國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題研究

李瓊

本文先對國有企業(yè)納稅籌劃的重要性進(jìn)行簡析，然后在政策風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險以及操作風(fēng)險等相關(guān)方面，總結(jié)國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險。從而在加強(qiáng)風(fēng)險管控意識、提升納稅籌劃人員綜合能力以及實(shí)時關(guān)注稅法變化相關(guān)基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析和闡述國有企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險的規(guī)避措施。

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展之下，國有企業(yè)面臨了一定的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。國有企業(yè)為了在激烈的競爭中提升自身實(shí)力，就需要做好納稅籌劃工作。因?yàn)槭艿揭恍v史因素的影響，我國國有企業(yè)納稅籌劃工作起步相對較晚。在國企生產(chǎn)發(fā)展中，由于來自各方面的原因，會讓計劃利益和實(shí)際利益之間存在差距，這種差距也是納稅籌劃工作中的風(fēng)險。納稅籌劃是指企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上合理降低自身稅負(fù)。它的前提是不違反稅法及相關(guān)法律、法規(guī)，目的是通過對納稅主體的涉稅事項做出事先籌劃和安排，降低企業(yè)稅收成本，謀求企業(yè)稅收利益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在實(shí)際操作中因?yàn)槭芎芏嘁蛩氐挠绊?，沒有辦法完全消除風(fēng)險。所以在實(shí)際工作中，需要分析納稅籌劃中存在的風(fēng)險，并且對風(fēng)險實(shí)施針對性的處理。因此，本文對國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題進(jìn)行分析有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、國有企業(yè)納稅籌劃工作的意義

對于國有企業(yè)而言，納稅籌劃工作的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：其一是企業(yè)發(fā)展的趨勢。目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國企要想在市場中占據(jù)一定的地位，就需要有效降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升在市場中的競爭實(shí)力。在新時代環(huán)境下，我國稅收政策與稅法正在不斷地完善，這就需要企業(yè)緊跟時代發(fā)展步伐，依據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)自身發(fā)展情況，編制科學(xué)合理的納稅計劃，然后逐步優(yōu)化納稅方案，調(diào)整自身經(jīng)營業(yè)務(wù)，讓企業(yè)利益最大化；其二是保障企業(yè)合法權(quán)益。企業(yè)有依據(jù)國家法律規(guī)定繳納稅款的義務(wù)，也有在法律范圍中得到稅法保護(hù)自身權(quán)益的權(quán)利。依法納稅是企業(yè)發(fā)展壯大的根本，企業(yè)管理人員和財務(wù)人員要對最新的稅收優(yōu)惠政策密切關(guān)注，并且經(jīng)過科學(xué)合理的納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)整體收益的目的。此外，企業(yè)在完善納稅籌劃工作中能夠積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，讓企業(yè)降低生產(chǎn)成本，以此來保障企業(yè)合法利益。

二、國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展及國企不斷深化改革，國有企業(yè)在納稅籌劃方面獲得了一定的成績，但是在社會的發(fā)展之下，外部環(huán)境和政策上的因素，讓國有企業(yè)納稅籌劃工作存在一定的風(fēng)險，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）政策風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險

我國稅收法律法規(guī)條例十分繁雜，不但有在全國范圍內(nèi)實(shí)施的所得稅法、增值稅法以及消費(fèi)稅法等，并且還賦予了地方人大及常委會、地方人民政府依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定的一些地方性法規(guī)及規(guī)章。我國當(dāng)前的國有企業(yè)普遍存在跨省市甚至跨國經(jīng)營發(fā)展的特點(diǎn)，而稅收法律法規(guī)日新月異，若企業(yè)對稅法、各項稅收政策理解不準(zhǔn)確不透徹，必然會使得國企納稅籌劃受到各種稅收政策風(fēng)險的影響。此外，我國實(shí)施分頭管理稅務(wù)模式，稅務(wù)執(zhí)法部門中包含了國稅、地稅和海關(guān)等相關(guān)部門，目前省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)雖已合并，但各個部門人員眾多，情況復(fù)雜，在稅務(wù)執(zhí)法中可能會有重疊現(xiàn)象，職責(zé)不清楚的情況有時也可能發(fā)生。某些稅務(wù)執(zhí)法人員對相關(guān)稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，對自由裁量權(quán)等理解不一等問題都會讓國企在納稅籌劃中面臨一定的執(zhí)法風(fēng)險。

（二）經(jīng)營風(fēng)險與操作風(fēng)險

納稅籌劃工作可以提升國企經(jīng)濟(jì)效益，但也要面對一定的經(jīng)營風(fēng)險與操作風(fēng)險。國有企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時，為了滿足某些稅收優(yōu)惠政策條件，可能需要人工變動企業(yè)日常經(jīng)營范圍和地址等，這些措施都會對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展形成長遠(yuǎn)影響。稅收優(yōu)惠政策具有時效性，若是國企在納稅籌劃中獲得的政策優(yōu)惠無法彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營變化給企業(yè)形成的損失，則企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險就很高，嚴(yán)重時還會影響到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，國有企業(yè)在納稅籌劃時還面臨著一定的操作風(fēng)險，因?yàn)橄嚓P(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不高，對稅收法律不太熟悉等問題，會讓國有企業(yè)稅務(wù)籌劃方案定義為偷稅、逃稅行為，或是納稅籌劃人因?yàn)橐稽c(diǎn)私利，而突破了職業(yè)道德底線，人為產(chǎn)生非稅成本，名為“籌劃”實(shí)為偷稅、逃稅行為，這些都會讓國有企業(yè)在納稅籌劃中存在一定的操作風(fēng)險。

三、減少國有企業(yè)納稅籌劃中存在風(fēng)險的措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管控意識，完善納稅籌劃內(nèi)控管理制度

國有企業(yè)要想有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，就需加強(qiáng)風(fēng)險管控意識，完善納稅籌劃內(nèi)控管理制度。在實(shí)際工作中首先要做的是，國企管理層需要優(yōu)化、創(chuàng)新企業(yè)管理模式，清楚地認(rèn)知到國企在新時代新環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)和壓力，要充分認(rèn)識到籌劃工作可以提升國企管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。其次要提升對國企納稅籌劃工作的重視程度，加強(qiáng)對納稅籌劃工作危機(jī)意識與風(fēng)險管理理念，形成現(xiàn)代化的國企納稅籌劃風(fēng)險管理理念。最后要及時完善納稅籌劃內(nèi)控管理體系，在這其中要遵循國家頒發(fā)的稅收法律、會計準(zhǔn)則等相關(guān)的文件，要能夠符合這些文件中有關(guān)納稅籌劃的規(guī)定與要求，合理設(shè)置國有企業(yè)納稅籌劃工作部門與崗位，科學(xué)配置納稅籌劃人員。國企還需要將財政部門頒布的企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范等相關(guān)的指導(dǎo)思想落到實(shí)處，構(gòu)建完善的國企納稅籌劃內(nèi)控體系，進(jìn)一步分析國企當(dāng)前組織與內(nèi)部機(jī)構(gòu)是否符合相關(guān)工作要求，及時發(fā)現(xiàn)并且清除籌劃工作中的疏漏，構(gòu)建有效的納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警制度，以此保障國企納稅籌劃工作的有力實(shí)施。

（二）提升納稅籌劃人員綜合能力，完善工作配備設(shè)施

國有企業(yè)要想有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險還需提升納稅籌劃人員的綜合能力。在實(shí)際工作中，國企可以采取提高人員的薪資待遇水平和提升上崗標(biāo)準(zhǔn)等措施，在社會上廣招高素質(zhì)的復(fù)合型人才。同時還可以加強(qiáng)對現(xiàn)有工作人員的培訓(xùn)力度。企業(yè)相關(guān)部門需要定期舉行納稅籌劃理論知識和工作經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)交流班，讓納稅籌劃人員可以掌握最新的財稅知識體系，提升他們的專業(yè)能力。同時還需要加強(qiáng)對人員的職業(yè)道德教育，使其具備愛崗敬業(yè)意識和精神，杜絕國企納稅籌劃人員濫用職權(quán)舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。國企作為國家的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，還需要緊跟時代腳步，利用科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備，購買和更新完善納稅籌劃工作在電算化環(huán)境之下所需的軟件和硬件設(shè)施，以此讓國企納稅籌劃工作更加現(xiàn)代化和高效化。并對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們能熟練操作相關(guān)軟件，提升新時代環(huán)境下國企納稅籌劃工作的質(zhì)量。

（三）實(shí)時關(guān)注稅法變化，做好內(nèi)外部信息交流

國企納稅籌劃人員需要時刻關(guān)注稅法的最新變化，深入領(lǐng)會稅收優(yōu)惠政策精神和內(nèi)在要求，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃針對性。國有企業(yè)還需要完善企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)信息交流平臺，一方面國企需要在企業(yè)內(nèi)部各個成員公司和部門之間建設(shè)信息交流和分享平臺，整合各個部門稅務(wù)信息到國企總部納稅籌劃部門，為國企納稅籌劃工作提供一定的信息支持。國企還需要和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門保持交流溝通，及時向稅務(wù)部門反映企業(yè)現(xiàn)狀，并在稅務(wù)部門中獲取最新稅務(wù)政策變化信息，以此來減少因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ給企業(yè)帶來的風(fēng)險。納稅籌劃工作本身是為了讓企業(yè)利益最大化，在對納稅籌劃方案的選用和實(shí)施過程中，要避免只著重眼前收益，要選用能夠提升企業(yè)整體效益和有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的方案，通過節(jié)約稅收支付達(dá)到增加整體收益，從而有助于企業(yè)穩(wěn)定向上發(fā)展。

四、結(jié)語

對于國有企業(yè)而言，納稅籌劃工作舉足輕重，其能夠讓企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，提升企業(yè)的整體利益。但在實(shí)際操作中，因?yàn)榧{稅籌劃沒有固定的模式或套路，并受到稅收因素及非稅收因素的影響，讓國企納稅籌劃工作面臨一定的風(fēng)險。為了避免和減少這些風(fēng)險，合理避稅，需要在納稅籌劃工作中加強(qiáng)風(fēng)險管控意識，提升納稅籌劃人員綜合能力，時刻關(guān)注稅法變化及最新稅收優(yōu)惠政策，同時注重與稅收部門的溝通，積極分析企業(yè)現(xiàn)狀，找出更多的稅收收益的契合點(diǎn)，爭取新的稅收收益，在此基礎(chǔ)上為企業(yè)謀取最大利益。（作者單位：深業(yè)集團(tuán)有限公司）