新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑探索

雷孝妙

摘要：加強(qiáng)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，可以有效地企業(yè)對(duì)于資金使用情況的了解和控制，有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，所以本文就對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑進(jìn)行了以下的探索。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;作用;現(xiàn)狀;路徑

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）013-0052-02

新形勢(shì)下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不斷地提高，從而有效地推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，但是由于各種因素的影響，目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作依然存在許多，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的促進(jìn)作用，企業(yè)就要解決內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的重要手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到監(jiān)控作用，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)控，為此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理機(jī)制的完善，更好地促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門(mén)也出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)規(guī)范和規(guī)定，要求企業(yè)必須要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范制度來(lái)開(kāi)展工作，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合法性，更好地保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的時(shí)候，必須要加強(qiáng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的結(jié)合，結(jié)合成本效益的原則來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過(guò)程管理和監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在制定內(nèi)部控制管理相關(guān)制度的時(shí)候，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)查，及時(shí)結(jié)合市場(chǎng)的變化而調(diào)整內(nèi)部控制制度，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要途徑，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不僅要完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，更是要完善各個(gè)部門(mén)的工作流程，提高企業(yè)整體的工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不夠完善

雖然內(nèi)部控制管理對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，但是新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理依然存在許多問(wèn)題，首先，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，一般情況下，大部分企業(yè)管理者會(huì)簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制管理只是對(duì)主管部門(mén)進(jìn)行檢查，所以企業(yè)會(huì)在各個(gè)部門(mén)中設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但是這些內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)常常是各個(gè)部門(mén)的下屬部門(mén)，所以各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部控制管理的時(shí)候，常常只是考慮自身部門(mén)的需求，其他對(duì)企業(yè)需求的考慮，導(dǎo)致在開(kāi)展實(shí)際的內(nèi)部控制管理工作時(shí)，容易出現(xiàn)行政干預(yù)的情況，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理和企業(yè)的管理目標(biāo)相偏離，不能有效地提高企業(yè)的工作效率，不能充分發(fā)揮企業(yè)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)作用，無(wú)法起到促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用。

2.信息管理系統(tǒng)比較分散

要促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，加強(qiáng)完善信息系統(tǒng)十分重要，但是許多企業(yè)在完善信息系統(tǒng)的時(shí)候，常常由于缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃的情況，導(dǎo)致在實(shí)際的開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際和設(shè)計(jì)不對(duì)口的問(wèn)題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在統(tǒng)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)誤差。當(dāng)前許多企業(yè)的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)資源都比較分散，從而容易形成信息孤島，這樣不利于企業(yè)各個(gè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)資源的共享，不利于提高企業(yè)整體的工作效率。而且在進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)的時(shí)候，許多企業(yè)常常會(huì)使用人工的形式進(jìn)行核對(duì)，這樣不僅加大了員工的工作量，也可以提高工作效率以及保證工作質(zhì)量，很容易造成數(shù)據(jù)傳輸中出現(xiàn)錯(cuò)誤以及延誤的可能，從而增大了企業(yè)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng)

當(dāng)前許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力也不夠強(qiáng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力之所以不強(qiáng)，主要的原因有三個(gè)。第一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將企業(yè)的發(fā)展中心放在業(yè)務(wù)的發(fā)展上，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視。第二，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法也比較落后，許多企業(yè)都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行完善，缺乏對(duì)評(píng)估內(nèi)容的深入了解，導(dǎo)致所做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容缺乏全面性以及科學(xué)性。第三，雖然企業(yè)有設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，并且配置有相關(guān)的工作人員，但是在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作當(dāng)中，工作人員缺乏對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提升，過(guò)分依賴(lài)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果和實(shí)際相差甚大。

三、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑

1.完善內(nèi)部控制管理環(huán)境

新形勢(shì)來(lái)下要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，首先就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境的完善，按照相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)要設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)以及權(quán)限，嚴(yán)格按照法律規(guī)定要完善工作程序以及工作制度，有效地提高內(nèi)部控制管理機(jī)制。第一，企業(yè)要完善對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)管理以及其他業(yè)務(wù)的流程，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)的規(guī)章制度，不斷地完善企業(yè)的工作制度，比如合同管理制度、檔案管理制度等等，此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期按照相關(guān)文件要求規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整制度，解決問(wèn)題。第二，企業(yè)在完善和修訂規(guī)章制度的時(shí)候，要結(jié)合內(nèi)部控制管理制度的特點(diǎn)，以?xún)?nèi)部控制中心，開(kāi)展多個(gè)部門(mén)共同參與的制度編制工作，有效地保證制度的全面性和合理性。第三，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)對(duì)人才資源需求計(jì)劃的制定，加強(qiáng)對(duì)人才資源的引進(jìn)，保證企業(yè)人才的素質(zhì)情況，從而更好地保證企業(yè)工作質(zhì)量和工作效率。在進(jìn)行人才引進(jìn)和招聘的時(shí)候，必須要堅(jiān)持公開(kāi)公正的原則，更好地保證引進(jìn)人才的素質(zhì)水平。

2.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化

針對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足的問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化來(lái)解決，從而有效地提高內(nèi)部控制管理的工作質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。第一，企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，從多個(gè)層面上來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合的分析，并且制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，比如在經(jīng)營(yíng)層面上，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)成本的控制，在資產(chǎn)安全層面上，企業(yè)要做好相關(guān)的內(nèi)部備份工作，保證庫(kù)存管理的合法性以及安全性。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和確定，一般情況下，企業(yè)要做好采購(gòu)、庫(kù)存等多個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，比如在采購(gòu)過(guò)程等中，主要的風(fēng)險(xiǎn)是采購(gòu)不合理，所以企業(yè)必須要做好采購(gòu)計(jì)劃的審批工作。在進(jìn)行庫(kù)存管理的時(shí)候，必須要做好盤(pán)點(diǎn)工作，完善盤(pán)點(diǎn)流程，有效地控制好盤(pán)點(diǎn)工作質(zhì)量。

3.加強(qiáng)完善內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，加強(qiáng)完善內(nèi)部控制機(jī)制也十分重要，在完善內(nèi)部控制機(jī)制的時(shí)候，企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，借助內(nèi)部控制來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，比如完善業(yè)務(wù)的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程等等。比如，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要完善采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，保證采購(gòu)的合理性，在和供應(yīng)商簽訂合同的時(shí)候，企業(yè)還要做好合同的動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)掌握好合同方的變化情況，比如合同負(fù)責(zé)人情況、合同執(zhí)行情況以及合同的履行情況等等，從而有效地減小合同履行風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。

4.提高企業(yè)管理工作人員的能力

工作人員工作能力的發(fā)揮對(duì)于一項(xiàng)工作的質(zhì)量提高是發(fā)揮著重要的作用，因此，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系需要采取的第四個(gè)措施就是提高企業(yè)管理工作人員的能力，在充分發(fā)揮工作人員能力的基礎(chǔ)上有效構(gòu)建管理體系。針對(duì)工作人員方面采取的措施，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一是在對(duì)外的人才招聘環(huán)節(jié)之中，企業(yè)通過(guò)聘用制度從社會(huì)和高校選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，爭(zhēng)取從源頭為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作奠定人員基礎(chǔ);第二是在對(duì)內(nèi)的人員管理環(huán)節(jié)之中，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)這一形式的開(kāi)展，不僅要加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)能力，而且也要提升員工的職業(yè)素質(zhì)，促使現(xiàn)有的工作人員更加滿足內(nèi)部控制管理工作的要求，并且能夠?yàn)閮?nèi)部控制管理體系的建立而提供有力建議。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不可少的環(huán)節(jié)，能夠有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的完善。