房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對(duì)策研究

云南佳駿房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

引言

房地產(chǎn)行業(yè)直接影響人民群眾的住房問題，進(jìn)而影響人民的日常生活。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革背景下，房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，需要不斷地提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力才能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃可以有效地減少房地產(chǎn)公司自身的稅負(fù)，降低資金壓力，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以滿足現(xiàn)階段的發(fā)展需求。

一、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃概述

（一）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃定義

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)際上是指現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中為降低稅率而對(duì)各項(xiàng)納稅業(yè)務(wù)采取科學(xué)的操作，利用有效的手段來幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，降低稅負(fù)，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)籌劃可以說是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，可以促使現(xiàn)階段社會(huì)資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化配置，優(yōu)化社會(huì)福利，幫助市場(chǎng)主體有效的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)機(jī)制，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化。房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)較為明確，以承擔(dān)賦稅最輕、適用稅基最窄、稅收最晚、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)最小等，幫助企業(yè)有效的提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。因此對(duì)于企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃是自身必須開展的一項(xiàng)工作，應(yīng)加強(qiáng)重視力度，從多個(gè)角度優(yōu)化，保證各項(xiàng)工作有序地開展[1]。

（二）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃具有明顯的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，呈現(xiàn)出合法性，相關(guān)工作人員在開展房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃過程中，需要保證其各項(xiàng)工作在稅法的允許范圍內(nèi)，并符合相關(guān)的規(guī)定。降低應(yīng)繳稅收額度的決策應(yīng)在未確定納稅義務(wù)之前，以避免出現(xiàn)逃稅情況。第二，呈現(xiàn)出籌劃性，在房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)保證稅務(wù)籌劃開始于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，遵循現(xiàn)有相關(guān)政策、稅收稅法、財(cái)務(wù)體系要求等，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，策劃出符合自身實(shí)際情況的納稅方案，降低企業(yè)的稅負(fù)[2]。第三，呈現(xiàn)出目的性，房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要目的在于提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅負(fù)，同時(shí)合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。第四，呈現(xiàn)出多維性，從時(shí)間的角度進(jìn)行分析，稅務(wù)籌劃滲透于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，因此需將每一個(gè)可能產(chǎn)生稅費(fèi)的環(huán)節(jié)都納入籌劃范圍。同時(shí)不再局限于企業(yè)自身，可以與其他單位進(jìn)行聯(lián)和，探索出最佳的節(jié)稅途徑，達(dá)到最終的目的。

二、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的類型

（一）企業(yè)所得稅籌劃

現(xiàn)階段，我國(guó)稅法明確規(guī)定，企業(yè)不同則納稅規(guī)定呈現(xiàn)也不同，如以公司型企業(yè)為例，企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，將稅收利潤(rùn)分配給股東，因而投資者需要繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)來說，自身不需要繳納企業(yè)所得稅，而是需要繳納個(gè)人所得稅。通常來說，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)優(yōu)先選擇個(gè)人獨(dú)資的企業(yè)類型，主要的原因在于該類型可以幫助企業(yè)進(jìn)行有效的節(jié)稅，提升整體的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的子公司來說，也需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如果該子公司為獨(dú)立的法人需要承擔(dān)全部的納稅義務(wù)，如果子公司與總公司的法人一致則需要承擔(dān)部分的納稅義務(wù)，進(jìn)而促使其整體的納稅負(fù)擔(dān)降低[3]。

（二）土地增值稅籌劃

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，在開展過程中以土地增值稅為基礎(chǔ)進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃，可以有效地優(yōu)化企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)的收入主要是勞務(wù)收入性的類型，其并非屬于土地增值稅的征收范疇，因此通過合理的房地產(chǎn)開發(fā)方式向客戶索取代建收入可以有效地規(guī)避土地增值稅，以便達(dá)到最終的目的[4]。

三、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過程中，還存在較多的問題，影響整體的工作質(zhì)量。例如，部分企業(yè)單純重視稅負(fù)的高低，未能明確相關(guān)的概念，難以準(zhǔn)確的把握稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，造成相關(guān)的概念混淆，影響整個(gè)工作的開展，難以進(jìn)行合理的避稅。部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)水平良莠不齊，由于行業(yè)人才需求量較大，大部分企業(yè)不得不降低人才的需求標(biāo)準(zhǔn)，部分人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知不足，降低了其籌劃質(zhì)量，甚至錯(cuò)失最佳的籌劃時(shí)機(jī)，造成偷稅、漏稅問題，產(chǎn)生違法情況。相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法對(duì)稅務(wù)籌劃存在明顯的制約性，部分政策內(nèi)容還存在明顯的漏洞，執(zhí)行范圍也有待商榷，難以達(dá)到最初的目的[5]。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中未能明確稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵與作用，單純進(jìn)行各項(xiàng)工作籌劃，只重視稅負(fù)高低，未能明確其他因素產(chǎn)生的影響，造成各項(xiàng)行為未能發(fā)揮出自身的作用，甚至出現(xiàn)不合法行為，未能履行自身的義務(wù)，相關(guān)的方案也難以達(dá)到預(yù)期的效果，因此應(yīng)加強(qiáng)重視力度，促使房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的分析，根據(jù)自身的實(shí)際情況開展各項(xiàng)工作，達(dá)到最終的目的，促使企業(yè)發(fā)展。

四、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃全過程的重視力度

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)明確稅務(wù)籌劃對(duì)自身產(chǎn)生的影響，從多個(gè)角度開展創(chuàng)新，完善現(xiàn)階段的發(fā)展理念，針對(duì)性開展優(yōu)化，以滿足現(xiàn)階段的發(fā)展需求。嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律開展稅務(wù)籌劃，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光進(jìn)行規(guī)劃，將法律作為相關(guān)工作的基礎(chǔ)與前提，遵守相關(guān)的規(guī)定，明確地方、國(guó)家相關(guān)的稅收法規(guī)，明確企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀，針對(duì)性開展探索，掌握企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，將其與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，以促使企業(yè)的效益提升，優(yōu)化當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，針對(duì)性開展完善，將二者進(jìn)行合理的結(jié)合，保證選擇的稅法規(guī)定與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相契合，提升方案的合理性。根據(jù)實(shí)際情況制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，明確房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)性開展創(chuàng)新，優(yōu)化現(xiàn)有的發(fā)展理念，為各項(xiàng)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。關(guān)注財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，明確企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，注重戰(zhàn)略的應(yīng)用，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)整體的掌控，以促使企業(yè)的稅負(fù)降低。與此同時(shí)，在稅務(wù)項(xiàng)目的開戰(zhàn)初期階段，必須進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目的高瞻遠(yuǎn)矚，合理開展分析與給規(guī)劃，考慮企業(yè)的實(shí)際情況來分析納稅成本，以達(dá)到納稅籌劃的目的，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）注重企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素養(yǎng)發(fā)展

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃來說，應(yīng)明確稅務(wù)籌劃人員自身的道德修養(yǎng)產(chǎn)生的影響，不斷提升其素質(zhì)，進(jìn)而在工作過程中可以正確的處理各項(xiàng)工作，遵循法律原則與規(guī)定，保證企業(yè)利益與國(guó)家利益不受侵犯，堅(jiān)持合法原則，不能因企業(yè)的私利而損害國(guó)家的利益，表明自身的立場(chǎng)，維護(hù)法律的權(quán)威，以滿足時(shí)代發(fā)展需求。針對(duì)相關(guān)的違法行為或者領(lǐng)導(dǎo)對(duì)部分涉稅事項(xiàng)不明確情況應(yīng)詳細(xì)的進(jìn)行解釋，通過合理的規(guī)勸來杜絕違法行為，以保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷提升自身的綜合素養(yǎng)水平，掌握專業(yè)的理論知識(shí)，明確稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出的特點(diǎn)，針對(duì)性地開展各項(xiàng)工作，累積實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以滿足發(fā)展需求。定期開展相關(guān)的培訓(xùn)，促使其專業(yè)知識(shí)水平提升，了解會(huì)計(jì)、金融、財(cái)務(wù)、稅收等相關(guān)的工作，明確企業(yè)的發(fā)展切入點(diǎn)，針對(duì)性開展優(yōu)化，以滿足現(xiàn)階段的發(fā)展需求。積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的人才，促使現(xiàn)階段整體的行業(yè)水平提升，可以針對(duì)現(xiàn)階段的涉稅業(yè)務(wù)、涉稅種類、涉稅數(shù)額等進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況探索出全新的稅務(wù)籌劃方案，以降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展[6]。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的監(jiān)控與管理

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)根據(jù)現(xiàn)階段的實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的監(jiān)控，制定完善的監(jiān)控機(jī)制，從采購到報(bào)廢，實(shí)現(xiàn)全面的管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。建立完善的資產(chǎn)管理制度，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有的預(yù)算審核進(jìn)行分析，保證其符合實(shí)際的規(guī)定才能簽訂相關(guān)的合約，以滿足現(xiàn)階段的需求。制定全新的發(fā)展計(jì)劃，針對(duì)性開展創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度，實(shí)現(xiàn)整體的控制，明確企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制度，規(guī)范各種行為，一旦出現(xiàn)超出預(yù)算或者未列入預(yù)算的應(yīng)拒絕審批，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，針對(duì)現(xiàn)階段的房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況開展優(yōu)化創(chuàng)新，完善現(xiàn)階段的發(fā)展模式，針對(duì)性進(jìn)行處理，如加強(qiáng)對(duì)申報(bào)、核算、執(zhí)行等日常工作的管理與監(jiān)督進(jìn)行處理，安排專門的工作人員進(jìn)行監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題需要立即進(jìn)行反饋，以保證各項(xiàng)工作質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)合法憑證的優(yōu)化，針對(duì)單據(jù)、發(fā)票等開展嚴(yán)格的審核，一旦出現(xiàn)虛開發(fā)票情況需要立即進(jìn)行處理，以追究相關(guān)的責(zé)任，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前的時(shí)代背景下，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重要性逐漸凸顯，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視力度，從多個(gè)角度創(chuàng)新，明確相關(guān)的政策規(guī)定，針對(duì)性地開展處理，制定完善的計(jì)劃，以促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)規(guī)范，為財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展奠定良好的基礎(chǔ)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，同時(shí)促使相關(guān)的國(guó)家稅收政策落實(shí)，帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。