淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

朱鵬

【摘 要】對(duì)于企業(yè)而言在發(fā)展過(guò)程中面臨外部市場(chǎng)很多的不可預(yù)測(cè)性，同時(shí)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作在企業(yè)日常管理過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管控，有助于及時(shí)規(guī)避和防范各類風(fēng)險(xiǎn)，從而提高內(nèi)部科學(xué)化運(yùn)營(yíng)管理水平，最大限度幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。論文對(duì)當(dāng)前企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對(duì)策，以供參考。

【Abstract】 For enterprises， in the process of development， they are faced with a lot of unpredictability in external markets and many risks in internal management. Auditing plays an important role in the daily management of enterprises. Strengthening audit risk supervision and control will help to avoid and prevent all kinds of risks in time， so as to improve the level of internal scientific operation and management， and to maximize the economic and social benefits of enterprises. This paper analyzes the causes of the audit risk of enterprises at present， and puts forward concrete countermeasures to strengthen the control of audit risk of enterprises， for reference.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部審計(jì);可持續(xù)性發(fā)展

【Keywords】enterprises; internal audit; sustainable development

【中圖分類號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）05-0075-02

1 引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制不僅關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的治理工作是否規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是否及時(shí)，還對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響[1]。所以，為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的治理工作，提高企業(yè)的治理效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就必須要加強(qiáng)兩者的融合。為此本文筆者結(jié)合個(gè)人研究經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)參考文獻(xiàn)，從內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制融合的層面出發(fā)，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對(duì)策進(jìn)行研究與探討。

2 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)的各類業(yè)務(wù)所展開的獨(dú)立評(píng)價(jià)工作，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠始終遵循公認(rèn)的方針與程序開展，符合相關(guān)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的一種審計(jì)工作。可以說(shuō)實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象。內(nèi)部控制就是指針對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的一種控制系統(tǒng)。通過(guò)內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還能確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性[2]。因此做好內(nèi)部控制工作對(duì)確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的作用。

3 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系不完善

在當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系并沒(méi)有大面積完善，存在著多種多樣的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)主體在審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)自己的心意選擇性地采用中小企業(yè)審計(jì)信息，這樣就使得不相同的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告之間的可比性有著一定的差別。《中國(guó)企業(yè)審計(jì)報(bào)告2018》的調(diào)查結(jié)果顯示不同的審計(jì)報(bào)告的第三方評(píng)價(jià)有著不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以審計(jì)信息之間缺少一定的可比性，這一點(diǎn)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法更好地推廣，提高內(nèi)部審計(jì)水平也受到限制。

3.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不規(guī)范

利益相關(guān)者是中小企業(yè)審計(jì)報(bào)告的廣泛使用者，所以中小企業(yè)審計(jì)報(bào)告的收件人不應(yīng)該局限于中小企業(yè)的股東和管理層。但是，由我國(guó)中小企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告能夠看出，并沒(méi)有明確的將利益相關(guān)者作為收件人，未提供其地址，只有會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)其有所提及。

3.3 企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)控制度體系

對(duì)于企業(yè)而言，開展審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督，需要有完善的審計(jì)內(nèi)控制度體系，需要對(duì)企業(yè)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患等進(jìn)行全面排查，動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)全過(guò)程控制監(jiān)督，需要有完善的硬件軟件支撐系統(tǒng)，這樣才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，進(jìn)而有效糾偏和應(yīng)對(duì)，目前企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還存在很多漏項(xiàng)，制度內(nèi)容和實(shí)際情況存在一些偏差，導(dǎo)致流于形式，沒(méi)有體現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的約束力，不利于企業(yè)審計(jì)工作的正常開展，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)依然存在，威脅企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。

4 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化策略

4.1 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化管理水平

一方面要加強(qiáng)審計(jì)專職力量建設(shè)，不斷引入高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)人才，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)資格認(rèn)證，定期開展系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)、國(guó)家政策以及業(yè)務(wù)、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和綜合技能。另一方面要加大資金投入，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化平臺(tái)建設(shè)，不斷學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)典型的經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部預(yù)算管控體系，資金運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，構(gòu)建協(xié)同一致的綜合風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防控和全面監(jiān)督，切實(shí)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

4.2 促進(jìn)信息化理念的落實(shí)

信息化和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷出現(xiàn)，已經(jīng)在人們的生活中和工作中起到了巨大的作用，這說(shuō)明計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)ξ覈?guó)目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)行一定的改革創(chuàng)新，使我國(guó)的審計(jì)行業(yè)能夠發(fā)展得越來(lái)越好，并且借助計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理工作能夠更加全面，它能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)資料和數(shù)據(jù)的科學(xué)處理，提升相應(yīng)的審計(jì)工作效率，還能夠幫助預(yù)算審計(jì)創(chuàng)新部門預(yù)算，對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，方便后期的管理和實(shí)際財(cái)務(wù)流水監(jiān)督[3]。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中進(jìn)行信息化技術(shù)的控制，一方面需要對(duì)審計(jì)工作人員通過(guò)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)文獻(xiàn)的介紹進(jìn)行整合，建立一套完善的人才管理制度和人才培養(yǎng)制度，只有這樣才能夠使更多優(yōu)秀的人才加入到整個(gè)審計(jì)工作中來(lái)，而另一方面還需要企業(yè)將自身的利益和社會(huì)利益通過(guò)預(yù)算審計(jì)的方式落實(shí)到整個(gè)目標(biāo)的制定過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的透明化和直觀化。

4.3 加強(qiáng)審計(jì)全面監(jiān)督管理，維護(hù)審計(jì)權(quán)威性

要不斷引入現(xiàn)代質(zhì)量管理理念，將企業(yè)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制、預(yù)算管控、成本核算、資金管理等各項(xiàng)制度進(jìn)行綜合理順，形成完善的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)人員專職管理和調(diào)度，設(shè)置專門的審計(jì)部門從事內(nèi)部審計(jì)，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)要借助外部審計(jì)工作，聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，借助第三方力量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)分析，找出存在的問(wèn)題，從而更好地維護(hù)企業(yè)自身利益，制定更加科學(xué)完善的優(yōu)化管理機(jī)制，切實(shí)提升企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化、規(guī)范化監(jiān)督水平。

4.4 建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度

科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度是保證審計(jì)活動(dòng)能夠順利穩(wěn)定進(jìn)行的前提，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和合法性，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供有效的制度約束，使得內(nèi)部審計(jì)能夠公正客觀地履行相關(guān)職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須要重視起內(nèi)部審計(jì)管理制度的制定與規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，合理制定符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的內(nèi)部審計(jì)政策和規(guī)定。但從實(shí)際情況來(lái)看，很多單位只由分管財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和客觀性，所以企業(yè)必須要依據(jù)相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)單位的權(quán)力機(jī)構(gòu)，比如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等或企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的組織與管理，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用和功能，使得內(nèi)部審計(jì)員工可以客觀、獨(dú)立、公正地開展審計(jì)工作，履行崗位職責(zé)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和監(jiān)督質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)員工還需要把握審計(jì)行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)朝向戰(zhàn)略審計(jì)的方向發(fā)展，做好事前、事中事后審計(jì)聯(lián)合工作，明確財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)，引入先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息軟件技術(shù)輔助開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5 結(jié)語(yǔ)

對(duì)于我國(guó)目前的現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要將整個(gè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行改革和完善，將更好的審計(jì)模式完整地運(yùn)用在企業(yè)中，為整個(gè)企業(yè)管理帶來(lái)幫助，使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加全面、更加準(zhǔn)確，為企業(yè)下一步的工作進(jìn)行指導(dǎo)。

【參考文獻(xiàn)】

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