淺談重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀

李宗

摘要：2014年《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》要求審計(jì)機(jī)關(guān)把重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)放在更加重要的位置。此項(xiàng)工作不僅是新常態(tài)下各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)，也是“十三五”時(shí)期審計(jì)全覆蓋的必然舉措。但是就筆者近年來參與此項(xiàng)工作的情況來看，在一些方面仍需完善。本文將圍繞在實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)采取的工作方法、存在的困難以及對(duì)今后如何開展此項(xiàng)工作的建議等幾個(gè)方面進(jìn)行淺薄的論述。

關(guān)鍵詞：政策措施;問題;建議

中圖分類號(hào)：F239.44 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）012-0302-01

近年來，重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)圍繞政策中心、緊跟社會(huì)熱點(diǎn)，宏觀布局，有的放矢，為促進(jìn)政令暢通發(fā)揮了積極作用，但從整體而言，這項(xiàng)工作仍需進(jìn)一步完善。

一、采取的主要工作方法

由于該審計(jì)工作周期為每季度一次，且涉及項(xiàng)目多，很多審計(jì)項(xiàng)目涉及的單位屬于審計(jì)盲點(diǎn)。因此在工作中，應(yīng)堅(jiān)持從宏觀著手，采取統(tǒng)一部署、分頭實(shí)施、關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)突破的方式。

（一）加強(qiáng)溝通交流，充分掌握資料。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與被審單位的溝通，統(tǒng)一開會(huì)部署有關(guān)事項(xiàng)，要求限時(shí)上報(bào)資料，同時(shí)加強(qiáng)與相關(guān)人員的交流，充分掌握項(xiàng)目相關(guān)資料，提高鑒別能力，從中發(fā)現(xiàn)線索。

（二）提高自身本領(lǐng)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。由于該審計(jì)項(xiàng)目有較強(qiáng)的時(shí)效性，涉及的新法律、法規(guī)較多，而且新政策出臺(tái)密集。這就要求審計(jì)人員不間斷地“充電”，及時(shí)掌握新政策。應(yīng)當(dāng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)、上級(jí)文件以及從被審計(jì)單位獲取資料進(jìn)行學(xué)習(xí)，并與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和文件進(jìn)行甄別和比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)，為審計(jì)問題的定性做好準(zhǔn)備。

（三）深入實(shí)地察看，了解真實(shí)情況。俗話說“耳聽為虛、眼見為實(shí)”。在審查一些投資金額大，或者投資金額小但對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展影響較大的項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地察看，以驗(yàn)證其上報(bào)資料的真實(shí)和可靠性。實(shí)戰(zhàn)中這一做法往往可以起到事半功倍的效果。

（四）運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)作為一個(gè)綜合的監(jiān)督部門，有用數(shù)字說話的傳統(tǒng)。重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)更應(yīng)如此。然而，傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅需要較長時(shí)間，而且也經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅能夠比較全面的對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析，而且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度極高。還可以對(duì)某個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行跨部門、跨行業(yè)、跨區(qū)域的深入、透徹的剖析。因此在有條件的情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過多渠道獲取與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用，利用審計(jì)軟件進(jìn)行綜合比對(duì)和分析，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。

二、工作中遇到的困難

該審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施的幾年來，雖然揭示了一些地方、一些領(lǐng)域存在的問題，為新常態(tài)下國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定的保駕護(hù)航作用，但由于一些客觀因素的存在，使得有些情況還未能完全呈現(xiàn)出來;或者雖然有所反映，但問題留于表象，未能深層次的剖析，這也揭示了審計(jì)本身存在的問題：

（一）審計(jì)的獨(dú)立性不夠明顯。該項(xiàng)審計(jì)工作的內(nèi)容是各級(jí)政府及其職能部門在貫徹落實(shí)國家重大政策時(shí)的實(shí)施過程和取得的成果。換言之，其被審計(jì)對(duì)象主要是各級(jí)政府。同時(shí)，由于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度計(jì)劃任務(wù)繁多，且力量有限。使得一些地方的審計(jì)機(jī)關(guān)為按時(shí)完成全年任務(wù)，在安排該審計(jì)的工作時(shí)，大多采取同級(jí)審方式進(jìn)行實(shí)施。

現(xiàn)實(shí)情況是，作為各級(jí)政府的職能部門，審計(jì)機(jī)關(guān)往往無法說服本級(jí)政府就此項(xiàng)工作安排部署有關(guān)單位予以配合。在實(shí)際工作中，審計(jì)組直接與被審計(jì)單位進(jìn)行對(duì)接時(shí)，經(jīng)常遇到一些部門對(duì)審計(jì)工作的不理解，有時(shí)還會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒。而且該項(xiàng)工作涉及的審計(jì)項(xiàng)目往往與地方政府的業(yè)績息息相關(guān)。致使時(shí)常出現(xiàn)被審計(jì)單位上報(bào)資料能避則避、能拖則拖的現(xiàn)象;延伸審計(jì)時(shí)也會(huì)遇到“人好見、臉好看、賬難查”的尷尬局面。

（二）基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政策的掌握渠道不暢通、了解不及時(shí)。由于該審計(jì)項(xiàng)目涉及面廣、項(xiàng)目繁多，而國家政策又較多，且時(shí)有更新。基層審計(jì)機(jī)關(guān)掌握政策的渠道有限，且相對(duì)滯后。雖然現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)比較發(fā)達(dá)，但一些地方政府獨(dú)立下發(fā)或涉密文件仍然無法及時(shí)了解。使得工作中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)用舊政策查新情況局面。

（三）項(xiàng)目繁多，追加頻繁，審計(jì)力量有限。該審計(jì)項(xiàng)目每季度的工作要點(diǎn)均由多個(gè)項(xiàng)目組成，且時(shí)常在審計(jì)工作開展后又有追加任務(wù)。而基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往全年任務(wù)較多，市級(jí)專門做此項(xiàng)工作的往往僅有四到五名同志，縣級(jí)往往是一人身兼數(shù)職。致使在工作中難免顧此失彼，無法面面俱到。

（四）部分審計(jì)項(xiàng)目缺乏實(shí)例，審計(jì)質(zhì)量不高。該審計(jì)項(xiàng)目由于與時(shí)政相關(guān)，難免在實(shí)施的進(jìn)程中根據(jù)實(shí)事要點(diǎn)追加或調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目。如2018年第四季度追加的清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款審計(jì)項(xiàng)目，從下達(dá)任務(wù)到出具審計(jì)報(bào)告不到一個(gè)月的時(shí)間，且該項(xiàng)目為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之前從未接觸過的，涉及部門多、項(xiàng)目類型廣、時(shí)間跨度長。據(jù)各地反饋，承擔(dān)此項(xiàng)工作的牽頭部門各級(jí)經(jīng)濟(jì)信息化委員會(huì)也是剛剛接到上級(jí)文件，還未進(jìn)行安排布置，審計(jì)部門就已經(jīng)介入。工作中只能是審計(jì)機(jī)關(guān)和主管單位同步對(duì)該工作進(jìn)行摸底，并查找問題。

三、做好今后工作的建議

針對(duì)上述工作遇到的實(shí)際困難，為了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在今后工作中更好、更高質(zhì)量地完成此項(xiàng)工作，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)序、健康發(fā)展，筆者提出幾點(diǎn)建議：

（一）加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)，提升審計(jì)質(zhì)量。由于該項(xiàng)工作被審計(jì)主體的特殊性，為了深層次的揭示問題，確保審計(jì)質(zhì)量?？梢詫?shí)施“上審下、交叉審、同級(jí)審”相結(jié)合的審計(jì)方式，確保審計(jì)的獨(dú)立性地位。對(duì)一些有針對(duì)性和新開展的審計(jì)項(xiàng)目，由先上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織開展試審。針對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的困難，組織專業(yè)人員制定行之有效的對(duì)策和方案。同時(shí)，組織參審人員進(jìn)行審前培訓(xùn)，以求在既定的工作時(shí)間內(nèi)，高質(zhì)量的完成任務(wù)。

（二）強(qiáng)化知識(shí)更新，提升業(yè)務(wù)能力。盡管審計(jì)署近年來通過召開電視電話會(huì)議和舉辦審計(jì)大講堂的方式開展了多次培訓(xùn)，但涉及重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)容屈指可數(shù)。且中央部委政策時(shí)有更新，基層無法及時(shí)了解掌握。今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量多收集政策法規(guī)，及時(shí)下發(fā)到基層審計(jì)機(jī)關(guān)。必要時(shí)，組織專項(xiàng)培訓(xùn)，力爭做到讓大部分審計(jì)人員及時(shí)掌握新政策。

（三）樹立大局意識(shí)，提升工作實(shí)效。要圍繞“抓重點(diǎn)、掃盲點(diǎn)、澆頭一點(diǎn)”的思路安排任務(wù)，合理利用審計(jì)資源，確保每季度結(jié)束時(shí)都能達(dá)到“入木三分、力透紙背”的工作實(shí)效，切實(shí)促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。