好和家居存貨內部控制案例分析

王榕

旋風下載【摘 要】近年來，經濟放緩，制造業(yè)走向低迷，家居業(yè)也遇到空前的挑戰(zhàn)，迫使家居企業(yè)不斷更新產品類型。然而在家居改革過程中，存貨成本高、資金占用大等存貨管理方面逐漸暴露出來。本文以好和家居作為研究對象。經過三十二年的發(fā)展，好和公司經營發(fā)展不斷壯大，但在蓬勃發(fā)展的同時，一些問題逐漸暴漏出來。本文揭示了好和公司存貨內部控制管理中的問題，分析問題存在的原因，提出合理化的建議。以期提升好和公司存貨管理水平，加快企業(yè)發(fā)展。

【關鍵詞】存貨管理；內部控制；家居制造企業(yè)

一、引言

存貨作為企業(yè)的重要流動資產，是企業(yè)維持生產運營的基礎。存貨內部控制是企業(yè)需要重點關注的領域，促進企業(yè)內部控制體系完善，對企業(yè)尤其是制造企業(yè)而言至關重要。好和公司是一家以制造業(yè)為主的家居制造企業(yè)，主要面向中富端人群。近年來，公司存貨積壓、物料毀損等問題日益嚴重，導致資金使用率和存貨周轉率偏低。因此，企業(yè)建立完善的內部控制制度，提升好和公司存貨內部控制水平，推動經濟進一步發(fā)展。

二、案例描述

1.公司簡介。好和家居創(chuàng)建于1982年，其后在1995年正式建立永興家具有限公司。并用十年不到的時間先后注冊了《好和》以及《華韻奧美》等品牌。公司先后從廣東沿海地帶，西南家具發(fā)源地等各地引進生產技術人才及營銷團隊。距今已有三十二年光輝歷程，是安徽較早專業(yè)從事民用套房家居生產和營銷的大型綜合型企業(yè)。好和家具有限公司歷經三十二年的不懈發(fā)展，目前擁有遍及安徽、河南以及江蘇等各地經銷商200余家。目前已經成為安徽家居行業(yè)板式家具生產及營銷知名企業(yè)。

2.公司存貨概況。好和家居的產品一方面由自己的工廠制造，通過從上游供應商采購原木、板材、面料、海綿等原材料進行生產制造。另一方面通過從越南等地篩選優(yōu)質供應商，直接采購成品。2017年底，公司全年銷售收入為31億元，銷售利潤為3.6億元，存貨總價值達到了14.4億元。公司的存貨増加，一方面是存貨存儲成本增加，另一方面占用公司的大量的流動資金，對企業(yè)的成本管控、提升經濟效益產生負面影響。

3.案例描述。2016年12月中旬，公司領導制定2017年的產能計劃，預計2017年產能達到2個億，公司每年大約能提供5000方的樺木。其供應能力與2017年的產能計劃相比有較大的缺口。因此，為了有效規(guī)避原料無法持續(xù)供應，采購總監(jiān)進行了樺木的采購。2017年2月中旬，公司領導進一步調整2017年的產能計劃，調整為1.2個億。此時采購部的工作已經頗見成效了，基本上能滿足2016年12月中旬公司領導制定的2017年的產能計劃。樺木大多數是采用進口的方式，通過海運到中國，交貨周期一般為60天。2017年3月中旬樺木陸續(xù)到貨，原有庫房容量不足，出現樺木到貨而不能入庫，只能暫時存放在貨運公司的集裝箱內，耗費了大量的滯箱費用。2017年3月底采購部總監(jiān)緊急叫停在外部供應商采購樺木。最后由于是好和家居單方終止戰(zhàn)略協(xié)議，付出了約50萬的違約金。本次樺木的采購給公司造成的直接損失約為81萬元。

三、案例分析

1.好和家居存貨的內部控制存在的問題

（1）計劃與采購環(huán)節(jié)脫節(jié)?；谇懊鎸煤图揖雨P于對存貨進行內部控制的具體情況的描述，可以看到好和家居雖然制定了詳盡的存貨規(guī)劃和嚴格的采買申請以及審核程序，但是在制定采購計劃時，沒有對客戶的需求進行科學的評估和測算，而是以產定銷，倒擠客戶需求，顯然是不合理的，采取的制定計劃的方法還欠缺科學性，有待于進一步完善，使之更加全面完整。

（2）存貨管理控制流程不完善。根據上述案例的描述，可以看出好和家居還存在驗收流程不合規(guī)、存貨的保管缺少定期稽查制度、呆帶存貨控制較差以及公司所采用的信息系統(tǒng)不健全等存貨管理控制流程不完善的問題。

（3）信息系統(tǒng)不健全。好和家居應用的SAP系統(tǒng)于2013年1月上線，覆蓋公司全部業(yè)務。但是根據案例可以看出，采購計劃不準確、存貨丟失或毀損、呆滯庫存都反映了公司SAP的使用上存在問題，使得對SAP的使用沒有達到預期效果。

2.好和家居存貨的內部控制問題的原因分析

（1）控制環(huán)境存在漏洞。從“樺木爆倉”的案例中我們可以看到采購部總監(jiān)不清楚采購存貨的風險點，無視《采購管理制度》的規(guī)定，將保證生產作為原材料采購的制高點。而領導層不負責任的拍腦袋訂生產計劃，中層管理人員為了保證生產迅速執(zhí)行，但是生產計劃的改變傳送到實際執(zhí)行層的往往很慢，導致樺木庫存量激増，并占用了大量的流動資金，影響很大。因此在這種企業(yè)環(huán)境下，公司管理層只關心存貨是否能夠保證生產，卻忽視了存貨內部控制的重要性。基層的員工對內部控制缺乏認識，對內部控制的重要性了解不足。這皆能體現出控制環(huán)境存在的嚴重漏洞。

（2）風險意識薄弱。公司的生產發(fā)展中，風險無處不在，束之高閣其不確定性和破壞性預示著不建立風險預警體系，不能直面風險，提出風險預案，對風險不予理睬，將給企業(yè)帶來嚴重的破壞性影響。好和家居沒有將風險管理落實到企業(yè)的生產經營中，與內部控制制度形成互補互助的管理形式，而一味的追求經濟利益，這種風險意識的不足，給企業(yè)帶了不可估量的損失。

（3）存貨控制活動不規(guī)范。好和家居的倉儲環(huán)境較差。倉儲部門人員業(yè)務水平整體不高，欠缺業(yè)務專業(yè)知識。存貨盤點是監(jiān)控存貨數量的一項業(yè)務，公司雖然安排財務部進行盤點，但是財務部僅在年底盤點一次，并且覆蓋率較低，導致存貨丟失或著形成呆滯品，待發(fā)生問題時已經追悔莫及，造成了企業(yè)資源的浪費。

（4）存貨內部控制信息系統(tǒng)不健全。目前，公司的信息化體系還不夠完善，信息系統(tǒng)存在漏洞，信息系統(tǒng)的運營維護不到位并且在使用過程中存在諸多不規(guī)范的地方。導致好和家居不能充分利用信息系統(tǒng)幫助自身降低成本、提高決策能力。

四、案例啟示

1.改進存貨內部控制環(huán)境。建立合理的內部控制環(huán)境評價指標體系。利用對實際情況和存在弊端的全面分析，比較多種的業(yè)績評估機制，選取績效棱柱模型來當作該企業(yè)的業(yè)績考核方式，進而更加準確的考核存貨管理部門的業(yè)績。

2.完善控制計劃與采購環(huán)節(jié)。存貨預算是管理工作的重要基礎，適度規(guī)劃和設定指標具有十分重要的意義，唯有如此，才可以更加有效的落實管理方案。企業(yè)的存貨預算管理要側重于存貨品種預算控制和存貨儲備數量預算控制這兩大方面。

3.完善存貨管理控制流程。完善倉儲管理、建立呆滯存貨預警機制、對生產領用進行審批控制、建立存貨報廢控制、完善驗收入庫內部控制、完善盤點控制制度等。將各環(huán)節(jié)的工作都完成好，才能做到整體的完善。

4.強化現代化信息管理系統(tǒng)。整合現有的SAP系統(tǒng)，打破產品研發(fā)-采購管理-生產管理-銷售管理之間的信息壁壘，利用SAP系統(tǒng)進行大數據分析，研究受顧客歡迎的產品系列，有針對性的研發(fā)。將前端銷售與生產制造放到一個平臺上，避免因信息不對稱而產生呆滯品，或者暢銷品缺貨。公司應該培養(yǎng)一批高素質的信息系統(tǒng)運維人員，以及建議公司建立存貨序列號管理。

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