關(guān)于審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)探討論文

張強(qiáng)

摘要：隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展，審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展也隨之受到影響。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)審計(jì)應(yīng)用的基礎(chǔ)建立在云審計(jì)的大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)。文章中對(duì)于審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的建設(shè)以及數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)審計(jì)的影響進(jìn)行了探討，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的架構(gòu)進(jìn)行了設(shè)計(jì)，包括三大核心框架設(shè)計(jì)組織框架設(shè)計(jì)、功能框架設(shè)計(jì)、管理框架設(shè)計(jì)進(jìn)行了初步探討，期望能夠?yàn)楦鞯貐^(qū)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：審計(jì);大數(shù)據(jù);平臺(tái)建設(shè)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）012-0180-02

一、引言

在全球化這個(gè)大的背景趨勢(shì)下，審計(jì)的信息化建設(shè)顯得尤為重要，從而審計(jì)信息化建設(shè)更具緊迫感和責(zé)任感。對(duì)于公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、資源以及領(lǐng)導(dǎo)干部所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況使得審計(jì)更加具有重要性和必要性。

二、審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)框架設(shè)計(jì)

（一）審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)的組織框架設(shè)計(jì)

部分政府大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的建設(shè)，數(shù)據(jù)的形成和歸集往往效果欠佳。一方面是數(shù)據(jù)生成方觀念認(rèn)識(shí)有偏差，不能認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)歸集的重要性及其數(shù)據(jù)歸集帶來(lái)的便捷性，另一方面，則是大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)和設(shè)計(jì)時(shí)，未能考慮數(shù)據(jù)生成方的實(shí)際需求，在數(shù)據(jù)的形成和歸集時(shí)，增加了數(shù)據(jù)生成方的工作量。因此，理想的審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)的組織框架是，能夠滿足數(shù)據(jù)生成方的實(shí)際需求，高效的幫助他們解決實(shí)際中的問(wèn)題，同時(shí)將數(shù)據(jù)上傳到云端，作為審計(jì)大數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)來(lái)源。各審計(jì)部門與工作人員共同組成了專職的國(guó)家審計(jì)組織，主要負(fù)責(zé)審查會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、單位賬面以及查閱相關(guān)的文件資料，通過(guò)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查的方式檢查現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券的方式，依法對(duì)被審計(jì)部門及單位的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系列合法審查的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)是我國(guó)現(xiàn)有的三種審計(jì)類型?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時(shí)，根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中也明確指出要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要，探索向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)要求是通過(guò)對(duì)公共資金，國(guó)有資產(chǎn)及資源和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部所履行的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行全面覆蓋，使得社會(huì)審計(jì)深度的參與到國(guó)家審計(jì)中去。目前，國(guó)家審計(jì)，尤其是固定資產(chǎn)投資審計(jì)往往要利用社會(huì)審計(jì)的力量，由社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了審計(jì)機(jī)關(guān)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量。在業(yè)務(wù)上，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)由于需要接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，希望審計(jì)機(jī)關(guān)能夠出具規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)底稿;同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)為了保證審計(jì)質(zhì)量，又希望社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)底稿進(jìn)行操作。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督力量，可以設(shè)計(jì)、規(guī)范審計(jì)流程和審計(jì)底稿，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)流程和審計(jì)底稿，生成的數(shù)據(jù)作為審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的主要數(shù)據(jù)來(lái)源。

（二）審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)的功能設(shè)計(jì)

1.基于云。隨著信息技術(shù)的發(fā)展、會(huì)計(jì)電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作由傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)而轉(zhuǎn)向網(wǎng)上審計(jì)。在網(wǎng)絡(luò)互連的大環(huán)境下審計(jì)機(jī)關(guān)也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)具備相關(guān)條件的審計(jì)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開展審計(jì)工作。審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)并非僅僅解決允許網(wǎng)絡(luò)互連環(huán)境下開展審計(jì)工作，而是要將所有的工作底稿數(shù)據(jù)保存在網(wǎng)絡(luò)上并能夠加以利用，由此會(huì)產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)信息。云計(jì)算作為一種新型的基于互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)的商業(yè)計(jì)算模型，可以提供高超的計(jì)算能力和高效完成處理分析海量數(shù)據(jù)，相較于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，海量數(shù)據(jù)的處理是云計(jì)算的卓越優(yōu)勢(shì)。

2.在線電子表格。審計(jì)行業(yè)已經(jīng)整體接受了以Excel為基礎(chǔ)操作審計(jì)工作底稿，為了降低學(xué)習(xí)成本，審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)應(yīng)提供在線電子表格的編輯框架，進(jìn)行類似Excel電子表格操作，同時(shí)本系統(tǒng)支持基于網(wǎng)頁(yè)的電子表格和本地EXCEL電子表格間的數(shù)據(jù)交互。一方面，可以將外部數(shù)據(jù)快速導(dǎo)入審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)。另一方面，不在具備網(wǎng)絡(luò)互連環(huán)境下，依然可以通過(guò)Excel進(jìn)行底稿編輯，不影響審計(jì)工作。

3.審計(jì)工具。審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)作為審計(jì)人員的基本使用工具，除具備常用的審計(jì)工具，如審計(jì)數(shù)據(jù)采集，查賬系統(tǒng)外，還可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的互聯(lián)性，提供審計(jì)管理相關(guān)功能，尤其是在數(shù)據(jù)的及時(shí)性和傳遞性上較一般審計(jì)軟件有特殊優(yōu)勢(shì)，因此在數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)合并和數(shù)據(jù)協(xié)同上做進(jìn)一步的開發(fā)。

4.數(shù)據(jù)分析。大量的內(nèi)外部數(shù)據(jù)以及來(lái)自不同渠道的數(shù)據(jù)都可以被大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)連接起來(lái)，進(jìn)而通過(guò)全景式的統(tǒng)一分析與利用，創(chuàng)造更有價(jià)值的優(yōu)勢(shì)。審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的價(jià)值將通過(guò)數(shù)據(jù)分析功能展現(xiàn)出來(lái)。

（三）審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)的管理框架設(shè)計(jì)

數(shù)據(jù)層、平臺(tái)層、應(yīng)用層、硬件虛擬化層、數(shù)據(jù)來(lái)源層、基礎(chǔ)設(shè)施層共同組成了審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的六大基本管理框架。

1.利用社會(huì)已有云服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，構(gòu)建中心平臺(tái)的審計(jì)大數(shù)據(jù)物理基礎(chǔ)

云服務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)的基礎(chǔ)上增加多種模式，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)提供設(shè)涉及動(dòng)態(tài)易拓展且虛擬化的資源。審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的基本管理框架也是主要用來(lái)提供虛擬化的相關(guān)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，數(shù)據(jù)來(lái)源層、基礎(chǔ)設(shè)施層和硬件虛擬化層是能夠最大化的隱藏復(fù)雜性和異構(gòu)性的物理資源，云服務(wù)提供的虛擬化資源可以滿足信息系統(tǒng)安全性、可管理性以及安全性能的相關(guān)需求。目前，阿里、騰訊等云服務(wù)廠商均能提供非常完備的云服務(wù)項(xiàng)目，可以滿足審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的物理構(gòu)建要求。這種服務(wù)模式能帶來(lái)多重優(yōu)勢(shì)，一是不必配備花費(fèi)龐大的IT基建設(shè)備;二是可根據(jù)平臺(tái)發(fā)展的規(guī)模、需求，調(diào)配所需的服務(wù)組合;三是當(dāng)有新技術(shù)出現(xiàn)時(shí)，可隨時(shí)向服務(wù)提供商提出升級(jí)要求，不必為增加硬件而煩惱;四是可免卻系統(tǒng)管理、IT支持方面的支出。

2.審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)數(shù)據(jù)層的構(gòu)建利用了社會(huì)審計(jì)的力量

社會(huì)審計(jì)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的審計(jì)程序和審計(jì)底稿標(biāo)準(zhǔn)，編制審計(jì)底稿，是審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)數(shù)據(jù)層的最主要來(lái)源。數(shù)據(jù)層能在信息集合的過(guò)程中把數(shù)據(jù)處理的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，然后集中存放在審計(jì)大數(shù)據(jù)的中心平臺(tái)中，以此來(lái)避免信息孤島等相關(guān)問(wèn)題。像結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)都屬于具體數(shù)據(jù)，視音頻數(shù)據(jù)、文檔報(bào)表數(shù)據(jù)等也包含其中。如何將半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，是審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)能發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。由于審計(jì)底稿相對(duì)固定，有關(guān)數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化將變的可能，在充分利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、深度學(xué)習(xí)等人工智能的技術(shù)下，此類數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫(kù)的分析處理之后，進(jìn)一步為數(shù)據(jù)的創(chuàng)新應(yīng)用提供了相關(guān)支持，同時(shí)也能夠建立起相關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等主題數(shù)據(jù)庫(kù)。

3.利用平臺(tái)層，拓展審計(jì)大數(shù)據(jù)中心的邊界

平臺(tái)層提供了大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的應(yīng)用程序部署和管理服務(wù)，為數(shù)據(jù)平臺(tái)提供著至關(guān)重要的研發(fā)環(huán)境，同時(shí)體現(xiàn)著運(yùn)營(yíng)等環(huán)境的基本作用。平臺(tái)層為審計(jì)大數(shù)據(jù)中心提供基本功能，平臺(tái)層的開發(fā)主要立足于三個(gè)方面，第一，為社會(huì)審計(jì)提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更快更好的解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，吸引更多社會(huì)審計(jì)使用審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)，參與到審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的建設(shè)中來(lái);第二，打通各級(jí)政府平臺(tái)外部數(shù)據(jù)，通過(guò)以本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為中心的審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)發(fā)揮著紐扣作用，電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)一方面連通著轄區(qū)內(nèi)各上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，另一方面與各政府機(jī)關(guān)、被審計(jì)部門也都串聯(lián)起來(lái);第三，配合應(yīng)用層的需求，對(duì)功能進(jìn)行擴(kuò)展。如開發(fā)數(shù)據(jù)可視化組件，幫助更直觀地監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的分析過(guò)程和細(xì)節(jié)。

4.利用應(yīng)用層促進(jìn)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展

應(yīng)用層是面向終端用戶（包括政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和潛在的其他使用人）的，應(yīng)用層需要滿足兩方面的需求，一方面為審計(jì)人員提供必要的審計(jì)工具。由于現(xiàn)階段，各單位在進(jìn)行數(shù)據(jù)操作和文字編輯主要用到的是office軟件，因此需要將office模塊移植到審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)上。除此之外，還應(yīng)包括合并模塊、數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊等;另一方面來(lái)講，應(yīng)用層在平臺(tái)之上能夠部署統(tǒng)一的審計(jì)管理系統(tǒng)，是基于大數(shù)據(jù)和云計(jì)算應(yīng)用服務(wù)的基礎(chǔ)上。在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新型技術(shù)手段，大大提高了審計(jì)效率，這也得益于應(yīng)用層云服務(wù)與審計(jì)的結(jié)合，兩者的結(jié)合具備了數(shù)據(jù)的采集、交換、分析等完整的功能模塊。

三、大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)對(duì)審計(jì)的影響

（一）由局部到全貌，從精準(zhǔn)到高效

從審計(jì)證據(jù)角度人手，大數(shù)據(jù)技術(shù)提供了跨領(lǐng)域、可供量化的維度這一點(diǎn)是前所未有的，這使得與審計(jì)問(wèn)題相關(guān)的大量信息都能夠得到及時(shí)的記錄和計(jì)算分析。而且在少量數(shù)據(jù)需要分析的前提下，審計(jì)人員又能盡可能精準(zhǔn)的量化被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)。隨著審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)的建設(shè)，審計(jì)人員可以從一個(gè)比以前更大、更全面的角度來(lái)理解審計(jì)。相比依賴于小數(shù)據(jù)和精確性的時(shí)代，更加多樣化、混雜的數(shù)據(jù)獲取要?dú)w功于審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)，這一舉措可以更好的幫助審計(jì)人員更精準(zhǔn)的完成工作。在審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，審計(jì)人員追求的是全貌和高效，而不是局部和精確。

（二）從因果分析到相關(guān)性分析

在審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)環(huán)境下，審計(jì)人員收集到的是海量且雜亂信息，在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)，利用因果關(guān)系來(lái)搜集證據(jù)是審計(jì)人員的傳統(tǒng)思路，而大數(shù)據(jù)的分析會(huì)更加全面的運(yùn)用事件關(guān)系以此來(lái)分析得到有利的審計(jì)證據(jù)。因果關(guān)系的檢驗(yàn)是傳統(tǒng)審計(jì)分析中最普遍也是最重要的一環(huán)，在樣本出現(xiàn)局限性的情況下工作人員會(huì)采用抽樣檢測(cè)的方式來(lái)確定變量間的因果關(guān)系。相對(duì)于這種傳統(tǒng)的分析大數(shù)據(jù)從相關(guān)性入手，從本質(zhì)上改變了審計(jì)方式。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)在不改變事物因果關(guān)系的前提下更注重對(duì)相關(guān)關(guān)系的開發(fā)與利用，這一舉措使數(shù)據(jù)分析大大降低了對(duì)因果關(guān)系的依賴性，更多的關(guān)注到了相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)分析，此種驗(yàn)證方式也是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的重要特征。在大環(huán)境的技術(shù)支持下，審計(jì)人員掌握更多的是電子審計(jì)證據(jù)。而電子證據(jù)本身存在著一定的復(fù)雜性，獲取因果關(guān)系也更加復(fù)雜。審計(jì)人員應(yīng)利用相關(guān)關(guān)系來(lái)搜集證據(jù)而不是僅僅依賴因果關(guān)系，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的技術(shù)采取總體審計(jì)模式會(huì)使數(shù)據(jù)分析更加清晰，是富有革命}生變化的工作方式，審計(jì)人員的總體思維模式的建立可以促進(jìn)審計(jì)更加現(xiàn)代化。

（三）審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)和大數(shù)據(jù)技術(shù)相互促進(jìn)，持續(xù)影響審計(jì)技術(shù)

以審計(jì)底稿為主要來(lái)源的審計(jì)大數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)不僅僅可以被審計(jì)項(xiàng)目利用，還可以綜合運(yùn)用到其他方面。信息組織的自動(dòng)化水平與效率的提高依托于審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)。中國(guó)大數(shù)據(jù)技術(shù)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展白皮書中提出，大數(shù)據(jù)的發(fā)展能夠帶來(lái)三方面的影響，首先是提高了數(shù)據(jù)意識(shí)大部分?jǐn)?shù)據(jù)得到了有效的利用，其次是解決了數(shù)據(jù)管理分析系統(tǒng)中令人頭疼的數(shù)據(jù)問(wèn)題，最后也是推動(dòng)了Hadoop、Spark等大數(shù)據(jù)的應(yīng)用問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)向大數(shù)據(jù)的發(fā)展轉(zhuǎn)變，為信息組織的發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)基礎(chǔ)。而信息組織又廣泛的涉及了知識(shí)的標(biāo)引、整合等一系列需要自動(dòng)化處理的環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)的發(fā)展給數(shù)據(jù)的計(jì)算與存儲(chǔ)提供了超大空間，從而產(chǎn)生的新型計(jì)算方法模式，將有利于數(shù)據(jù)組織的自動(dòng)化和智能化發(fā)展。人工智能、數(shù)據(jù)分析等領(lǐng)域也在審計(jì)大數(shù)據(jù)的平臺(tái)上得到了發(fā)展與擴(kuò)充，信息組織的技術(shù)支撐使得審計(jì)大數(shù)據(jù)中心平臺(tái)和機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等技術(shù)將相互促進(jìn)，共同發(fā)展。