用友ERP_U8V10_1環(huán)境下運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

摘 ?要：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，運(yùn)雜費(fèi)往往伴隨著購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生。運(yùn)輸費(fèi)用的承擔(dān)方以及支付方不同影響著買方和賣方的賬務(wù)處理。本文通過銷售業(yè)務(wù)以及采購業(yè)務(wù)在ERP_U8V10_1環(huán)境下運(yùn)費(fèi)處理的具體操作流程，來對運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理進(jìn)行詳細(xì)的分析與解釋。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;運(yùn)費(fèi);采購業(yè)務(wù);銷售業(yè)務(wù);采購成本;銷售費(fèi)用。

基金項(xiàng)目：本文系2018年度河南省高等學(xué)校優(yōu)秀基層教學(xué)組織（教高[2018]1058號(hào)）、鄭州地方高校優(yōu)秀基層教學(xué)組織（鄭教明電[2018]815號(hào)）建設(shè)的階段成果。

一、引言

運(yùn)雜費(fèi)是指企業(yè)在銷售或者購進(jìn)貨物時(shí)所支付的運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用。自2016年5月1日營改增之后，交通運(yùn)輸業(yè)使用11%的增值稅稅率，財(cái)稅2018年32號(hào)文規(guī)定從2018年5月1日起，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。在購銷業(yè)務(wù)中，由于運(yùn)雜費(fèi)的承擔(dān)方不同以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票到達(dá)的時(shí)間點(diǎn)不同，在U8系統(tǒng)中的賬務(wù)處理方式也不同。下面以甲公司、乙公司以及丙公司的購銷業(yè)務(wù)為例，通過在ERP_U8V10_1系統(tǒng)中的操作對其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)項(xiàng)詳細(xì)解析。

ERP_U8V10_1環(huán)境下，需要在存貨檔案中添加存貨檔案“運(yùn)輸費(fèi)”，進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率都為10%，存貨屬性為外購，內(nèi)銷，外銷，應(yīng)稅勞務(wù)。各類存貨按照實(shí)際成本核算，采用永續(xù)盤存制;發(fā)出存貨成本采用“先進(jìn)先出法”按倉庫進(jìn)行核算，采購入庫存貨對方科目全部使用“在途物資”科目。

二、采購方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理以及操作流程

（一）運(yùn)費(fèi)發(fā)票和貨物發(fā)票同時(shí)到達(dá)，銷貨方先行墊付運(yùn)費(fèi)

例：2019年1月1日，甲公司向乙公司簽訂購銷合同，1.合同約定銷貨方乙公司委托運(yùn)輸公司承運(yùn)并先行墊付，采購方甲公司向乙公司支付運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)用分?jǐn)偘磾?shù)量進(jìn)行;2.甲公司采購X商品一批，單價(jià)200元/個(gè)，數(shù)量為100個(gè)，增值稅稅率為16%;3.當(dāng)日收到乙公司發(fā)來的貨物以及增值稅專用發(fā)票，全部驗(yàn)收合格并辦理入庫;4. 在采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)200元，收到相應(yīng)的貨物運(yùn)輸費(fèi)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為10%。

賬務(wù)處理分析：運(yùn)輸費(fèi)由購買方承擔(dān)，部分計(jì)入存貨成本（運(yùn)費(fèi)的10%計(jì)入到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)費(fèi)金額的90%計(jì)入到貨物的采購成本）;在ERP-U8供應(yīng)鏈中的具體操作流程如下：

（1）2019年1月1日由采購部采購人員在【企業(yè)應(yīng)用平臺(tái)】/【供應(yīng)鏈】/【采購管理】模塊中根據(jù)原始單據(jù)—購銷合同填制“采購訂單”;（2）采購人員在【采購管理】/【到貨單】由采購訂單參照生成“到貨單”;（3）倉儲(chǔ)部人員結(jié)合原始單據(jù)—入庫單在【庫存管理】/【入庫業(yè)務(wù)】中由藍(lán)字到貨單參照生成“采購入庫單”;（4）由采購部人員根據(jù)原始單據(jù)-貨物采購專用發(fā)票在【采購管理】/【采購專用發(fā)票】中由入庫單參照生成“采購專用發(fā)票”;（5）由采購部人員根據(jù)原始單據(jù)-運(yùn)輸費(fèi)采購專用發(fā)票在【采購管理】/【采購專用發(fā)票】中手工填制貨物名稱為運(yùn)輸費(fèi)的“采購專用發(fā)票”;（6）由采購部人員在【采購結(jié)算】/【手工結(jié)算】，選擇相應(yīng)的“采購發(fā)票”2張以及“入庫單”1張進(jìn)行手動(dòng)結(jié)算，并且費(fèi)用分?jǐn)偡绞竭x擇按數(shù)量;（7）由財(cái)務(wù)部人員在【應(yīng)付款管理】模塊中進(jìn)行【應(yīng)付單的審核與制單】，過濾出兩張發(fā)票，分別生成憑證：借：在途物資 ?20，000 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?3，200 ?貸：應(yīng)付賬款 ?23，200以及另一張憑證：借：在途物資 ?200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?20 ?貸：應(yīng)付賬款 ?220;（8）最后由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員在【供應(yīng)鏈】/【業(yè)務(wù)核算】中進(jìn)行正常單據(jù)記賬，在【財(cái)務(wù)核算】中生成憑證： 借：庫存商品 ?20，200 ?貸：在途物資 ?20，200

（二） 運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票在貨物發(fā)票和入庫單進(jìn)行過采購結(jié)算后到達(dá)

例：2019年1月1日，甲公司向乙公司簽訂購銷合同，1.合同約定銷貨方乙公司委托運(yùn)輸公司承運(yùn)，采購方甲公司向乙公司支付運(yùn)輸費(fèi)，費(fèi)用分?jǐn)偘磾?shù)量進(jìn)行;2.甲公司采購X商品一批，單價(jià)200元/個(gè)，數(shù)量為100個(gè)，增值稅稅率為16%;3.當(dāng)日收到乙公司發(fā)來的貨物以及增值稅專用發(fā)票，全部驗(yàn)收合格并辦理入庫;4.1.20號(hào)，在采購過程中，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)200元，收到相應(yīng)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為10%。

賬務(wù)處理分析：1.1號(hào)貨物增值稅發(fā)票和入庫單需要做采購結(jié)算，1.20號(hào)收到運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，由于運(yùn)費(fèi)由購買方承擔(dān)，運(yùn)費(fèi)的90%要記入存貨成本，需要進(jìn)行核算存貨成本，因而需對運(yùn)費(fèi)做單獨(dú)結(jié)算;結(jié)算時(shí)注意：（1）不能用手工結(jié)算和自動(dòng)結(jié)算，只能采用“費(fèi)用折扣結(jié)算”;（2）通過“存貨核算—業(yè)務(wù)核算—結(jié)算成本處理”進(jìn)行操作，不能通過正常單據(jù)記賬，因?yàn)橛涃~是根據(jù)入庫單進(jìn)行記賬的，而入庫單早在收到專用發(fā)票時(shí)已經(jīng)做過結(jié)算記賬處理了，只能再次結(jié)算成本，生成入庫調(diào)賬單;在ERP-U8供應(yīng)鏈中的具體操作流程如下：

2019年1月1日由采購部采購人員在【企業(yè)應(yīng)用平臺(tái)】/【供應(yīng)鏈】/【采購管理】模塊中根據(jù)原始單據(jù)—購銷合同填制“采購訂單”;②采購人員在【采購管理】/【到貨單】由采購訂單參照生成“到貨單”;③倉儲(chǔ)部人員結(jié)合原始單據(jù)—入庫單在【庫存管理】/【入庫業(yè)務(wù)】中由藍(lán)字到貨單參照生成“采購入庫單”;④由采購部人員根據(jù)原始單據(jù)-貨物采購專用發(fā)票在【采購管理】/【采購專用發(fā)票】中由入庫單參照生成“采購專用發(fā)票”;⑤由采購部人員在【采購結(jié)算】/【手工結(jié)算】，選擇相應(yīng)的“采購發(fā)票”1張以及“入庫單”1張進(jìn)行手動(dòng)結(jié)算;⑥由財(cái)務(wù)部人員在【應(yīng)付款管理】模塊中進(jìn)行【應(yīng)付單的審核與制單】，生成憑證：借：在途物資 ?20，000 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?3，200 ?貸：應(yīng)付賬款 ?23，200;⑦最后由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員在【供應(yīng)鏈】/【業(yè)務(wù)核算】中進(jìn)行正常單據(jù)記賬，在【財(cái)務(wù)核算】中生成憑證： 借：庫存商品 ?20，000 ?貸：在途物資 ?20，000;⑧2019年1月20日，由采購部人員在【采購管理】/【采購專用發(fā)票】中手工填制運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票;⑨在由采購部人員在【采購結(jié)算】/【費(fèi)用折扣結(jié)算】選擇對應(yīng)的入庫單以及發(fā)票，按數(shù)量分?jǐn)偛⑦M(jìn)行結(jié)算;⑩由財(cái)務(wù)部人員在【應(yīng)付款管理】模塊中進(jìn)行【應(yīng)付單的審核與制單】，生成憑證：借：在途物資 ?200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?20 ?貸：應(yīng)付賬款 ?220;最后由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員在【供應(yīng)鏈】/【業(yè)務(wù)核算】中進(jìn)行成本結(jié)算處理，進(jìn)行暫估，在【財(cái)務(wù)核算】中生成憑證： 借：庫存商品 ?200 ?貸：在途物資 ?200（三）銷售方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理以及操作流程

例：2019年1月5日，乙公司向丙公司簽證購銷合同，1.合同約定銷貨方乙公司承擔(dān)并支付運(yùn)輸費(fèi);2.乙公司銷售X商品一批，單價(jià)300元/個(gè)，數(shù)量為50個(gè)，增值稅稅率為16%;3.當(dāng)日乙公司開具增值稅專用發(fā)票并發(fā)貨;4.在銷售過程中，當(dāng)日發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元并收到相應(yīng)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為10%。

賬務(wù)處理分析：運(yùn)輸費(fèi)由賣方承擔(dān)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入賣方銷售費(fèi)用;在ERP-U8供應(yīng)鏈中的具體操作流程如下：

（1）2019年1月5日由銷售部銷售人員在【企業(yè)應(yīng)用平臺(tái)】/【供應(yīng)鏈】/【銷售管理】模塊中根據(jù)原始單據(jù)—購銷合同填制“銷售訂單”;（2）銷售人員在【銷售管理】/【發(fā)貨單】由銷售訂單參照生成“發(fā)貨單”;（3）倉儲(chǔ)部人員結(jié)合原始單據(jù)—出庫單在【庫存管理】/【出庫業(yè)務(wù)】中由藍(lán)字到貨單參照生成“出庫單”;（4）由銷售部人員根據(jù)原始單據(jù)-貨物銷售專用發(fā)票在【銷售管理】/【銷售專用發(fā)票】中由出庫單參照生成“銷售專用發(fā)票”，復(fù)核;（5）由采購部人員根據(jù)原始單據(jù)-運(yùn)輸費(fèi)銷售專用發(fā)票在【采購管理】/【采購專用發(fā)票】中手工填制貨物名稱為運(yùn)輸費(fèi)的“采購專用發(fā)票”;（6）由財(cái)務(wù)部人員在【應(yīng)收款管理】模塊中進(jìn)行【應(yīng)收單的審核與制單】，生成憑證：借：應(yīng)收賬款 ?17，400 ?貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?15，000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ?2，400;（7）由財(cái)務(wù)部人員在【應(yīng)付款管理】模塊中進(jìn)行【應(yīng)付單的審核與制單】，生成憑證：借：銷售費(fèi)用 ?500 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 50 ?貸：應(yīng)付賬款 ?550;（8）最后由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員在【供應(yīng)鏈】/【業(yè)務(wù)核算】中進(jìn)行正常單據(jù)記賬，在【財(cái)務(wù)核算】中生成憑證： 借：主營業(yè)務(wù)成本 ?10，000 ?貸：庫存商品 ?10，000。

三、注意事項(xiàng)

運(yùn)費(fèi)在會(huì)計(jì)中由于承擔(dān)方不同，計(jì)入的會(huì)計(jì)科目也不同，買方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入到“在途物資”;賣方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入到“銷售費(fèi)用”。在ERP環(huán)境下采購業(yè)務(wù)中，又由于貨物發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票到達(dá)的時(shí)間點(diǎn)不同，在U8系統(tǒng)的操作流程也不同：貨物發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票同時(shí)到達(dá)，那么這兩張發(fā)票和入庫單進(jìn)行采購結(jié)算;運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票在貨物發(fā)票和入庫單結(jié)算后到達(dá)，需要通過“費(fèi)用折扣結(jié)算”將運(yùn)費(fèi)計(jì)入到采購成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛永芹，趙德良，曹方林.ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)實(shí)訓(xùn)教程[M].第2版.北京：高等教育出版社，2018.

[2]李愛紅.會(huì)計(jì)信息化[M ].北京：高等教育出版社，2018.

作者簡介：李震雷（1988.06-），女，碩士研究生，助教，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。