淺析新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃

王露

摘 ?要：在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)得到全面發(fā)展的大時(shí)代背景下，對于我國眾多企業(yè)來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)十分重要的工作，與企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益有著直接的聯(lián)系，企業(yè)的高層管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予高度的關(guān)注與重視。時(shí)代進(jìn)一步發(fā)展使得相關(guān)稅法政策得到了更為全面的完善與改進(jìn)，對于企業(yè)稅務(wù)工作的具體展開也提出了更高的要求。本文以此為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行分析討論，旨在全面加強(qiáng)我國企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量與效率，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)健康平穩(wěn)的運(yùn)行、發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新稅法;稅務(wù)籌劃;存在問題;有效措施

一、新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)稅務(wù)籌劃起源于西方國家，主要是指在國家稅收政策的規(guī)定范圍內(nèi)，并在不影響企業(yè)正常運(yùn)營情況下，通過使用科學(xué)性的手段對企業(yè)投資、經(jīng)營活動(dòng)中涉稅問題展開的統(tǒng)一規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅賦支出的有效降低，使得企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開必在相應(yīng)法律范圍內(nèi)，具有高度的合法性、計(jì)劃性以及目的性。由此可見，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開，必須以國家的相關(guān)法律法規(guī)為前提條件，一旦相關(guān)的涉稅法律法規(guī)發(fā)生變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作就需要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。現(xiàn)階段我國稅法做出了較大的調(diào)整，這就意味著企業(yè)需要依據(jù)新稅法下的相關(guān)內(nèi)容，以降低企業(yè)自身稅賦支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，對新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性給予高度的關(guān)注和重視，積極開展稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)合理避稅，為企業(yè)未來的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作中存在的具體問題

（1）稅務(wù)籌劃意識較為淺薄，缺乏先進(jìn)的納稅觀念。在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式中，很多企業(yè)對開展稅務(wù)籌劃工作沒有給予高度的重視，沒有正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃內(nèi)涵，整個(gè)納稅理念較為落后。在眾多企業(yè)中整個(gè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作處于較低的水平，按照傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃方案展開工作，與新時(shí)期經(jīng)濟(jì)市場情況以及企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況不相符合，對于稅務(wù)籌劃工作水平的提高產(chǎn)生了阻礙作用，不能全面的實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)發(fā)展中對于稅務(wù)支出的目標(biāo)，極大的損害了經(jīng)濟(jì)利益，不利于整個(gè)企業(yè)順利高效的運(yùn)行。另外，雖然偷稅漏稅能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)開支，但是這種方式是違法行為，對于國家利益產(chǎn)生了較大的損害，與稅務(wù)籌劃工作有很大的區(qū)別。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作主要利用合理科學(xué)的方式，并結(jié)合國家頒布的相關(guān)法律全面的減輕企業(yè)發(fā)展的稅負(fù)開支，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對該概念與內(nèi)涵的認(rèn)識。

（2）企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作缺乏完善的管理機(jī)制。首先，我國現(xiàn)存的很多企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作展開并沒有明確的目標(biāo)，對自身的實(shí)際發(fā)展情況并沒有全面而深入的認(rèn)識，使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行的整體性受到較大影響，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，不能制定出科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃執(zhí)行方案。其次，稅務(wù)籌劃工作的展開需要對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行全面的考慮，需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況對未來發(fā)展展開全面的規(guī)劃，在這個(gè)過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障統(tǒng)籌時(shí)間的有效性與科學(xué)性，但是在實(shí)際工作過程中，企業(yè)沒有對工作的多種環(huán)節(jié)進(jìn)行充分考慮，稅務(wù)籌劃工作存在嚴(yán)重的滯后性，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的真正優(yōu)勢與作用，很多的稅務(wù)支出沒有實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生了不利的影響。最后，在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作展開的管理方面，管理人員對企業(yè)管理缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)，未能建立一定的溝通關(guān)系，不能與企業(yè)其他部門進(jìn)行有效的溝通與聯(lián)系，使得信息資源在傳遞上大大影響了效率的提升，從而影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的高效展開。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員缺乏較高的綜合素質(zhì)。在我國企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)籌劃工作的展開擁有一定的專業(yè)性，對工作崗位的安排需要一批訓(xùn)練有素的專業(yè)性人才，但是目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)部門中很多的稅務(wù)籌劃人員并沒有扎實(shí)的專業(yè)知識儲(chǔ)備，稅務(wù)籌劃方面的能力整體較低，并且缺乏較高的綜合素質(zhì)，難以滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展過程中對稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)實(shí)要求，致使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平處于較低的狀態(tài)，工作展開沒有為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)效益，降低了企業(yè)的市場競爭力。

三、新稅法下全面加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的有效措施

（1）企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃。第一，從融資結(jié)構(gòu)上來看，融資渠道的差異性對整個(gè)稅收會(huì)產(chǎn)生較大的影響，因?yàn)槿谫Y并不屬于稅收優(yōu)惠政策范圍內(nèi)，股東在企業(yè)發(fā)展中還需要繳納一定的個(gè)人所得稅，這顯然不是稅務(wù)籌劃的最好選擇。此外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極的對其他成本投入以及隱形稅收等因素進(jìn)行全面的考慮，從而實(shí)現(xiàn)對融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的衡量。第二，從融資租賃上來看，該環(huán)節(jié)就是在所得稅的制度下衍生而來的，對企業(yè)而言，積極的采取融資租賃的方式不但可以獲取企業(yè)經(jīng)營過程中所需的設(shè)備，并且能夠通過提取折舊的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低，是一種合理有效的稅負(fù)降低手段。但是在企業(yè)的融資租賃環(huán)節(jié)很可能會(huì)出現(xiàn)設(shè)備質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的情況，引起一些非稅的成本投入，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)籌劃工作中做好規(guī)避。

（2）企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃。對于投資過程中的

稅務(wù)籌劃展開主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是投資地點(diǎn)，不同地區(qū)的企業(yè)在稅率上存在很大的差異性，對于我國的經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及西部開發(fā)地區(qū)國家實(shí)施了一定的稅務(wù)減免政策，但是因?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)營過程中存在原材料價(jià)格較高以及運(yùn)輸成本投入較大的問題，會(huì)產(chǎn)生一些非稅收的成本開支，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行之前嚴(yán)格按照自身的實(shí)際情況制定合理有效的計(jì)劃。二是我國的投資行業(yè)，對于不同的行業(yè)國家制定的稅收政策也是具有較大不同的，尤其新稅法背景下，增值稅納稅范圍及稅率有所調(diào)整，企業(yè)在發(fā)展過程中可以根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況與未來發(fā)展趨勢，積極結(jié)合最合適的稅率規(guī)定，來展開企業(yè)投資方向的選擇，從而盡可能的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（3）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，充分運(yùn)用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第一，企業(yè)可以充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低稅賦支出。例如，稅法中規(guī)定，殘疾人工資在進(jìn)行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)可以加倍扣除，企業(yè)就可以結(jié)合自身情況考慮雇傭殘疾人。第二，企業(yè)可以結(jié)合行業(yè)提點(diǎn)制定具體的發(fā)展戰(zhàn)略。目前，國家開始大力扶持小微企業(yè)，并且頒布了一系列優(yōu)惠政策，由此可見，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的合理規(guī)劃也可在一定程度上減輕企業(yè)稅負(fù)。第三，通過對會(huì)計(jì)核算方式的調(diào)整與制定，可以對企業(yè)成本費(fèi)用、納稅金額及納稅時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控，因此企業(yè)可以通過選擇核算的會(huì)計(jì)核算方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

四、結(jié)語

新稅法環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性不言而喻，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要及時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況以及國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)注意認(rèn)識并解決稅務(wù)籌劃工作中存在的具體問題，通過科學(xué)、合理、合法的稅務(wù)籌劃手段，從融資、投資、企業(yè)經(jīng)營過程的各個(gè)方面尋求降低企業(yè)稅負(fù)的有效措施，從而為企業(yè)謀得最大化的經(jīng)濟(jì)效益和良好的發(fā)展空間。

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