主要的財(cái)政政策有提供財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼、融資支持等。（1）財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼。中小企業(yè)的創(chuàng)新能力與其所擁有的資源有很大的關(guān)系，充足的研發(fā)投入才能讓中小企業(yè)科技創(chuàng)新順利進(jìn)行。國家提供給中小企業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼，陸續(xù)成立了多個基金項(xiàng)目，有科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金和中小企業(yè)扶持資金等。通過政府的專項(xiàng)補(bǔ)貼，直接增加企業(yè)的研發(fā)資金，降低研發(fā)成本，促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新。（2）對中小企業(yè)的投融資支持。中小企業(yè)的規(guī)模、運(yùn)營能力、償債能力和擔(dān)保能力都不如大型企業(yè)，要想從商業(yè)銀行貸款苦難重重，導(dǎo)致企業(yè)科技創(chuàng)新受到阻礙。政府向中小企業(yè)提供投融資支持，主要有三類型：第一種政府直接投資，主要是給中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動提供起步基金;第二種是政府貸款，通過專項(xiàng)貸款的形式，提供低息或債務(wù)豁免的優(yōu)惠貸款;第三種是政府為中小企業(yè)提供貸款和投資擔(dān)保，通過政府其很高的公信力作為擔(dān)保，可以引導(dǎo)資金用于中小企業(yè)科技研發(fā)，帶動中小企業(yè)的科技創(chuàng)新。

2、我國支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策。目前，對促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策主要有減免稅政策、加速折舊政策等。具體稅收優(yōu)惠政策如下：（1）減免優(yōu)惠。符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅;自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限為50萬元，對低于50萬元（含）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）加速折舊。對于小型企業(yè)購進(jìn)用于研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除;超過100萬元的，可縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。

（二）河北省支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策。河北省通過資金支持、多方聯(lián)合以及人才引進(jìn)等方面，采取措施促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新。

1、在資金支持方面。河北省設(shè)立科技型中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金，對發(fā)放信用貸款給中小企業(yè)的銀行，按其形成的不良貸款損失70%進(jìn)行補(bǔ)助。還有建立保證保險(xiǎn)補(bǔ)償資金，對承保保險(xiǎn)公司和申請貸款保險(xiǎn)保證的中小企業(yè)給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

2、在多方聯(lián)合合作方面。通過政府與金融機(jī)構(gòu)合作，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。如，工行河北分行與省科技廳合作，由省科技廳設(shè)立貸款補(bǔ)償基金，對該行給予一定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，提高中小企業(yè)貸款便捷度;邢臺市國稅局與金融機(jī)構(gòu)合作，推動納稅信用評價結(jié)果應(yīng)用，幫助中小企業(yè)申請信用貸款。

3、在人才引進(jìn)方面。2017年2月河北省推進(jìn)實(shí)施科技英才“雙百雙千”工程，僅一年就引進(jìn)創(chuàng)新人才56人、新增創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)28個以及新建院士工作站54家等，加大科技人才的流入。

（三）河北省支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策。對于國務(wù)院各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，河北省不斷深入落實(shí)，也相應(yīng)出臺一系列保障措施。如河北省邢臺市國稅為全市符合條件的企業(yè)落實(shí)優(yōu)惠政策。2018年度，減免企業(yè)所得稅3.75億元，基本上實(shí)現(xiàn)了全覆蓋。

二、支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策中的問題

（一）政府補(bǔ)助范圍過窄。政府補(bǔ)助對中小企業(yè)研發(fā)投入是有正向促進(jìn)作用，但促進(jìn)效應(yīng)比較小，主要是政府的補(bǔ)助規(guī)模不大以及限制條件多。一般情況，政府對高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)助較多，但河北省的經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)，高新技術(shù)企業(yè)占中小企業(yè)的比重小，所以導(dǎo)致政府補(bǔ)助獲得門檻過高，補(bǔ)助的范圍過窄，很多中小企業(yè)很難獲得補(bǔ)助，這對于大多數(shù)還沒有獲得科技創(chuàng)新成果和正在進(jìn)行研發(fā)的企業(yè)來說，無法獲得政府支持，科技創(chuàng)新也很難繼續(xù)下去。

（二）現(xiàn)行政策未能激勵創(chuàng)新人才。創(chuàng)新人才的投入對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)效果很好，是中小企業(yè)能夠發(fā)展長久的重要因素，也是中小企業(yè)科技創(chuàng)新的主體，河北省與北京、天津相鄰，省內(nèi)高技術(shù)人才大多流向兩地，加上中小企業(yè)沒有大企業(yè)的福利優(yōu)勢，最終造成河北省中小企業(yè)創(chuàng)新人才缺少，要想獲得較多創(chuàng)新人才，就會大大增加其企業(yè)成本。

（三）稅收優(yōu)惠階梯性特征不明顯。稅收優(yōu)惠對政府研發(fā)的促進(jìn)效果比較低，主要是由于我國稅收政策雖對中小企業(yè)科技創(chuàng)新有促進(jìn)作用，但無法體現(xiàn)其優(yōu)勢，并沒有根據(jù)科技創(chuàng)新的各階段分別設(shè)立激勵政策，大多是對最后階段給予優(yōu)惠，使階梯性特征不明顯。河北省上市中小企業(yè)中很少達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)的，且上市企業(yè)只占一小部分，若按照這一標(biāo)準(zhǔn)，也就意味著河北省中小企業(yè)很多都得不到這項(xiàng)優(yōu)惠支持。

（四）缺少產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的激勵政策。稅收優(yōu)惠對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)效果比較低，主要是沒有把稅收優(yōu)惠用于產(chǎn)學(xué)研中，促進(jìn)與中小企業(yè)參與產(chǎn)學(xué)研合作，對于規(guī)模小的中小型企業(yè)，會比大企業(yè)更愿意開展產(chǎn)學(xué)研合作。因?yàn)榕c高校和專門研發(fā)部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，可以節(jié)約中小企業(yè)的研發(fā)成本，在獲得研發(fā)成果上也會更快、更便捷。

三、中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策完善建議

（一）增加政府補(bǔ)助的深度和廣度。政府補(bǔ)助門檻過高，大多數(shù)中小企業(yè)無法獲得，企業(yè)科技創(chuàng)新受到阻礙，因此政府應(yīng)加大對中小企業(yè)補(bǔ)助的廣度和深度，讓其度過發(fā)展的瓶頸。首先政府要放寬對中小企業(yè)研發(fā)資助的條件，降低其補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)，盡量讓更多想進(jìn)行科技創(chuàng)新的中小企業(yè)可以獲得補(bǔ)助。其次，政府應(yīng)加大對科技創(chuàng)新的補(bǔ)助比重，讓中小企業(yè)在創(chuàng)新中能夠獲得更多資金支持。

（二）加大引進(jìn)創(chuàng)新人才的優(yōu)惠力度。創(chuàng)新人才對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的重要性不言而喻，可以通過對中小企業(yè)的創(chuàng)新人才給予一定的優(yōu)惠，加大中小企業(yè)的創(chuàng)新人才數(shù)量。企業(yè)內(nèi)部要尊重人才、重視人才，營造良好的氛圍，吸引人才。同時，政府也要出臺政策來吸納人才，可以對中小企業(yè)給予一定補(bǔ)助，降低人力成本，對其從事科技研發(fā)獲得的獎勵免征個人所得稅，通過這些政策來加大人才引進(jìn)，促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新。

（三）增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的階梯性，使稅收優(yōu)惠與企業(yè)的發(fā)展階段以及科技創(chuàng)新階段相匹配。在企業(yè)發(fā)展的種子期，是科技創(chuàng)新的研發(fā)和試驗(yàn)階段，其資金需求量不大，但由于此時很難從社會獲得資金，所以稅收優(yōu)惠應(yīng)該在此時給予支持;在企業(yè)發(fā)展的初創(chuàng)期，科技創(chuàng)新的中試和試驗(yàn)生產(chǎn)階段，雖已有較清晰的收入預(yù)期，但存在很大的市場風(fēng)險(xiǎn)，在這階段稅收還應(yīng)加大支持;在企業(yè)發(fā)展的成長期，科技創(chuàng)新產(chǎn)品已被市場接受并進(jìn)行批量生產(chǎn)，在這階段需要大量的資金，可以通過給予投資者一些稅收優(yōu)惠，從而引導(dǎo)社會資金投資企業(yè);在企業(yè)的成熟期，科技創(chuàng)新產(chǎn)品規(guī)?；a(chǎn)，企業(yè)有流動資金，貸款較為容易，在這階段則不需要太多的支持。稅收優(yōu)惠只有適合不同階段的發(fā)展需求，才能發(fā)揮其最大的效用。

（四）稅收優(yōu)惠應(yīng)向產(chǎn)學(xué)研覆蓋。首先，對于產(chǎn)學(xué)研合作的項(xiàng)目，其研發(fā)結(jié)果歸屬于中小企業(yè)的，或者一起擁有的，允許企業(yè)將其成果獲得的利潤按照15%的低稅率進(jìn)行納稅，降低成本;其次，對于來自科研單位或高校贈與的研發(fā)設(shè)備，準(zhǔn)許其在稅前減免;最后，由中小企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)或高校一起創(chuàng)辦研發(fā)部門，所產(chǎn)生的費(fèi)用準(zhǔn)予當(dāng)作是生產(chǎn)線投資，在稅前扣除。

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