對施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃分析

黃英飛

【摘 要】無論任何企業(yè)在發(fā)展的過程中都需要開展規(guī)定程序的所得稅稅收籌劃工作，建筑行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟建設的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，雖然它屬于自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，但也同樣把實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化作為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的目標。施工企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃時既要考慮施工時采取的技術手段和職工的綜合素養(yǎng)，也要對項目施工各流程的稅收機制實施進行有效分析，以確保企業(yè)制定的所得稅稅收籌劃機制與施工企業(yè)的發(fā)展相適應。施工企業(yè)通過納稅籌劃可以有效促進自身健康穩(wěn)定發(fā)展，本文主要闡釋了施工企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的意義所在，并對施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃進行了分析，希望能對施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作有所幫助。

【關鍵詞】施工企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

一、引言

由于施工企業(yè)的許多項目涉及到的稅收機制多而復雜，對施工項目所涉及的稅收機制進行有效分析，既能為施工企業(yè)提高整體經(jīng)濟效益提供保障，又能在很大程度上提升施工企業(yè)的稅收繳納效果，避免在相關項目施工時出現(xiàn)稅務繳納方面的問題。站在施工企業(yè)的立場上來看，其涉及的所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅兩種，所以施工企業(yè)需要對這兩種所得稅開展納稅籌劃工作，才能為企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理性提供有效保障。

二、施工企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃是指納稅主體在不違反國家相關法律的前提下，通過投資活動或經(jīng)營活動在納稅行為發(fā)生之前提前做出安排，以此來減輕自身的稅收負擔。重點要注意的是必須要在法律允許的范圍之內充分運用稅收優(yōu)惠政策，納稅籌劃同偷稅避稅節(jié)稅等存在本質上的不同，其本質的特點就是不違反國家相關的法律法規(guī)。所得稅作為施工企業(yè)經(jīng)營過程和企業(yè)管理中與最終利潤相關的重要因素，在施工企業(yè)的整體稅負中占有很大的比重，可以說與企業(yè)的利益有很大的關系，所以施工企業(yè)就需要用納稅籌劃作為自身合理減稅的方法，尤其是在新稅法實行之后，企業(yè)所得稅所發(fā)生的天翻地覆的變化為施工企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起到了促進作用。

施工企業(yè)所得稅納稅籌劃的重要性主要具有以下幾點：首先，由于施工企業(yè)整體利益受到原材料價格和人工成本的影響有所下降，給企業(yè)的企業(yè)文化發(fā)展和員工工作積極性帶來很大的影響，施工企業(yè)在這樣的條件下開展所得稅納稅籌劃分析工作，可以讓原材料價格和人工成本變動對企業(yè)發(fā)展的影響程度有所下降；其次，施工企業(yè)在進行項目施工時會經(jīng)常發(fā)生資金的大幅流動現(xiàn)象，施工項目雙方并不能按照事先的規(guī)定開展施工款項的收取和支付工作，會對施工企業(yè)相關項目的后期結算造成很大影響，施工企業(yè)開展所得稅納稅籌劃工作可以有效提升企業(yè)的資金流動性，既讓施工企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題得以解決，又能有效提高企業(yè)的整體競爭力；最后，所得稅與其他稅種相比起來在施工企業(yè)中占據(jù)的比重相對較高，施工企業(yè)只有按照規(guī)定程序開展所得稅的納稅籌劃工作，才能為企業(yè)各種稅的合理分配提供保證，這對施工企業(yè)的企業(yè)文化建設和綜合水平的提高有很大的現(xiàn)實意義。

三、對施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃分析

（一）對企業(yè)所得稅的納稅籌劃分析

施工企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中，應對相關人員對施工企業(yè)發(fā)展水平和企業(yè)所得稅納稅機制等相關方面的了解程度引起重視，并且在進行項目的施工工作之前，要為提供企業(yè)的施工水平而引入一系列機械設備，以保證科學高效地完成項目的施工任務。施工企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃時，需要按照企業(yè)現(xiàn)存的固定資產(chǎn)開展相關工作，由于固定資產(chǎn)折舊方法的多樣性，施工企業(yè)需要按照各項固定資產(chǎn)的作用效果和使用年限等來選取比較合理的折舊方法。而且，施工企業(yè)還必須在固定資產(chǎn)的折舊過程中控制好固定資產(chǎn)的折舊給企業(yè)所得稅籌劃工作帶來的影響，以確保施工企業(yè)開展所得稅納稅籌劃工作的合理性，同時為施工企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供更為科學有效的參考依據(jù)，不斷提升企業(yè)的現(xiàn)存固定資產(chǎn)折舊水平。

此外，施工企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅籌劃分析時還應充分考慮企業(yè)的費用支出籌劃，這樣做的根本原因在于施工企業(yè)在某一時段的費用支出與企業(yè)所得稅納稅籌劃的效果有著相當緊密的關系。所以施工企業(yè)的所得稅納稅籌劃需要充分考慮各項費用的支出數(shù)額、支出時間和支出速率等各類因素，并索取費用支出的專用發(fā)票在程序內進行所得稅的納稅籌劃工作。另外，施工企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅籌劃時要合理確定企業(yè)的納稅籌劃收入和合理的稅款繳納方式，施工企業(yè)的資金本就緊張，在項目施工過程中可以采取分期或者延長稅款的繳納周期等方法來確保企業(yè)的所得稅繳納，以避免在所得稅繳納時企業(yè)處于發(fā)展壓力較大的時期，促進施工企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的提升。施工企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅稅款時還可以利用一系列的稅款繳納優(yōu)惠政策，合理有效地開展企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進施工企業(yè)稅收合理性的全面提高，同時充分運用高新技術企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策、企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策和區(qū)域地方稅率優(yōu)惠政策等各類優(yōu)惠政策，以促進施工企業(yè)的長期穩(wěn)步發(fā)展。

（二）對個人所得稅的納稅籌劃分析

站在施工企業(yè)的所得稅納稅籌劃角度上看，個人所得稅在施工企業(yè)納稅籌劃中也發(fā)揮著相當重要作用，施工企業(yè)在進行企業(yè)個人所得稅納稅籌劃時需要充分考慮到企業(yè)的綜合發(fā)展形勢，要保證企業(yè)職工對納稅義務的掌握足夠充分，以確保施工企業(yè)個人所得稅納稅籌劃工作的順利開展。另外，由于施工企業(yè)職工數(shù)量比較多，職工與職工之間的權責屬性存在著本質上的差異，所以采取合理適當?shù)姆椒ㄟM行施工企業(yè)個人所得稅的納稅籌劃工作顯得尤為重要。

施工企業(yè)的個人所得稅管理和繳納目前主要包括了分攤籌劃和職工福利籌劃這兩個方面，首先，分攤籌劃需要把企業(yè)各項施工項目的利潤效果和項目成本作為出發(fā)點，按照企業(yè)的工程項目施工水平和目標利潤來開展相關籌劃工作，避免企業(yè)職工在稅務繳納方面出現(xiàn)問題，并為施工企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提高提供保障；其次，職工福利籌劃需要施工企業(yè)從各項職工福利和職工的工作年限入手，進一步做到提升職工對個人所得稅納稅籌劃的積極性，提升職工的住房公積金和社保養(yǎng)老保險金，也能在規(guī)定范圍內適當?shù)卦黾勇毠すべY和企業(yè)年金，既能幫助施工企業(yè)調動企業(yè)職工的工作積極性，也能降低企業(yè)職工的個人所得稅負擔和企業(yè)自身的經(jīng)營風險。

四、結語

總而言之，施工企業(yè)的所得稅納稅籌劃與企業(yè)自身的綜合發(fā)展之間存在著相當緊要的聯(lián)系，施工企業(yè)要保證所得稅的納稅籌劃符合我國現(xiàn)有稅制的要求，按照規(guī)定程序開展企業(yè)所得稅及個人所得稅的納稅籌劃。要從本質上區(qū)分納稅籌劃與偷稅漏稅避稅等其他行為，在法律允許的范圍之類充分運用各類優(yōu)惠政策，做好企業(yè)的企業(yè)所得稅和個人所得稅納稅籌劃，促進施工企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營水平的不斷提高。同時要綜合考慮企業(yè)的整體發(fā)展形勢和我國的現(xiàn)有稅制要求，避免企業(yè)在所得稅納稅的審核時出現(xiàn)各類問題，在保證施工企業(yè)所得稅納稅籌劃審核水平的同時，還需要保障企業(yè)現(xiàn)有的資金量，為企業(yè)的長期穩(wěn)步發(fā)展奠定堅實基礎。

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