雷孝妙
摘要:加強(qiáng)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作,可以有效地企業(yè)對(duì)于資金使用情況的了解和控制,有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用,所以本文就對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑進(jìn)行了以下的探索。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;作用;現(xiàn)狀;路徑
中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2019)013-0052-02
新形勢(shì)下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不斷地提高,從而有效地推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展,但是由于各種因素的影響,目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作依然存在許多,要充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的促進(jìn)作用,企業(yè)就要解決內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用
內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的重要手段,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,可以有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用,能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到監(jiān)控作用,對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)控,為此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理機(jī)制的完善,更好地促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。此外,我國(guó)相關(guān)部門(mén)也出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)規(guī)范和規(guī)定,要求企業(yè)必須要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范制度來(lái)開(kāi)展工作,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合法性,更好地保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性,有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的時(shí)候,必須要加強(qiáng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的結(jié)合,結(jié)合成本效益的原則來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過(guò)程管理和監(jiān)控,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在制定內(nèi)部控制管理相關(guān)制度的時(shí)候,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)查,及時(shí)結(jié)合市場(chǎng)的變化而調(diào)整內(nèi)部控制制度,更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要途徑,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不僅要完善內(nèi)部控制管理機(jī)制,更是要完善各個(gè)部門(mén)的工作流程,提高企業(yè)整體的工作效率,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀
1.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不夠完善
雖然內(nèi)部控制管理對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用,但是新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理依然存在許多問(wèn)題,首先,企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善,一般情況下,大部分企業(yè)管理者會(huì)簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制管理只是對(duì)主管部門(mén)進(jìn)行檢查,所以企業(yè)會(huì)在各個(gè)部門(mén)中設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),但是這些內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)常常是各個(gè)部門(mén)的下屬部門(mén),所以各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部控制管理的時(shí)候,常常只是考慮自身部門(mén)的需求,其他對(duì)企業(yè)需求的考慮,導(dǎo)致在開(kāi)展實(shí)際的內(nèi)部控制管理工作時(shí),容易出現(xiàn)行政干預(yù)的情況,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理和企業(yè)的管理目標(biāo)相偏離,不能有效地提高企業(yè)的工作效率,不能充分發(fā)揮企業(yè)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)作用,無(wú)法起到促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用。
2.信息管理系統(tǒng)比較分散
要促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,加強(qiáng)完善信息系統(tǒng)十分重要,但是許多企業(yè)在完善信息系統(tǒng)的時(shí)候,常常由于缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃的情況,導(dǎo)致在實(shí)際的開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中,常常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際和設(shè)計(jì)不對(duì)口的問(wèn)題,導(dǎo)致數(shù)據(jù)在統(tǒng)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)誤差。當(dāng)前許多企業(yè)的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)資源都比較分散,從而容易形成信息孤島,這樣不利于企業(yè)各個(gè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)資源的共享,不利于提高企業(yè)整體的工作效率。而且在進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)的時(shí)候,許多企業(yè)常常會(huì)使用人工的形式進(jìn)行核對(duì),這樣不僅加大了員工的工作量,也可以提高工作效率以及保證工作質(zhì)量,很容易造成數(shù)據(jù)傳輸中出現(xiàn)錯(cuò)誤以及延誤的可能,從而增大了企業(yè)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng)
當(dāng)前許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力也不夠強(qiáng),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力之所以不強(qiáng),主要的原因有三個(gè)。第一,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,將企業(yè)的發(fā)展中心放在業(yè)務(wù)的發(fā)展上,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視。第二,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法也比較落后,許多企業(yè)都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行完善,缺乏對(duì)評(píng)估內(nèi)容的深入了解,導(dǎo)致所做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容缺乏全面性以及科學(xué)性。第三,雖然企業(yè)有設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén),并且配置有相關(guān)的工作人員,但是在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作當(dāng)中,工作人員缺乏對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提升,過(guò)分依賴(lài)以往的工作經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果和實(shí)際相差甚大。
三、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑
1.完善內(nèi)部控制管理環(huán)境
新形勢(shì)來(lái)下要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,首先就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境的完善,按照相關(guān)法律法規(guī),企業(yè)要設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)以及權(quán)限,嚴(yán)格按照法律規(guī)定要完善工作程序以及工作制度,有效地提高內(nèi)部控制管理機(jī)制。第一,企業(yè)要完善對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)管理以及其他業(yè)務(wù)的流程,結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況,結(jié)合相關(guān)的規(guī)章制度,不斷地完善企業(yè)的工作制度,比如合同管理制度、檔案管理制度等等,此外,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期按照相關(guān)文件要求規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題,及時(shí)調(diào)整制度,解決問(wèn)題。第二,企業(yè)在完善和修訂規(guī)章制度的時(shí)候,要結(jié)合內(nèi)部控制管理制度的特點(diǎn),以?xún)?nèi)部控制中心,開(kāi)展多個(gè)部門(mén)共同參與的制度編制工作,有效地保證制度的全面性和合理性。第三,企業(yè)要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,加強(qiáng)對(duì)人才資源需求計(jì)劃的制定,加強(qiáng)對(duì)人才資源的引進(jìn),保證企業(yè)人才的素質(zhì)情況,從而更好地保證企業(yè)工作質(zhì)量和工作效率。在進(jìn)行人才引進(jìn)和招聘的時(shí)候,必須要堅(jiān)持公開(kāi)公正的原則,更好地保證引進(jìn)人才的素質(zhì)水平。
2.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化
針對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足的問(wèn)題,企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化來(lái)解決,從而有效地提高內(nèi)部控制管理的工作質(zhì)量,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。第一,企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)流程,從多個(gè)層面上來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合的分析,并且制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度,比如在經(jīng)營(yíng)層面上,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)成本的控制,在資產(chǎn)安全層面上,企業(yè)要做好相關(guān)的內(nèi)部備份工作,保證庫(kù)存管理的合法性以及安全性。此外,企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和確定,一般情況下,企業(yè)要做好采購(gòu)、庫(kù)存等多個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制,比如在采購(gòu)過(guò)程等中,主要的風(fēng)險(xiǎn)是采購(gòu)不合理,所以企業(yè)必須要做好采購(gòu)計(jì)劃的審批工作。在進(jìn)行庫(kù)存管理的時(shí)候,必須要做好盤(pán)點(diǎn)工作,完善盤(pán)點(diǎn)流程,有效地控制好盤(pán)點(diǎn)工作質(zhì)量。
3.加強(qiáng)完善內(nèi)部控制機(jī)制
企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用,加強(qiáng)完善內(nèi)部控制機(jī)制也十分重要,在完善內(nèi)部控制機(jī)制的時(shí)候,企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn),借助內(nèi)部控制來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率,比如完善業(yè)務(wù)的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程等等。比如,企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,要完善采購(gòu)定價(jià)機(jī)制,保證采購(gòu)的合理性,在和供應(yīng)商簽訂合同的時(shí)候,企業(yè)還要做好合同的動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)掌握好合同方的變化情況,比如合同負(fù)責(zé)人情況、合同執(zhí)行情況以及合同的履行情況等等,從而有效地減小合同履行風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。
4.提高企業(yè)管理工作人員的能力
工作人員工作能力的發(fā)揮對(duì)于一項(xiàng)工作的質(zhì)量提高是發(fā)揮著重要的作用,因此,構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系需要采取的第四個(gè)措施就是提高企業(yè)管理工作人員的能力,在充分發(fā)揮工作人員能力的基礎(chǔ)上有效構(gòu)建管理體系。針對(duì)工作人員方面采取的措施,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一是在對(duì)外的人才招聘環(huán)節(jié)之中,企業(yè)通過(guò)聘用制度從社會(huì)和高校選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才,爭(zhēng)取從源頭為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作奠定人員基礎(chǔ);第二是在對(duì)內(nèi)的人員管理環(huán)節(jié)之中,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn),通過(guò)培訓(xùn)這一形式的開(kāi)展,不僅要加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)能力,而且也要提升員工的職業(yè)素質(zhì),促使現(xiàn)有的工作人員更加滿足內(nèi)部控制管理工作的要求,并且能夠?yàn)閮?nèi)部控制管理體系的建立而提供有力建議。
總的來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不可少的環(huán)節(jié),能夠有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的完善。