新時(shí)期設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

熊燕

[摘 要]新時(shí)期背景下，隨著社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)內(nèi)部控制體系的重要性有了更深的認(rèn)識(shí)。本文首先對(duì)新時(shí)期中企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性做出歸納，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題作出分析，最后通過完善內(nèi)部控制管理制度、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程、建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)四點(diǎn)策略的分析，為新時(shí)期企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理體系提供建議。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)期；企業(yè)管理；內(nèi)部控制體系

1 引言

內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理的主要手段，通過內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的實(shí)際情況有綜合全面的了解，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，許多企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多漏洞，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。對(duì)此，企業(yè)的管理人員應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作有足夠的重視，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

2 新時(shí)期下設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性

在企業(yè)的日常管理工作中，內(nèi)部控制體系有著重要的作用。內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)并不意味著要將現(xiàn)有的管理制度全盤否定，而是在原有制度的基礎(chǔ)上，對(duì)其存在的漏洞與不足進(jìn)行完善補(bǔ)充，使企業(yè)的管理制度更加科學(xué)，具備流程化、系統(tǒng)化的特征，企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行制定，而不能單純的將內(nèi)部管理做簡(jiǎn)單的疊加。企業(yè)內(nèi)部控制體系是將企業(yè)內(nèi)部中行使不同管理職能的制度與部門進(jìn)行系統(tǒng)的整合管理，其主要目的在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范以及有效的監(jiān)管，在企業(yè)內(nèi)部建立全方位的過程體系，通過關(guān)鍵控制點(diǎn)及流程形式體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所形成的管理規(guī)范[1]。

3 企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

3.1 企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不足

我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)在有限的時(shí)間里得到了高速發(fā)展，在個(gè)這過程中，一些中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的快速增長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理工作沒有投入過多的精力。其中的原因在于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層的管理意識(shí)還沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變，還沒有意識(shí)到傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、管理理念已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的速度。而一些管理人員并沒有將企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)與自身的實(shí)際利益相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致其在管理的過程中秉持“無功無過”的想法進(jìn)行決策，嚴(yán)重滯緩了企業(yè)的發(fā)展[2]。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善也是影響內(nèi)控工作進(jìn)行、甚至影響企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)欠缺合理性，具體管理內(nèi)容不夠完整，使管理制度缺乏相應(yīng)的約束力與管控力是許多企業(yè)在管理制度上存在的主要問題。甚至一些企業(yè)并沒有建立完整的內(nèi)部控制體系，僅僅依靠簡(jiǎn)單的操作流程進(jìn)行管理，管理流程也較為形式化，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 企業(yè)內(nèi)部缺少有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系是確保內(nèi)控管理工作能夠有效落實(shí)的重要構(gòu)成，同時(shí)也是保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的重要措施。但當(dāng)前大部分企業(yè)中并沒有設(shè)立專門的審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)行有效的監(jiān)管和促進(jìn)，這導(dǎo)致企業(yè)在管理工作中，許多制度無法得到及時(shí)有效的落實(shí)，容易出現(xiàn)因不規(guī)范操作而加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 企業(yè)內(nèi)部文化缺失

企業(yè)文化在企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展過程中有著重要的指導(dǎo)作用，是企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過程中形成的獨(dú)特文化，能夠體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)等內(nèi)容。而在一些中小企業(yè)中，還沒有建立企業(yè)自身的企業(yè)文化，在經(jīng)營(yíng)過程中沒有明確的方向，在內(nèi)部管理上沒有同意的標(biāo)準(zhǔn)，致使員工在工作過程中態(tài)度松散，使企業(yè)內(nèi)部控制的效果受到影響。

4 新時(shí)期背景下設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

4.1 完善內(nèi)部控制管理制度

在當(dāng)前新時(shí)期這一背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)首先加強(qiáng)企業(yè)管理人員的管理意識(shí)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況與實(shí)際問題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度加以完善，使其能夠發(fā)揮其相應(yīng)的約束力與管控力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作流程及方式加以規(guī)范。在管理制度中應(yīng)明確管理人員的管理權(quán)限及職責(zé)，將具體的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的劃分，從而使企業(yè)內(nèi)部管理工作更加流程化、合理化。

例如，某企業(yè)通過建立清晰的目標(biāo)分解機(jī)制破解其企業(yè)內(nèi)部官僚化嚴(yán)重的問題。通過企業(yè)自上而下的目標(biāo)分解工具，確立只能部門的目標(biāo)，建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部流程體系中，明確各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)的流程負(fù)責(zé)人，對(duì)工作結(jié)果負(fù)有相關(guān)的責(zé)任，對(duì)流程內(nèi)設(shè)計(jì)到的崗位責(zé)任分工與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的調(diào)整，從根本上改善企業(yè)內(nèi)部管理官僚化的作風(fēng)。

4.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程

作為內(nèi)部控制制度的核心，內(nèi)部控制流程是始終貫穿于企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本控制步驟，需要與業(yè)務(wù)流程相吻合。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的控制目標(biāo)來進(jìn)行控制流程的設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注和預(yù)測(cè)，根據(jù)不同業(yè)務(wù)中存在風(fēng)險(xiǎn)的差異性，明確各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)上具體的業(yè)務(wù)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)、控制措施、主要負(fù)責(zé)部門、控制手段等管理內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合分類，從而保證制度設(shè)計(jì)的合理性。在進(jìn)行控制流程的設(shè)計(jì)時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)動(dòng)員普通員工參與到制度流程的優(yōu)化與制定工作中，對(duì)員工提出的建議進(jìn)行參考及采納，確?？刂屏鞒痰耐暾浴⒖茖W(xué)性及客觀性[3]。

4.3 建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)一些企業(yè)在發(fā)展過程中也嘗試建立內(nèi)部控制體系并落實(shí)，而因?yàn)橐恍┫嚓P(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，使內(nèi)部控制制度并沒有得到有效的落實(shí)，沒有取得良好的執(zhí)行效果。久而久之，內(nèi)部控制的管理工作變得流于表面，形式化嚴(yán)重。導(dǎo)致這一問題出現(xiàn)的原因是企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的同時(shí)，忽視了監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)管與督進(jìn)作用，使管理制度沒有得到有效的落實(shí)。因此，企業(yè)需要在建立管理機(jī)制的同時(shí)，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。確保監(jiān)督評(píng)審程序的合理性，使其能夠?qū)?nèi)控管理工作中存在的缺陷進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，提出相適應(yīng)的解決對(duì)策。

例如，某企業(yè)以審計(jì)工作作為重點(diǎn)的監(jiān)督手段，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供糾錯(cuò)的建議作用。構(gòu)建完善、暢通的信息反饋渠道，使相關(guān)管理人員以及員工在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理問題時(shí)，能夠及時(shí)反饋相關(guān)問題，提出改進(jìn)建議，群策群力，使企業(yè)內(nèi)部控制工作中的問題能夠得到及時(shí)的處理，為企業(yè)的健康發(fā)展做有效的支撐。

4.4 構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化代表著一家企業(yè)的精神面貌，在整體的發(fā)展方向上有著重要的引領(lǐng)作用，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部的管理工作中，是相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)制定的基本參照。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要以展現(xiàn)企業(yè)積極向上的發(fā)展愿景、具有創(chuàng)新意識(shí)的企業(yè)精神、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念為中心，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展方針來制定合理的企業(yè)文化，在此基礎(chǔ)上塑造企業(yè)的品牌形象。在企業(yè)文化的建設(shè)中，適當(dāng)融入生產(chǎn)，管理經(jīng)營(yíng)等內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略與文化建設(shè)的有效結(jié)合。其次，在企業(yè)文化建設(shè)的過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及各部門的管理人員應(yīng)充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，在日常工作中以企業(yè)文化中的精神內(nèi)涵作為標(biāo)準(zhǔn)，以自身腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)及精神意識(shí)樹立榜樣，營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部積極向上的工作氛圍。最后，在企業(yè)發(fā)展中不斷推動(dòng)企業(yè)文化的宣傳，加強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，提升其自身的責(zé)任感、使命感以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，推動(dòng)各部門、各層級(jí)進(jìn)行有效溝通，創(chuàng)設(shè)出良好的團(tuán)隊(duì)氛圍。

5 結(jié) 論

綜上所述，完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此，企業(yè)管理人員需要對(duì)此有充分的認(rèn)識(shí)，基于企業(yè)文化制定科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、優(yōu)化控制流程、建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系能夠發(fā)揮其作用，為企業(yè)規(guī)避發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。

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