提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的策略研究

摘 ?要：如今，伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的提升，事業(yè)單位也在不斷的提升自身的發(fā)展規(guī)模，實(shí)現(xiàn)了較大的提升以及發(fā)展。我國(guó)事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，無(wú)疑是非常重要的主體部分。因此，事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，面臨著日益嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。作為客觀的咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)從事業(yè)單位全局出發(fā)，具有相對(duì)獨(dú)立性，通過(guò)系統(tǒng)性、規(guī)范的方法，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)及改善，事業(yè)單位管理者、領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)給予更多的信賴以及重視。通過(guò)本文的研究，希望可以建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作，在真正意義上參與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)事業(yè)單位綜合經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行客觀、獨(dú)立地反應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮出特殊的作用，從而達(dá)到可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);運(yùn)作步驟

一、內(nèi)部審計(jì)的功能

（1）不斷完善事業(yè)單位治理機(jī)制

一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位要想在真正意義上做好內(nèi)部審計(jì)，必須保證如下幾點(diǎn)。首先，對(duì)于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)狀況，事業(yè)單位管理層必須做到及時(shí)地了解，從而對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。其次，在事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，事業(yè)單位管理層必須客觀、理智地對(duì)待其中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)必須針對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行定期地審計(jì)評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。由此可見(jiàn)，類似與監(jiān)管層以及董事會(huì)，在事業(yè)單位治理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以發(fā)揮出不可或缺的作用。

（2）加快創(chuàng)造事業(yè)單位價(jià)值

首先，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)事業(yè)單位發(fā)生的損失進(jìn)行預(yù)防以及降低。若是可能損失的價(jià)值高于審計(jì)成本，那么事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)就創(chuàng)造了一定的價(jià)值。此外，對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)管層以及董事會(huì)而言，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮出較為強(qiáng)烈的震懾作用，從而將控制體系保護(hù)好，將各項(xiàng)工作盡職盡責(zé)地完成，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位效益以及價(jià)值的有效提升。此外，依據(jù)大量的審計(jì)實(shí)踐可見(jiàn)，在事業(yè)單位的價(jià)值鏈環(huán)節(jié)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)同樣可以發(fā)揮出極其關(guān)鍵的作用。舉例來(lái)說(shuō)，通過(guò)招標(biāo)審計(jì)以及對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行比價(jià)，可以不斷完善事業(yè)單位采購(gòu)環(huán)節(jié)的有效性以及合理性，在一個(gè)合理的范圍內(nèi)控制好采購(gòu)成本控制。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，有利于事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)以及管理水平的不斷完善，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位整體價(jià)值以及經(jīng)濟(jì)附加值的有效提升。

（3）有效提升事業(yè)單位內(nèi)部管理

為了實(shí)現(xiàn)高效、持續(xù)經(jīng)營(yíng)，事業(yè)單位必須構(gòu)建一個(gè)高效、合理的內(nèi)部控制制度體系，將其作用充分發(fā)揮出來(lái)，有助于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)順利、良好地運(yùn)營(yíng)。當(dāng)前，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中屢屢發(fā)生舞弊跡象，對(duì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)，將其潛在風(fēng)險(xiǎn)一一化解。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（1）缺乏一個(gè)比較明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

事業(yè)單位之所以開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，一個(gè)重要的目的以及主要目的在于，完善其內(nèi)部管理工作，嚴(yán)密地監(jiān)控每個(gè)環(huán)節(jié)，提升事業(yè)單位的價(jià)值，并做到有效地預(yù)測(cè)事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，必須對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)密地考慮，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)實(shí)施的有效性以及合理性，并從中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位會(huì)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)。然然，在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，事業(yè)單位并未明確內(nèi)部審計(jì)工作的具體內(nèi)容以及目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)視為比較簡(jiǎn)單的事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)。如今，伴隨著時(shí)代的發(fā)展以及進(jìn)步，事業(yè)單位若是依然堅(jiān)持傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，也就無(wú)法與其未來(lái)實(shí)際的發(fā)展充分適應(yīng)，也不能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，事業(yè)單位并未明確內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。

（2）內(nèi)部審計(jì)體系不完善

現(xiàn)階段，在內(nèi)部審計(jì)這一方面，事業(yè)單位并未實(shí)現(xiàn)比較長(zhǎng)時(shí)期的應(yīng)用，缺乏比較豐富的建構(gòu)經(jīng)驗(yàn)，依然處于起步階段。此外，管理者缺乏足夠的重視，并未進(jìn)行比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?gòu)建。對(duì)于內(nèi)審部門(mén)的工作，事業(yè)單位并未給予足夠的重視。從管理者開(kāi)始，事業(yè)單位并不是非常注重內(nèi)審部門(mén)，下層的員工自然也就不會(huì)非常重視。在部分職能部門(mén)員工看來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)員工負(fù)責(zé)處理內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審工作的目的在于向各個(gè)部門(mén)挑錯(cuò)誤、找麻煩，并未很好地理解、支持內(nèi)審人員的工作?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位難以有效開(kāi)展內(nèi)審部門(mén)的相關(guān)工作，內(nèi)審人員也面臨著非常頻繁的流動(dòng)。因此，內(nèi)審部門(mén)無(wú)法得到足夠的重視，其地位非常尷尬。

（3）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍水平不足

如今，事業(yè)單位存在的一個(gè)重要的問(wèn)題在于，人員配備存在著明顯的不足、內(nèi)部審計(jì)人員技能較為單一。部分內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作過(guò)程中，依然延續(xù)著過(guò)去陳舊的思想觀念，并未積極地轉(zhuǎn)變其思想態(tài)度，無(wú)法努力地順應(yīng)事業(yè)單位的步伐。在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，事業(yè)單位仍然沿用了傳統(tǒng)方式。因此，在規(guī)劃以及計(jì)劃等方面，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工無(wú)法發(fā)揮出良好的審計(jì)效果，并不具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，事業(yè)單位缺乏足夠的重視，并未配備足夠的審計(jì)部門(mén)人員。事業(yè)單位為了減少開(kāi)支，并不愿意引入一些內(nèi)部審計(jì)方面的高素質(zhì)人才。對(duì)于在職人員，事業(yè)單位必須鼓勵(lì)其學(xué)習(xí)，開(kāi)展相關(guān)的教育和引導(dǎo)，提升其綜合能力，從而對(duì)本職工作進(jìn)行更好地處理。另外，事業(yè)單位也必須做好人才吸納。

三、提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行明確

首先，事業(yè)單位高層管理人員必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意義以及重要性產(chǎn)生一個(gè)比較深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性以及地位給予良好的保障。事業(yè)單位內(nèi)部人員應(yīng)該深入的了解、掌握工作內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生全面的理解，事業(yè)單位從而可以實(shí)現(xiàn)更好的運(yùn)作。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員可以有效地防范相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，避免出現(xiàn)不必要的損失。因此，除了自身業(yè)務(wù)工作之外，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)該提供一些咨詢服務(wù)，為事業(yè)單位管理者帶來(lái)信息。在事業(yè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，應(yīng)滲透風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)歷一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，打造一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化進(jìn)行廣泛地發(fā)揚(yáng)。事業(yè)單位內(nèi)部人員必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理給予比較深入的認(rèn)識(shí)。為了達(dá)到事業(yè)單位目標(biāo)，這一工作環(huán)境可以提供有利的保障。如今，事業(yè)單位的公司治理現(xiàn)狀以及內(nèi)部環(huán)境并不完善、不容樂(lè)觀，存在著一些明顯的問(wèn)題。高級(jí)管理人員以及董事會(huì)必須對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷地完善，在公司內(nèi)部建立優(yōu)秀的事業(yè)單位文化，向廣大的員工強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及權(quán)威性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予全方位地支持，從而得到高層管理人員的支持以及認(rèn)可。

（2）建立健全內(nèi)部審計(jì)體系

首先，事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)建立工作方案、審計(jì)計(jì)劃以及年度審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行一些比較合理的工作安排。審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該積極地與當(dāng)事人之間進(jìn)行良好的溝通、交流，對(duì)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行深入地討論，并打造出一些具體、詳細(xì)的改進(jìn)措施。因此，審計(jì)人員在進(jìn)行設(shè)計(jì)改進(jìn)措施的過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)行參與式審計(jì)。在事業(yè)單位的審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中，存在著一些主要事項(xiàng)，有必要開(kāi)展必要的跟蹤以及后續(xù)審計(jì)。對(duì)被審部門(mén)的決定執(zhí)行情況以及對(duì)審見(jiàn)采納情況進(jìn)行追索、分析。最終，依據(jù)事業(yè)單位的審計(jì)結(jié)果、實(shí)際情況以及實(shí)際需求，審計(jì)人員在此基礎(chǔ)上編寫(xiě)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

（3）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

1.聘用或內(nèi)部選拔優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員

依據(jù)所面臨的的外部環(huán)境以及自身實(shí)際情況，事業(yè)單位必須高度注重內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平以及實(shí)際工作能力。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員，事業(yè)單位應(yīng)該邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_(kāi)展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。此外，事業(yè)單位有必要建立一個(gè)資格認(rèn)證制度，制定相關(guān)的素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.提升信息技術(shù)能力、加強(qiáng)教育培訓(xùn)

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)人員為了更加積極地參與風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該有效提升審計(jì)服務(wù)的整體效率以及質(zhì)量。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)該局限于傳統(tǒng)、落后的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，不應(yīng)停留在手工操作，而是逐漸朝著信息化審計(jì)的方向發(fā)展。如今，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)在運(yùn)用各類財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，廣泛運(yùn)用ERP管理軟件。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行充分的運(yùn)用。

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作者簡(jiǎn)介：王雅萍，1986年5月25日，女，青島市第九人民醫(yī)院，審計(jì)人員/助力審計(jì)師，研究方向：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。