“營改增”背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

徐紅

摘 要：隨著國家全面深化改革，針對建筑施工行業(yè)全面實施“營改增”，這對于建筑施工企業(yè)來說，既面臨發(fā)展機遇，又面臨著相關(guān)挑戰(zhàn)，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也較大。本文就建筑施工企業(yè)在“營改增”背景下的稅務(wù)風(fēng)險管理展開討論，分析其風(fēng)險存在的原因，提出了一些有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險合理化的策略。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；管理；分析

隨著“營改增”的全面實施，對于建筑行業(yè)的影響力是非常大的，不斷推動著企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，促進內(nèi)部經(jīng)營管理的優(yōu)化完善，從而更好地適應(yīng)“營改增”背景下發(fā)展變化的市場環(huán)境，與此同時，我國的建筑施工企業(yè)在優(yōu)化調(diào)整的過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險也逐漸上升。

一、分析“營改增”背景下建筑施工企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因

（1）建筑施工企業(yè)缺乏科學(xué)的經(jīng)營管理模式

我國的建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，其內(nèi)部分支結(jié)構(gòu)多、管理層級分類多、交易體系復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍廣、經(jīng)營管理較為困難，因此要想建立完善的增值稅管理系統(tǒng)來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險是一件不容易的事情。再加上，大部分建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理模式仍受到了傳統(tǒng)管理模式的束縛，容易出現(xiàn)由于項目工程所涉及的中標人、承包商、收款方三者不一致的情況，最終造成企業(yè)稅務(wù)管理受影響、增值稅的征收環(huán)節(jié)增加，進項稅的抵扣出現(xiàn)問題，稅務(wù)風(fēng)險增加。此外，“營改增”的全面實施，不僅僅是稅收制度方面的變革，它的實施實則是對企業(yè)經(jīng)營管理提出了更為嚴格的要求，然而，目前的建筑施工企業(yè)內(nèi)部并沒有詳細的、規(guī)范的制度政策來開展稅務(wù)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險。

（2）建筑施工企業(yè)缺乏高質(zhì)量的稅務(wù)管理人才

就目前建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理來看，其并沒有針對“營改增”這項新政策，設(shè)置專門的部門或者崗位來進行增值稅發(fā)票的認證以及相關(guān)設(shè)備保管等稅務(wù)管理工作，還有許多建筑施工企業(yè)甚至沒有配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員或者設(shè)置稅務(wù)管理部門。還有些建筑施工企業(yè)稅務(wù)方面的工作多由財務(wù)人員執(zhí)行，由于財務(wù)人員在稅務(wù)知識和能力方面存在嚴重不足，無法對其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行準確預(yù)測，更無法及時準確的做出相關(guān)稅務(wù)決策，從而造成企業(yè)面臨重大稅務(wù)風(fēng)險。

（3）建筑施工企業(yè)缺乏完善的合同、發(fā)票管理體系

建筑施工企業(yè)管理體系是較為復(fù)雜的，它所涉及的合同類型以及內(nèi)容、發(fā)票憑證等也是多種多樣。只有具備完善的合同、發(fā)票管理體系，才能真正做到稅務(wù)管理的專業(yè)化，才能更好地進行監(jiān)督管理，為稅務(wù)安全提供有效保障。在實施“營改增”之后，合同以及發(fā)票管理中出現(xiàn)的稅務(wù)問題明顯增多，合同與發(fā)票等相關(guān)管理體系缺乏專業(yè)稅務(wù)知識的支持，企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)也隨之增加。

二、有效規(guī)避“營改增”背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險合理化策略

（1）轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理方式，加強稅務(wù)管理

第一，建筑施工企業(yè)要利用“營改增”的發(fā)展繼續(xù)，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營管理方式，實施精細化的稅務(wù)管理，加大對稅改工作的關(guān)注力度，增強企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的分析、預(yù)測、評估以及風(fēng)險處理能力。

第二，隨著“營改增”全面實施之后，國家進一步促進了市場環(huán)境的規(guī)范化、稅務(wù)制度的法制化，建筑行業(yè)計稅方法的科學(xué)化。建筑企業(yè)要在此背景下，針對工程項目的供應(yīng)商進行仔細評估分析，利用科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)管理手段來進行項目管理，將稅務(wù)管理貫穿到工程項目的設(shè)計、采購、施工等各個階段，最大限度地減輕稅務(wù)負擔(dān)，進一步提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

第三，要完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新優(yōu)化?！盃I改增”實施以后，企業(yè)要深入分析“營改增”這項稅務(wù)制度的變革對企業(yè)的影響，要不斷打破傳統(tǒng)經(jīng)營模式的局限，用科學(xué)的稅務(wù)觀念，去實現(xiàn)經(jīng)營管理方式的優(yōu)化，加強企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理人員的規(guī)范化，明確其職責(zé)權(quán)限，通過強化內(nèi)部管理的方式，來降低稅務(wù)風(fēng)險，用完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高效的稅收管理，來推動企業(yè)發(fā)展。

（2）加大對稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)水平

“營改增”全面展以后，對于稅務(wù)管理人員提出了更高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)該加強對稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)力度，強化其在相關(guān)知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；還要提高本企業(yè)全體員工對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，加深其對稅務(wù)風(fēng)險的了解，提高他們的綜合素質(zhì)水平，為提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范能力創(chuàng)造群眾基礎(chǔ)；還可以建立一支專業(yè)化程度高、綜合素質(zhì)水平高的稅務(wù)管理人才隊伍，為防范稅務(wù)風(fēng)險提供有效的智力支持。

（3）完善合同、發(fā)票管理體系，貫穿稅務(wù)全過程

建筑施工企業(yè)要進一步建立健全合同、發(fā)票管理體系，要求稅務(wù)人員在工程項目實施過程中，嚴格針對相關(guān)合同進行稅務(wù)資格審查以及價格制定。在簽署合同以及開具發(fā)票時，首先要具體針對合同類型進行稅收籌劃，按照不同的稅率規(guī)定進行相關(guān)計算，實行統(tǒng)一規(guī)范的合同文本，交由審查部門以及相關(guān)管理人員審核批準，為保持賬實一致提供保障；要嚴格區(qū)分發(fā)票類型，明確稅率、時間等信息，同時防止出現(xiàn)票貨分離、虛假采購、虛開增值稅專用發(fā)票的情況。

參考文獻

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