基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計面臨的問題及思考

陳玲

摘要：國家提出了實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，信息化技術(shù)大量普及并快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)應(yīng)用并轉(zhuǎn)化為決策力日趨廣泛，在這種趨勢下如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)創(chuàng)新審計技術(shù)方法，既是面臨的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，又是長期的任務(wù)。大數(shù)據(jù)背景下的審計是一項(xiàng)新的課題，作為基層審計機(jī)關(guān)，審計工作量大面廣，責(zé)任重大。大數(shù)據(jù)背景下如何做好審計工作，已成為一個不可回避的重要問題。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);基層審計;技術(shù)方法

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0289-01

一、大數(shù)據(jù)時代下基層審計機(jī)關(guān)開展計算機(jī)大數(shù)據(jù)審計的必要性

（一）大數(shù)據(jù)審計是實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路

審計部門作為綜合性的經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督部門，實(shí)行大數(shù)據(jù)審計是公共財政和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理工作的內(nèi)在要求，而大數(shù)據(jù)思維在審計領(lǐng)域有效運(yùn)用也成為時勢所需。目前基層審計機(jī)關(guān)，因受審計力量不足等各種原因的困擾，短期內(nèi)能完成的審計項(xiàng)目也非常有限，審計監(jiān)督的盲區(qū)現(xiàn)象無法避免。同時，由于審計接觸面狹窄，總體進(jìn)行分析評價較難，也制約了審計監(jiān)督職能的充分有效發(fā)揮。推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計，充分發(fā)揮其準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢，是實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋的唯一選擇。

（二）大數(shù)據(jù)審計是應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代發(fā)展要的重要利器

隨著全球信息化的不斷地發(fā)展，各行各業(yè)都產(chǎn)生了可以為我們審計所用的數(shù)據(jù)。在儲存這些大數(shù)據(jù)的同時，我們還要進(jìn)行收集、整理及分析這些數(shù)據(jù)，以便能更好地理解及分析數(shù)據(jù)，就能精準(zhǔn)的分析問題所在。大數(shù)據(jù)既為審計業(yè)務(wù)及觸角的延伸提供了可能，又對傳統(tǒng)審計提出了前所未有的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)審計是審計思維方式、技術(shù)手段的一次創(chuàng)新的改革，為取得將來審計的主動權(quán)，成功應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代對審計工作形成的挑戰(zhàn)提供堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）大數(shù)據(jù)審計是能夠創(chuàng)新審計思路的重要手段

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，審計涉及的各個行業(yè)的新數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)層出不窮。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計思維、數(shù)據(jù)采集及處理、審計的方式方法等方面都發(fā)生了很多改變。審計工作者既要能認(rèn)識數(shù)據(jù)變化及處理方式的改變，更重要的是要有處理、分析及駕馭數(shù)據(jù)的能力，從龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)中篩選出有價值及需要的審計數(shù)據(jù)用于審計工作中，為大數(shù)據(jù)審計提供載體并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中，以便順利完成審計工作。

二、目前基層審計機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計面臨的問題

（一）數(shù)據(jù)方面的因素

第一，在開展審計工作中有時考慮到數(shù)據(jù)安全、管理權(quán)限等各種原因，取得數(shù)據(jù)時協(xié)調(diào)工作較難開展。此外數(shù)據(jù)復(fù)雜程度高，基層審計人員對數(shù)據(jù)分析起來比較難，在一定程度上也降低了開展數(shù)據(jù)審計的效率性。第二，數(shù)據(jù)庫信息的不準(zhǔn)確、系統(tǒng)的不兼容以及數(shù)據(jù)在傳輸上的丟失，產(chǎn)生了數(shù)據(jù)庫里的數(shù)據(jù)信息不全面、數(shù)據(jù)不關(guān)聯(lián)等，也影響了審計質(zhì)量。第三，數(shù)據(jù)庫建立較滯后。在基層部門所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，目前還沒有通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行全面管理，部門和單位之間還沒有完全做到數(shù)據(jù)的共享，基層審計機(jī)關(guān)采集到電子數(shù)據(jù)不能完整體現(xiàn)被審單位整個業(yè)務(wù)流程，致使數(shù)據(jù)分析深度受限，降低了大數(shù)據(jù)審計的分析效率和審計效果。

（二）審計人員方面的因素

第一，數(shù)據(jù)動態(tài)收集意識不強(qiáng)，對開展數(shù)據(jù)審計缺乏創(chuàng)新思路和方法。目前基層審計機(jī)關(guān)局限于審計項(xiàng)目收集財務(wù)方面數(shù)據(jù)，忽略了更需要從被審計單位外部獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。此外能讓基層審計人員開展數(shù)據(jù)分析的工具非常少，無法對復(fù)雜的大數(shù)據(jù)進(jìn)行有效挖掘。第二，審計力量明顯不足。計算機(jī)審計雖然也開展多年，也培養(yǎng)了一批掌握數(shù)據(jù)分析能力的人員，但仍存在缺乏戰(zhàn)略性思維、思路不開闊、工作經(jīng)驗(yàn)欠缺，不能多角度分析問題的困境，導(dǎo)致無法最大限度發(fā)揮數(shù)據(jù)價值。

（三）大數(shù)據(jù)審計平臺方面因素

大數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)普及性還未得到有效發(fā)展。基層審計機(jī)關(guān)目前的現(xiàn)實(shí)情況是與上一級審計機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行連接較多，未能普遍與本級政府部門的財政及其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行銜接，很難實(shí)現(xiàn)不同部門、不同行業(yè)的綜合分析，影響了數(shù)據(jù)中內(nèi)涵信息的挖掘，影響審計職能發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計機(jī)關(guān)的應(yīng)對策略

（一）積極創(chuàng)新審計思路

大數(shù)據(jù)背景下的基層審計機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計監(jiān)督全覆蓋，審計人員要用宏觀的角度來看待大數(shù)據(jù)背景下的審計工作，要充分采集各方面的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)挖掘中發(fā)現(xiàn)問題和線索，做到用數(shù)據(jù)來證明事實(shí)。此外提高對于電子數(shù)據(jù)安全高效的分析使用要求，審計人員有必要對電子數(shù)據(jù)的采集和提取、分析與判斷等方面加以研究，做出明確的界定。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計人才的培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)平臺的搭建、實(shí)施運(yùn)行以及到后期的維護(hù)和更新等都需要具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才。數(shù)字化審計要求不僅要精通常規(guī)的審計業(yè)務(wù)，還要有大數(shù)據(jù)的審計思維來分析判斷事情的原委。所以人才隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要，進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計技術(shù)知識培訓(xùn)，提高對大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的應(yīng)用能力勢在必行。

（三）進(jìn)一步加快和完善大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)

實(shí)施大數(shù)據(jù)審計，要構(gòu)建適應(yīng)大數(shù)據(jù)的審計平臺。基層審計機(jī)關(guān)在積極接入上級審計機(jī)關(guān)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺的同時要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，有必要在一定的范圍內(nèi)建立規(guī)范的綜合性審計數(shù)據(jù)庫，從海量數(shù)據(jù)中篩選與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，形成可供審計人員使用的電子數(shù)據(jù)，進(jìn)而能審計分析進(jìn)一步提升審計工作效率。