淺談定額管理在地鐵運(yùn)營企業(yè)中的應(yīng)用

楊雪霞

摘要：“十三五”以來，中國城市軌道交通持續(xù)高速發(fā)展，地鐵開始成為現(xiàn)代城市交通運(yùn)輸?shù)闹髁?，地鐵運(yùn)營企業(yè)作為準(zhǔn)公益性單位，需要確保地鐵的運(yùn)營安全和服務(wù)質(zhì)量。在追求社會(huì)效益的同時(shí)，企業(yè)也需要關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，如何平衡社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙重目標(biāo)，統(tǒng)籌配置資源，優(yōu)化維修規(guī)程、降低各項(xiàng)成本是軌道交通企業(yè)面臨的難點(diǎn)。定額管理為地鐵運(yùn)營業(yè)務(wù)的成本管理提供了有效的手段，文章就如何通過定額管理整合企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，系統(tǒng)科學(xué)地建立健全成本費(fèi)用控制體系， 滿足企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益提出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：定額管理;地鐵運(yùn)營企業(yè);成本控制

一、引言

“十三五”以來，中國城市軌道交通持續(xù)高速發(fā)展，運(yùn)營規(guī)模不斷創(chuàng)新高，運(yùn)營線路總長度較“十二五”末增長了26.3%。地鐵運(yùn)營企業(yè)作為準(zhǔn)公益性單位，需要確保地鐵的運(yùn)營安全和服務(wù)質(zhì)量。在安全投入多、服務(wù)要求高的背景下，地鐵運(yùn)營企業(yè)基本依靠政府補(bǔ)貼維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)中國城市軌道交通協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，2017年度運(yùn)營收支比為70.1%，相比上年下降7.6%，運(yùn)營入不敷出的情況依然較為普遍，難以保障城市軌道交通的可持續(xù)發(fā)展。因此，在追求社會(huì)效益的同時(shí)，企業(yè)也需要關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，如何平衡社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙重目標(biāo)，統(tǒng)籌配置資源，優(yōu)化維修規(guī)程、降低各項(xiàng)成本是軌道交通企業(yè)面臨的難點(diǎn)。

定額管理是進(jìn)行成本核算、成本控制和成本分析的基礎(chǔ)，是節(jié)約能耗、合理組織各項(xiàng)勞動(dòng)、提高設(shè)備利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低成本的重要手段。定額管理為地鐵運(yùn)營企業(yè)降本增效提供了很好的思路和操作方法。在企業(yè)運(yùn)營中，在成本費(fèi)用消耗標(biāo)準(zhǔn)還未制定的情況下，財(cái)務(wù)部門依據(jù)成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行成本動(dòng)因分析，無法正確評(píng)價(jià)成本控制的成效，達(dá)不到事前監(jiān)督的目的，成本控制具有一定的制約性。而定額標(biāo)準(zhǔn)的制定可以很好地改善這一點(diǎn)，在事項(xiàng)發(fā)生前就可以根據(jù)相應(yīng)定額標(biāo)準(zhǔn)合理預(yù)估費(fèi)用，對(duì)地鐵運(yùn)營成本支出的合理和有效性進(jìn)行審查，有效促進(jìn)地鐵運(yùn)營管理工作的開展，增強(qiáng)成本控制效果。

二、地鐵企業(yè)實(shí)施定額管理存在的問題

（一）涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、工作量大

定額管理的推行與實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，涉及多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)、多項(xiàng)費(fèi)用和多種物資，需要全員參與、多部門協(xié)調(diào)配合。員工對(duì)定額管理的內(nèi)涵及目的理解尤為重要，公司在定額管理工作啟動(dòng)階段，由于員工對(duì)定額管理的內(nèi)涵及目的理解不夠，工作積極性不高，推進(jìn)緩慢。通過梳理，定額管理指標(biāo)涉及19個(gè)專業(yè)，涵蓋了地鐵運(yùn)營各個(gè)專業(yè)（車輛、通信、信號(hào)、軌道、房建、供電等），而且各專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，因此對(duì)于定額管理工作小組人員的業(yè)務(wù)技能具有一定挑戰(zhàn)性。運(yùn)營定額預(yù)計(jì)有300多項(xiàng)指標(biāo)，其中290多項(xiàng)擬制定定額標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)過程包括指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、討論、制定、完善等，工作量非常龐大。

（二）指標(biāo)難定

定額管理涵蓋地鐵運(yùn)營的方方面面，如勞動(dòng)定額、物資消耗定額、維護(hù)定額、能源定額、費(fèi)用定額、資產(chǎn)定額、流動(dòng)資金定額配置定額等。指標(biāo)的設(shè)計(jì)需可控，還要便于統(tǒng)計(jì)，如按價(jià)還是量、按總價(jià)還是單位價(jià)格。有些指標(biāo)涉及多個(gè)部門，無法落實(shí)責(zé)任部門，如動(dòng)力照明用電;對(duì)于參與定額指標(biāo)設(shè)計(jì)的員工要求較高，既要了解現(xiàn)場，又需具備相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，從而保證制定指標(biāo)的科學(xué)、合理性。因此在參照國家、地鐵同行業(yè)定額體系的相關(guān)資料基礎(chǔ)上，采取有效措施，明確需要編制的各類定額指標(biāo)名稱，保證定額指標(biāo)體系既符合行業(yè)要求，又滿足公司運(yùn)營管理需求。

（三）標(biāo)準(zhǔn)難定

定額標(biāo)準(zhǔn)的制定方法很多，主要包括： 經(jīng)驗(yàn)估算法、統(tǒng)計(jì)分析法、技術(shù)計(jì)算法、類比法等。地鐵行業(yè)的定額標(biāo)準(zhǔn)一般參照歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如果參照歷史數(shù)據(jù)，由于每年的經(jīng)營情況有所差別，歷史數(shù)據(jù)并非百分之百可靠。加之無錫地鐵運(yùn)營時(shí)間不長，大部分設(shè)備尚未經(jīng)歷全生命周期，歷史數(shù)據(jù)積累不完全。如果參照行業(yè)數(shù)據(jù)，行業(yè)無定額標(biāo)準(zhǔn)可參考，個(gè)別地鐵的定額數(shù)據(jù)也對(duì)外保密。上述因素都為制定定額標(biāo)準(zhǔn)帶來了難度。

三、解決地鐵企業(yè)實(shí)施定額管理問題的對(duì)策

（一）請(qǐng)專業(yè)咨詢公司協(xié)助實(shí)施

運(yùn)營定額管理工作涉及面較廣、涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、工作量大，需要讓員工從思想上轉(zhuǎn)變，理解定額管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性和必要性，最終調(diào)動(dòng)員工的積極性。在有限的人員、時(shí)間下，進(jìn)行有效的資源配置，分階段、分時(shí)間、分批完成定額標(biāo)準(zhǔn)的編制，順利推進(jìn)定額管理工作。同時(shí)可以引入專業(yè)咨詢公司協(xié)助實(shí)施，借助專業(yè)公司的技術(shù)力量、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及編制方法，搭建科學(xué)、合理定額管理框架，制定合理的定額管理推進(jìn)計(jì)劃，解決定額實(shí)施過程中的難點(diǎn)問題，從而不斷優(yōu)化定額管理工作，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理、提高決策水平、降低運(yùn)營成本、提高社會(huì)效益。

（二）設(shè)計(jì)指標(biāo)

首先建立定額管理框架體系，根據(jù)定額內(nèi)容，主要分為勞動(dòng)定額、消耗定額、費(fèi)用定額、資產(chǎn)定額及資金定額，運(yùn)營結(jié)合實(shí)際成本類別，根據(jù)指標(biāo)的穩(wěn)定性和規(guī)律性，運(yùn)營將所有指標(biāo)分為統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和定額指標(biāo)。統(tǒng)計(jì)指標(biāo)是指穩(wěn)定性、規(guī)律性不強(qiáng)，會(huì)隨著實(shí)際需求或業(yè)務(wù)量變化而相應(yīng)變化的指標(biāo)，如運(yùn)營公里成本、車公里成本等經(jīng)營指標(biāo)，以及日常維修、更新改造等非經(jīng)營指標(biāo)。定額指標(biāo)是指數(shù)據(jù)較為穩(wěn)定，可以形成相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)。其次財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門協(xié)作，共同制定定額。如能源定額制定時(shí)，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門通過溝通協(xié)商，提出能耗成本由使用量及單價(jià)組成，由于單價(jià)不可控，建議按照使用量制定定額，同時(shí)根據(jù)精細(xì)化管理要求，建議電費(fèi)按照定額細(xì)分至各車站及場段，形成各區(qū)域的能耗標(biāo)準(zhǔn)，明確指標(biāo)責(zé)任，從而有效控制能耗成本。

（三）選定標(biāo)準(zhǔn)

定額編制是需要全員參與、多部門協(xié)調(diào)配合，一個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)整理，需要經(jīng)過反復(fù)的協(xié)調(diào)和核對(duì)才能把數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完成。結(jié)合公司實(shí)際情況，將定額標(biāo)準(zhǔn)制定方法明確為三種：一是按照國家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)制度（文件）等制定，例如勞動(dòng)定額等;二是參考?xì)v史數(shù)據(jù)制定，例如能耗定額等;三是相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況直接制定，例如招待費(fèi)定額等。按照上述方法，財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部門共同溝通協(xié)商，制定定額標(biāo)準(zhǔn)。

四、地鐵企業(yè)定額成本控制體系的建立

（一）建立健全成本管控體系

由于現(xiàn)有的地鐵運(yùn)營成本管理目標(biāo)是比較模糊化和抽象化的，地鐵運(yùn)營管理公司大多未形成一套較為完整的成本管控體系，建立健全的成本管控體系是極其重要的一項(xiàng)工作。只有從系統(tǒng)的角度去思考怎樣進(jìn)行成本控制，對(duì)于地鐵運(yùn)營企業(yè)的成本，在抓質(zhì)量、保安全、提服務(wù)的基礎(chǔ)上，將管理目標(biāo)形成量化的指標(biāo)要求，時(shí)時(shí)反映運(yùn)營成本列支情況，不斷完善優(yōu)化成本控制標(biāo)準(zhǔn)，支持管理者找到安全、服務(wù)與成本優(yōu)化的最佳平衡點(diǎn)。對(duì)于非經(jīng)營性單位的成本，嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行成本控制，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用審核，并通過加強(qiáng)管理、資源集約等方式，提高成本使用效益。

（二）運(yùn)營成本定額持續(xù)優(yōu)化

運(yùn)營成本定額是根據(jù)地鐵運(yùn)營管理特點(diǎn)、參照歷年的運(yùn)營數(shù)據(jù)、采用一定方法編制而成的運(yùn)營成本控制標(biāo)準(zhǔn)。定額作為成本執(zhí)行中的控制標(biāo)準(zhǔn)，可以很好地控制運(yùn)營成本增長幅度，但運(yùn)營定額體系的運(yùn)行是一個(gè)長期的過程，且每年的環(huán)境、設(shè)備設(shè)施狀況、企業(yè)管理要求等因素都會(huì)有所差別，導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)并非百分百可靠。需要對(duì)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)追蹤，認(rèn)真分析總結(jié)定額指標(biāo)執(zhí)行情況，分析定額成本與實(shí)際成本的差異，查找原因，根據(jù)運(yùn)營成本變化規(guī)律，不斷修訂和完善運(yùn)營成本定額修訂，進(jìn)一步優(yōu)化定額管理水平，在保障地鐵安全便捷運(yùn)營的同時(shí)，有效地防止運(yùn)營成本過度增長。

（三）形成一體化成本管理理念

從思維上，由成本控制觀轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀拘б嬗^。根據(jù)一體化成本管控模型，具體將成本管控劃分為戰(zhàn)略成本、建設(shè)成本、運(yùn)營成本三個(gè)層次。戰(zhàn)略上運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)、工藝，選用節(jié)能、耐用、安全性高的材料和設(shè)備等，降低固有成本，奠定低成本運(yùn)營的基礎(chǔ);建設(shè)上優(yōu)化招投標(biāo)、項(xiàng)目管理、投資控制，將低成本的運(yùn)營基礎(chǔ)落地;運(yùn)營上優(yōu)化運(yùn)營模式、流程和提升管理水平，安全而經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營。從不同層次展開管控，其中越高層次成本在后期運(yùn)營階段改變可能性越小，同理，通過戰(zhàn)略層面（從源頭）管控成本力度越大，效果越顯著， 通過 “戰(zhàn)略、建設(shè)、運(yùn)營”一體化成本管控理念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本精細(xì)化管理，在成本管理過程中進(jìn)行監(jiān)督和考核，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自負(fù)盈虧的真正可持續(xù)發(fā)展。

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