企業(yè)內(nèi)部控制視角下存貨管理分析

潘靜

摘要：企業(yè)的發(fā)展需要通過有效的營(yíng)銷手段將商品或服務(wù)對(duì)外銷售，獲取收益。在企業(yè)管理中，存貨管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分?？茖W(xué)有效的存貨管理可以顯著提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，降低存貨資金占用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文通過對(duì)存貨管理的重要性概述，分析如何在企業(yè)內(nèi)部控制視角下管理存貨，希望具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;存貨管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）013-0071-01

一、前言

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨的良好周轉(zhuǎn)可以有效降低占用的流動(dòng)資金，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。存貨管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，涉及到采購(gòu)部、生產(chǎn)部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部等多個(gè)部門，需要各部門相互配合，因而，存貨管理水平的高低一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)同合作能力及公司整體管理水平的高低。本文從企業(yè)內(nèi)部控制視角出發(fā)，分析如何加強(qiáng)和提高存貨管理水平，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和整體管理水平。

二、倉(cāng)庫(kù)的歸口管理

企業(yè)存貨的循環(huán)涉及到企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門，導(dǎo)致不同企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)歸口管理部門也不盡相同，實(shí)務(wù)中主流做法主要將倉(cāng)庫(kù)歸口至采購(gòu)部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部管理。

首先，倉(cāng)庫(kù)歸口至采購(gòu)部管理容易出現(xiàn)采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)控形同虛設(shè)，甚至出現(xiàn)采購(gòu)員和庫(kù)管員相互串通，侵吞企業(yè)存貨;其次，倉(cāng)庫(kù)歸口至生產(chǎn)部管理，生產(chǎn)部出于存貨領(lǐng)用上的便利，往往會(huì)擴(kuò)大存貨的采購(gòu)規(guī)模，導(dǎo)致資金被大量占用，同時(shí)也會(huì)加大存貨減值的風(fēng)險(xiǎn);最后，倉(cāng)庫(kù)歸口至財(cái)務(wù)部管理，財(cái)務(wù)人員對(duì)存貨的性能、特點(diǎn)、保管及使用方面的知識(shí)匱乏，容易造成存貨因保管不當(dāng)出現(xiàn)毀損、貶值等現(xiàn)象。

筆者認(rèn)為，倉(cāng)庫(kù)可以歸口至財(cái)務(wù)部和生產(chǎn)部共同管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)的管理，生產(chǎn)部負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)的現(xiàn)場(chǎng)管理。會(huì)計(jì)的兩大基本職能為核算和監(jiān)督，現(xiàn)代企業(yè)管理更加注重會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，所以財(cái)務(wù)部在存貨管理方面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)更強(qiáng)，可以有效的控制存貨規(guī)模，實(shí)現(xiàn)存貨的良性循環(huán)。同時(shí)，為避免出現(xiàn)因保管不當(dāng)，導(dǎo)致存貨毀損、貶值等現(xiàn)象，庫(kù)管員需定期學(xué)習(xí)存貨方面的知識(shí)，尤其是存貨特性方面的知識(shí)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制視角下存貨管理分析

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的合理保證，存貨管理則需要企業(yè)健全的存貨內(nèi)控制度來保障，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身規(guī)模、性質(zhì)、組織架構(gòu)等來建立合理有效的存貨內(nèi)控制度。

（一）建立并執(zhí)行存貨預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)預(yù)算則是全面預(yù)算的起點(diǎn)，存貨預(yù)算作為業(yè)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，決定著企業(yè)全面預(yù)算編制是否有效，所以存貨預(yù)算需要有效的內(nèi)控制度來保障并落實(shí)執(zhí)行。

（二）建立并執(zhí)行崗位責(zé)任制及授權(quán)審批制度

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)，認(rèn)真梳理存貨管理崗位及相應(yīng)的崗位權(quán)限，編寫崗位操作說明書，建立崗位責(zé)任制，實(shí)行不相容崗位分離制度，實(shí)現(xiàn)相互牽制和監(jiān)督。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，庫(kù)管員在自身的職權(quán)范圍內(nèi)，有權(quán)拒絕未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批的存貨業(yè)務(wù)，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，保證存貨內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。

（三）建立存貨周轉(zhuǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的存貨管理內(nèi)部控制制度

存貨的業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括：存貨的請(qǐng)購(gòu)、存貨的采購(gòu)、存貨驗(yàn)收入庫(kù)、存貨的保管與記錄、存貨的領(lǐng)用發(fā)出、存貨的盤點(diǎn)和處置六大環(huán)節(jié)。

1.存貨的請(qǐng)購(gòu)

存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)是企業(yè)全面預(yù)算中的采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算是采購(gòu)業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)。企業(yè)在編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)應(yīng)綜合考慮銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、庫(kù)存水平、經(jīng)濟(jì)訂貨量（EOQ）、原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等多種因素。同時(shí)，為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，采購(gòu)預(yù)算可以采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法，使得采購(gòu)預(yù)算和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相一致，從而在不影響經(jīng)營(yíng)的情況下有效降低庫(kù)存水平，減少資金占用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2.存貨的采購(gòu)

存貨的采購(gòu)需要聯(lián)合企業(yè)采購(gòu)部、生產(chǎn)部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門建立合格供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，通常在綜合考慮價(jià)格、質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、履約能力等后評(píng)選出合格供應(yīng)商。后期存貨采購(gòu)則只需在供應(yīng)商短名單中通過詢價(jià)、比價(jià)等方式確定即可，如存在重大項(xiàng)目的物資采購(gòu)，則需要采購(gòu)部召集公司相關(guān)部門，通過公開招標(biāo)方式確定。

3.存貨驗(yàn)收入庫(kù)

企業(yè)需要建立存貨驗(yàn)收管理制度，因?yàn)榇尕涷?yàn)收作為存貨管理的重要環(huán)節(jié)，是確保貨物質(zhì)量的關(guān)鍵。倉(cāng)庫(kù)管理部門需聯(lián)合采購(gòu)部、質(zhì)檢部共同驗(yàn)收，對(duì)于一些具有特殊用途的存貨，必要時(shí)可聯(lián)合存貨使用部門共同驗(yàn)收，存貨驗(yàn)收的內(nèi)容包括但不限于數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、產(chǎn)地、質(zhì)量等。驗(yàn)收通過后方可填寫入庫(kù)單辦理入庫(kù)手續(xù)，入庫(kù)單記錄要詳實(shí)準(zhǔn)確，驗(yàn)收人員共同簽字，驗(yàn)收不過的存貨不得辦理入庫(kù)手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行退貨或索賠。

4.存貨的保管與記錄

企業(yè)需建立存貨的保管及記錄制度，該制度旨在加強(qiáng)對(duì)存貨的日常保管，保證存貨收發(fā)記錄完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并及時(shí)接受財(cái)務(wù)部的檢查、核對(duì)與監(jiān)督。

5.存貨的領(lǐng)用發(fā)出

存貨的領(lǐng)用需要遵循領(lǐng)用和審批制度，庫(kù)管員根據(jù)審批后的領(lǐng)料等單據(jù)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，保證發(fā)出貨物數(shù)量和領(lǐng)用數(shù)量一致。

6.存貨的盤點(diǎn)與處置

庫(kù)管員需要做到定期盤點(diǎn)存貨，保證賬實(shí)相符。同時(shí)企業(yè)也要聯(lián)合倉(cāng)庫(kù)管理部門、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門開展定期和不定期的抽查盤點(diǎn)，主要檢查實(shí)物數(shù)量與系統(tǒng)數(shù)量是否相符，同時(shí)還可以發(fā)現(xiàn)存貨是否存在殘次、積壓等情況，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)管理和生產(chǎn)問題，并及時(shí)完善和改進(jìn)。

四、結(jié)語

綜上所述，近年來，國(guó)家不斷出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部控制的管理規(guī)范，對(duì)企業(yè)存貨管理提出明確要求，以期提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。存貨管理不僅需要國(guó)家在制度的上的建設(shè)，更需要企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。