探究財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款的管理

魏樺

摘要：企業(yè)的應(yīng)收賬款在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入中占比隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的考核嚴(yán)峻度的增加而增加，為了應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)不得不接受賒銷(xiāo)的模式，企業(yè)面臨資金回收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不完善使這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率增加。故而，本文主要對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其優(yōu)化措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;應(yīng)收賬款管理;對(duì)策

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）客戶信用評(píng)價(jià)體系不完善

目前大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)的主要問(wèn)題在于當(dāng)初沒(méi)有對(duì)客戶的信息進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)級(jí)，自身也缺乏對(duì)不同級(jí)別公司的賒銷(xiāo)制度。從目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力比較大，所以為了能夠站穩(wěn)腳步，企業(yè)不得不利用可以賒銷(xiāo)的方式吸引客戶的注意，從而到達(dá)減輕庫(kù)存、提高競(jìng)爭(zhēng)力的目的。但是在這一過(guò)程中，企業(yè)最容易出現(xiàn)的一個(gè)問(wèn)題是過(guò)于重視自身產(chǎn)品的銷(xiāo)售，只關(guān)注到賬面收入的增加，卻沒(méi)有注意到其中潛藏的資金風(fēng)險(xiǎn)。大部分企業(yè)對(duì)合作客戶的資信評(píng)價(jià)不夠全面，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款回款慢，甚至出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)壞賬率增加，經(jīng)濟(jì)遭受到損失。

（二）職責(zé)劃分不明，合同的執(zhí)行力度不強(qiáng)

大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其銷(xiāo)售部門(mén)的主要職責(zé)就是圍繞著產(chǎn)品的銷(xiāo)售，只要將企業(yè)的產(chǎn)品賣(mài)出去就代表他們部門(mén)的職責(zé)已經(jīng)完成，之后的款項(xiàng)追回、資金的周轉(zhuǎn)等都統(tǒng)統(tǒng)拋給財(cái)務(wù)部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)為了業(yè)績(jī)而采取的賒銷(xiāo)手段，導(dǎo)致企業(yè)的壞賬率增加。問(wèn)題的主要原因在于管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理不重視，各部門(mén)管理職責(zé)劃分不清晰。應(yīng)收賬款涉及到資金的流動(dòng)，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)管理，但是財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)主要的管理職責(zé)，前期的客戶信用評(píng)價(jià)以及對(duì)應(yīng)收賬款的追款、供應(yīng)商動(dòng)態(tài)跟蹤等工作都需要包括銷(xiāo)售部門(mén)、法務(wù)部門(mén)在內(nèi)的其他部門(mén)的協(xié)同努力[1]。

（三）缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管

大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不足，多重視事后的監(jiān)管，缺乏對(duì)事前和事中階段的監(jiān)管，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管機(jī)制認(rèn)知不全面。在事前階段，合作客戶的信用評(píng)價(jià)對(duì)應(yīng)收賬款能否最后收回來(lái)有較大的影響，當(dāng)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，該企業(yè)容易發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，賒銷(xiāo)帶來(lái)的壞賬率非常高;在事中階段也并非是安全期間，雖然在事前的風(fēng)險(xiǎn)管控中對(duì)企業(yè)的資質(zhì)識(shí)別通過(guò)，但是并不能保證中途企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一直穩(wěn)健，如產(chǎn)品的銷(xiāo)售量受到地區(qū)的市場(chǎng)情況影響，當(dāng)買(mǎi)方企業(yè)對(duì)市場(chǎng)考察不夠，導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售不佳時(shí)，買(mǎi)方企業(yè)毀約導(dǎo)致賣(mài)方企業(yè)應(yīng)收賬款難以收回的概率增加。畢竟在企業(yè)的發(fā)展中，大量的閑置資金也會(huì)消耗資金的時(shí)間成本，而買(mǎi)方企業(yè)選擇賒銷(xiāo)也是打算在將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去后用所得償還貨款。但是當(dāng)買(mǎi)方企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售和預(yù)測(cè)出現(xiàn)偏差時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致買(mǎi)方企業(yè)并未有足夠的資金償還貨款，從而造成違約問(wèn)題。由于監(jiān)管機(jī)制的不完善，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理也不嚴(yán)謹(jǐn)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下滑階段時(shí)容易出現(xiàn)壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，使其發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)的概率大大增加。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化措施

（一）建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)體系

在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，賒銷(xiāo)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施，企業(yè)為了更好地經(jīng)營(yíng)，不會(huì)輕易放棄這種模式。所以為了減少應(yīng)收貸款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首要一點(diǎn)便是要對(duì)客戶的資信進(jìn)行評(píng)估，并建立一套合理的體系對(duì)其資信進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)以及對(duì)客戶面臨的環(huán)境做出預(yù)估，同時(shí)預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能。但是要注意這個(gè)評(píng)價(jià)體系的一視同仁性，不管是對(duì)合作多年的老客戶還是新客戶，都要進(jìn)行資質(zhì)追蹤評(píng)估，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中容易對(duì)老客戶放松警惕，但是在越來(lái)越嚴(yán)酷的市場(chǎng)考驗(yàn)中，反而是老客戶出現(xiàn)的問(wèn)題較多。在對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)機(jī)制中，首先由銷(xiāo)售人員進(jìn)行客戶信息的收集工作，將收集到的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部，然后利用銀行等信用評(píng)估系統(tǒng)對(duì)客戶信用進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，綜合后，將客戶的信用情況按照好壞分為A、B、C、D四個(gè)級(jí)別，對(duì)于D級(jí)的客戶在賒銷(xiāo)時(shí)要慎重考慮其償還能力[2]。除此之外，企業(yè)還要按照信用評(píng)級(jí)設(shè)定相應(yīng)的賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于每個(gè)信用評(píng)級(jí)下的客戶，評(píng)價(jià)其對(duì)賒銷(xiāo)額的償還能力，嚴(yán)格計(jì)算賒銷(xiāo)額度，使企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬概率控制在標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間內(nèi)。

（二）明確應(yīng)收賬款管理中各部門(mén)、各員工的職責(zé)

首要一點(diǎn)，企業(yè)要加強(qiáng)全員人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)知，使其認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的管理并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。其次，企業(yè)要明確各部門(mén)及各員工在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，將授信部、內(nèi)審部、銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部的職責(zé)分別落實(shí)到具體，將應(yīng)收賬款管理中涉及到的每個(gè)板塊負(fù)責(zé)的活動(dòng)連接起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管控力。同時(shí)企業(yè)建立相應(yīng)的賒銷(xiāo)檔案，采用“誰(shuí)賒銷(xiāo)、誰(shuí)收款”的原則，通過(guò)客戶類(lèi)型或者負(fù)責(zé)人、賒銷(xiāo)金額等模式建立。在企業(yè)中，賒銷(xiāo)一般屬于銷(xiāo)售部門(mén)的工作，所以通過(guò)這種原則可以提高銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售工作中的嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，企業(yè)可以通過(guò)建立相應(yīng)的考核制度將工作效率和獎(jiǎng)金掛鉤，進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)人員在工作中主動(dòng)承擔(dān)自己的職責(zé)，從而為其他部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的工作提供了便利。

（三）完善對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

對(duì)于應(yīng)收賬款的管理工作還需要借助監(jiān)管機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)要對(duì)自身的監(jiān)管機(jī)制從活動(dòng)的事前到事后整個(gè)階段進(jìn)行健全[3]。對(duì)于事前階段的客戶信用評(píng)價(jià)是否準(zhǔn)確合理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于事中階段的客戶追蹤效率同樣需要追蹤，便于買(mǎi)方企業(yè)及時(shí)調(diào)整自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，當(dāng)確定有可能出現(xiàn)呆賬時(shí)，一方面采用措施追蹤，另一方面企業(yè)將這部分資金從流動(dòng)資金中剔除，并及時(shí)通過(guò)對(duì)之后活動(dòng)的預(yù)算準(zhǔn)備好流動(dòng)資金，確保自身資金周轉(zhuǎn)處于良好的狀態(tài)，故而對(duì)事中階段的監(jiān)管也不可少，確保這一環(huán)節(jié)工作的效率;在事后階段，通過(guò)制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行應(yīng)收賬款的到期追收以及逾期催收，按照不同的時(shí)間段和步驟采取不同的措施，比如表1所示的方式。

三、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款是企業(yè)未來(lái)收到的收入，但是這部分收入具有不確定性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)最大化的目標(biāo)下，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行完善，增加企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)健性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王婧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017 （23）：103.

[2]徐嘉彤，楊麗艷.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題與對(duì)策[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017 （20）：124-125.

[3]徐春玲.淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的存在問(wèn)題及完善對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （9）：127-127.