營(yíng)改增對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理的影響之我見(jiàn)

李淑珍

摘 ?要：中國(guó)不斷發(fā)展，稅收機(jī)制伴隨著發(fā)展處于不斷地調(diào)整與變革中，這當(dāng)中非常關(guān)鍵的一項(xiàng)便為“營(yíng)改增”政策，營(yíng)業(yè)稅作為價(jià)內(nèi)稅之一，在每一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中均需征收，即便消費(fèi)者非營(yíng)業(yè)稅的直接納稅人，但缺失增值稅的稅務(wù)承擔(dān)者，無(wú)助于緩解企業(yè)賦稅壓力。營(yíng)改增政策的施行對(duì)于銀行財(cái)務(wù)管理工作影響巨大，同時(shí)具有積極與消極影響。該作筆者主要針對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理工作的不利影響與有效解決措施等方面發(fā)表了個(gè)人見(jiàn)解。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;銀行財(cái)務(wù)管理;影響及對(duì)策

眾所周知，早在幾年前我國(guó)于上海地區(qū)首先推行了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作，去年5月1號(hào)開(kāi)始，“營(yíng)改增”逐漸在國(guó)內(nèi)蔓延開(kāi)來(lái)，以往劃為營(yíng)業(yè)稅征收范圍的領(lǐng)域均改征增值稅。銀行業(yè)作為金融服務(wù)行業(yè)也被納入到“營(yíng)改增”的范圍內(nèi)，其稅率從之前的5%營(yíng)業(yè)稅變成6%增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅可進(jìn)行抵扣。所以，中國(guó)也變成全球首個(gè)對(duì)金融服務(wù)行業(yè)收繳增值稅的國(guó)家。此外，因“營(yíng)改增”政策的推行對(duì)金融行業(yè)未頒布過(guò)渡政策，同時(shí)也缺少可借鑒的實(shí)例，因此對(duì)銀行的影響非常大。

一、營(yíng)改增對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理的影響分析

（1）短時(shí)間內(nèi)使得銀行運(yùn)行成本上升。營(yíng)改增政策的推行在一段時(shí)期內(nèi)將會(huì)造成各大銀行的運(yùn)營(yíng)成本的上升，究其原因：首先，初期階段因銀行無(wú)法深入了解營(yíng)改增政策，必須不斷加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)間的交流;第二，營(yíng)改增的普及和推廣，不僅僅是銀行系統(tǒng)，硬件和軟件等方面也應(yīng)及時(shí)更新，特別是軟件方面，由于軟件必須按照實(shí)際的發(fā)展需求及時(shí)進(jìn)行革新;硬件方面則離不開(kāi)和其配套的設(shè)備，在基礎(chǔ)設(shè)備的配置環(huán)節(jié)中也必須提高投入資本，這就使得銀行在人員技術(shù)方面的投資成本不斷提高;除此之外，在我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增政策的初期階段，銀行工作者對(duì)有關(guān)的理論知識(shí)缺少科學(xué)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，在此前提下，要想盡快推動(dòng)營(yíng)改增政策在銀行業(yè)中的順利開(kāi)展，銀行就應(yīng)當(dāng)任用有關(guān)專(zhuān)家對(duì)各銀行的工作人員實(shí)行教育培訓(xùn)，并且還應(yīng)繼續(xù)加大對(duì)此方面的資金投入。另外，在營(yíng)改增推行后，稅率從原來(lái)的5%營(yíng)業(yè)稅改成6%增值稅，若此期間內(nèi)未能對(duì)稅款作出抵扣，必然會(huì)大大地加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（2）提高了銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同之前的稅收政策相比，營(yíng)改增政策增加了一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，即為抵扣環(huán)節(jié)，在增值稅的管理方面擁有諸多嚴(yán)格規(guī)范的制度來(lái)制約，并且稅收作為我國(guó)政府機(jī)關(guān)的基本收入來(lái)源，其在稅務(wù)方面也始終展開(kāi)著嚴(yán)格規(guī)范、合理合法的管控，如若發(fā)生違法、偷漏稅等行為必然會(huì)受到有關(guān)部門(mén)的嚴(yán)厲懲處;然而，盡管營(yíng)改增政策早已在我國(guó)頒布并實(shí)行，但因?yàn)殂y行財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)該政策缺乏深入、全面的掌握，或者出現(xiàn)理解偏差等問(wèn)題，比如人員記錄上的失誤、有關(guān)項(xiàng)目的漏記和重記等現(xiàn)象，當(dāng)此類(lèi)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，會(huì)對(duì)銀行財(cái)務(wù)管控甚至整個(gè)銀行的運(yùn)作、國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙。

（3）增加了銀行的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)擔(dān)。在我國(guó)開(kāi)始推行營(yíng)改增政策后，銀行不僅應(yīng)當(dāng)及時(shí)升級(jí)相關(guān)的軟件設(shè)施，要想更好地迎合營(yíng)改增政策的需求，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人員方面的重視，努力構(gòu)建起一支專(zhuān)業(yè)化水平更高的人才隊(duì)伍。比如說(shuō)，研發(fā)、后勤保障、經(jīng)營(yíng)等方面的人才，強(qiáng)化對(duì)有關(guān)部門(mén)的建設(shè)力度，更加注重提升人才的專(zhuān)業(yè)化水平，對(duì)我國(guó)的銀行而言，時(shí)長(zhǎng)會(huì)有巨大的開(kāi)支，在營(yíng)改增政策背景下，有關(guān)部門(mén)的工作者必須保管好票據(jù)等有關(guān)材料，但在票據(jù)資料等的保存、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)工作難度均不斷加大。對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)而言，其工作壓力也相應(yīng)地增加，主要包括工作難度的提升以及工作量的加大兩方面。

（4）人員構(gòu)成及盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)。一方面，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，國(guó)內(nèi)銀行之前負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅納稅工作的人員將逐步向增值稅工作轉(zhuǎn)移。除此之外，銀行按照“營(yíng)改增”的具體影響來(lái)協(xié)調(diào)銀行經(jīng)營(yíng)模式及范圍，同時(shí)也會(huì)對(duì)人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不小的影響。與此同時(shí)，隨著銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的優(yōu)化調(diào)整，銀行不得不聘請(qǐng)更大量的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行新增業(yè)務(wù)的管理工作。

另一方面，在銀行企業(yè)的利潤(rùn)表當(dāng)中，都會(huì)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目來(lái)記載自身某段期間內(nèi)營(yíng)業(yè)稅的繳納狀況。在營(yíng)改增背景下，銀行的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)，隨著“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的刪除，銀行的營(yíng)業(yè)支出會(huì)減少，同時(shí)營(yíng)業(yè)陸潤(rùn)會(huì)提升，銀行的盈利結(jié)構(gòu)隨之出現(xiàn)變動(dòng)，銀行應(yīng)按照實(shí)際的稅收狀況對(duì)收入和支出作出調(diào)整。

二、營(yíng)改增影響下銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)策略研究

（1）提升銀行財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才團(tuán)隊(duì)的整體素養(yǎng)。我們都知道，銀行員工必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，尤其是在營(yíng)改增政策實(shí)施后，工作性質(zhì)及內(nèi)容出現(xiàn)了變動(dòng)，銀行需要按照工作性質(zhì)對(duì)內(nèi)部員工展開(kāi)專(zhuān)業(yè)化的教育培訓(xùn)，具體可以分成線上線下兩種途徑，舉例說(shuō)明，聘請(qǐng)專(zhuān)家人士展開(kāi)線上線下指導(dǎo)，定期進(jìn)行模擬試驗(yàn)及測(cè)試，在專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍的構(gòu)建過(guò)程中，人才選拔是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，在選拔人才的過(guò)程中必須兼顧專(zhuān)業(yè)技能和綜合素養(yǎng)兩方面，在管理模式上，設(shè)定獎(jiǎng)懲機(jī)制，并且不斷強(qiáng)化模范作用，及時(shí)搞好對(duì)違法人員的處罰工作，為同業(yè)人員敲響警鐘，增強(qiáng)工作者的工作熱情以及對(duì)營(yíng)改增政策的工作支持。

（2）構(gòu)建并完善銀行信息系統(tǒng)。在我國(guó)的營(yíng)改增政策施行之后，要想進(jìn)一步推動(dòng)此項(xiàng)政策的順利展開(kāi)、降低財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的壓力和負(fù)擔(dān)、提升工作有效性，就必須盡快構(gòu)建起完善的配套信息系統(tǒng)，主要體現(xiàn)于營(yíng)改增稅收系統(tǒng)參數(shù)代碼的設(shè)置上，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w制，對(duì)系統(tǒng)和相應(yīng)的硬件設(shè)備進(jìn)行定期殺毒和清理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)進(jìn)行按時(shí)維護(hù)，保證信息系統(tǒng)始終處在安全狀態(tài)當(dāng)中，對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部人員的嚴(yán)格控制，設(shè)定安全協(xié)議，盡可能將每一項(xiàng)工作落實(shí)到個(gè)人，不僅能夠防止相關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)，也能夠找出問(wèn)題的根源。

（3）國(guó)家和政府必須加大對(duì)相關(guān)法律規(guī)范的建設(shè)力度。當(dāng)前，在營(yíng)改增工作實(shí)施后，不僅銀行需要進(jìn)行人員隊(duì)伍建設(shè)及有關(guān)規(guī)則的制定外，更為關(guān)鍵的一點(diǎn)即為政府部門(mén)應(yīng)在法律規(guī)范方面做出更大的努力，因?yàn)榉梢?guī)范能夠更有效地規(guī)范一個(gè)人的行為，在法律體制的約束下，銀行職工特別是財(cái)務(wù)管理部門(mén)在營(yíng)改增方面會(huì)有一定程度的制約，比如說(shuō)把有關(guān)條文加進(jìn)法律里面。

（4）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控工作力度。說(shuō)到財(cái)務(wù)管理方面，營(yíng)改增除了對(duì)內(nèi)部員工專(zhuān)業(yè)技能方面的要求外，還對(duì)各環(huán)節(jié)中的具體作業(yè)進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范。在整個(gè)作業(yè)流程中均應(yīng)參照相關(guān)票據(jù)資料，特別是稅務(wù)的抵扣環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，出現(xiàn)了很多銀行財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)弄虛作假的情況，為避免相關(guān)問(wèn)題的蔓延，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的管控力度，對(duì)有意偷漏稅、發(fā)票造價(jià)等不合法行為均應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。

（5）不斷健全會(huì)計(jì)處理，梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。首先，國(guó)內(nèi)銀行必須按照政策的變動(dòng)調(diào)整進(jìn)一步健全銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理。除此之外，銀行應(yīng)當(dāng)將自身會(huì)計(jì)報(bào)告損益表當(dāng)中的營(yíng)業(yè)收入等科目進(jìn)行調(diào)整，具體可以在遵循營(yíng)改增政策的前提下，參照小規(guī)模納稅人的處理方法。此外，銀行業(yè)也需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)分析體系，轉(zhuǎn)變側(cè)重點(diǎn)，把增值稅當(dāng)作主要關(guān)注點(diǎn)。其次，各銀行還應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行的營(yíng)改增政策及稅收機(jī)制不斷革新信息系統(tǒng)。具體而言，一方面借助此政策變更契機(jī)，對(duì)銀行內(nèi)部參數(shù)及設(shè)置做出修改，盡快淘汰那些年久失修的設(shè)備;另一方面，制定嚴(yán)格的員工計(jì)算機(jī)操作規(guī)范，梳理內(nèi)部崗位的管理。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)“營(yíng)改增”政策的施行對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理造成的主要影響以及當(dāng)前形勢(shì)下各銀行應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)策略等方面進(jìn)行了詳細(xì)、全面的論述，一切觀點(diǎn)均基于營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)造成的影響展開(kāi)，旨在為今后銀行的財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒和參考。

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