軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實踐研究

楊一鳴

摘要：隨著信息化的逐步推進(jìn)，為我國軟件企業(yè)無論是在科技創(chuàng)新、經(jīng)營管理、產(chǎn)品開發(fā)等方面帶來了重大的契機(jī)和挑戰(zhàn)。但是，軟件企業(yè)中的崗位不明確、企業(yè)文化建設(shè)工作不具體、應(yīng)用科學(xué)技術(shù)的能力較差、內(nèi)部控制處理效率不足等問題，使軟件企業(yè)內(nèi)部需要面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險?；诖?，本文以當(dāng)前我國軟件企業(yè)的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，對軟件企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行了分析，并指出了針對性的見解。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;策略分析

一、我國軟件企業(yè)的現(xiàn)狀

（一）軟件企業(yè)規(guī)模偏小

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)入，使得我國的軟件企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都與之前有了較大的提升。同時，軟件企業(yè)已經(jīng)對我國的國民經(jīng)濟(jì)總值產(chǎn)生了很大的影響。其軟件業(yè)務(wù)的收入由2013年的3.06億元，上漲到2016年的4.9億元。同比增長14.9%。根據(jù)對2016年軟件企業(yè)資本規(guī)模來看，我國軟件企業(yè)資本規(guī)模為1000萬以下的約占75%，而超過5000萬以上的只占6%。同時，我國軟件研發(fā)人員在2016年僅有24.5萬人，將其分布在5100家大中小軟件公司中。其中50人以下的軟件企業(yè)占到65%，50-200人之間的人數(shù)占到20%，而超過1000人以上的軟件企業(yè)卻很少。因此，無論是在規(guī)模上還是在人員的結(jié)構(gòu)上都嚴(yán)重制約著我國軟件企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）人才結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段，雖然軟件企業(yè)的數(shù)量在逐年的增加，但是由于人員內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在著嚴(yán)重的不合理性，使得許多有才華的軟件人才不斷流失，其最大的原因就是與軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善、不按照自身企業(yè)的需求、時代發(fā)展需求等有著較大的關(guān)聯(lián)，使得在對這些高端人才進(jìn)行分配時出現(xiàn)了許多的問題，如：編程人員較少、軟件開發(fā)項目管理人員、市場開發(fā)人員、推廣人員等出現(xiàn)了嚴(yán)重的不足。同時，有些軟件企業(yè)內(nèi)部雇有大量的程序人員，這也在一定程度上大大增加了企業(yè)的人力成本，也在客觀上影響了軟件產(chǎn)品的相互競爭。

二、軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)問題

（一）企業(yè)治理控制效率不高

一方面，董事會的作用發(fā)揮的功能較小。我國大多數(shù)的軟件企業(yè)董事會并不具備獨(dú)裁權(quán)利，董事會在進(jìn)行經(jīng)營決策時仍會受到經(jīng)營管理者的控制，即與大股東和其他股東進(jìn)行交流后保持一致的意見，董事會并不能發(fā)揮真正的價值。這就導(dǎo)致了軟件公司的權(quán)利主要集中在大股東和其他小股東的手中，而使得軟件企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，無法進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理。另一方面由于軟件企業(yè)公司的權(quán)利掌握在股東的手中，這就使得內(nèi)部監(jiān)事會并不能發(fā)揮自身的監(jiān)管職能和管理的權(quán)利。

（二）人力資源控制有待加強(qiáng)

首先，受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，使得有些軟件企業(yè)片面的認(rèn)為軟件開發(fā)只是專業(yè)人才和專家等的工作任務(wù)，因而在選擇人才時，大多認(rèn)為是高學(xué)歷的人就能夠勝任這些工作。如：進(jìn)入軟件公司學(xué)歷條件較高，即需要在本科及以上的學(xué)歷。因此，這就造成了高級人才的缺失。同時，編程人員的冗余，人力資源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了嚴(yán)重的不平衡。其次，評估職稱體系的不完善，使得員工的工作積極性較差，員工上升的空間較小，造成軟件人員的流失;最后，當(dāng)一些程序員在進(jìn)行一段時間的學(xué)習(xí)后，會由于工作的復(fù)雜性，則選擇其他的職位工作，因此，這也大大增加了人員的流失。

（三）企業(yè)的文化建設(shè)工作有待加強(qiáng)

良好的企業(yè)文化建設(shè)工作是企業(yè)成功的基礎(chǔ)保障。企業(yè)的文化代表著企業(yè)人員的價值觀念和所決定的行為準(zhǔn)則，以及對于工作和人員相處的行為模式。因此，軟件企業(yè)如果缺乏完善的企業(yè)文化建設(shè)體系，則會使企業(yè)員工的行為過度依賴企業(yè)的相關(guān)規(guī)范，使得這些員工認(rèn)為制度層面上的規(guī)范要更全面，更具有可靠性，而對于文化層面的行為規(guī)范卻很少。特別是一些剛剛成立的軟件企業(yè)認(rèn)為自身行為不應(yīng)該受到內(nèi)部的制約。

（四）科技手段運(yùn)用不充分

現(xiàn)代化企業(yè)需要以信息技術(shù)、科學(xué)技術(shù)為依托，這樣才能提升軟件企業(yè)的國際競爭能力。但是有些軟件企業(yè)由于缺乏以科技手段為支撐的內(nèi)部控制體系，則會大大增加企業(yè)信息系統(tǒng)帶來的各種風(fēng)險。而這種弊端已經(jīng)逐步凸顯出現(xiàn)，其具體包括以下幾點(diǎn)，第一，相關(guān)數(shù)據(jù)的有效管理，如：數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限管理、密碼管理、信息技術(shù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的權(quán)限訪問的職責(zé)分工管理等。第二，信息系統(tǒng)的運(yùn)行效果較差，使得系統(tǒng)一旦發(fā)生故障時，則會導(dǎo)致重要數(shù)據(jù)的丟失?？梢?，這些風(fēng)險的存在，則會增加企業(yè)的各項成本。

三、提升軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實踐的建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)公司治理機(jī)制

首先，加強(qiáng)董事會的權(quán)利。例如：在經(jīng)營管理、推廣、科技研發(fā)等階段做出正確的決策，以發(fā)揮監(jiān)督和引導(dǎo)的作用。同時，加強(qiáng)董事會的研究不僅屬于公司內(nèi)部治理的關(guān)鍵患者，也是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵要點(diǎn)。其次，由股東大會選擇財務(wù)總監(jiān)，讓其代表各位股東的權(quán)益，并通過財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和指導(dǎo)，從而提升解決問題的能力，并對內(nèi)部會計流程、會計預(yù)算、會計審核等過程中進(jìn)行實時的監(jiān)督和管理。同時，財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)重大的交易和資產(chǎn)變動活動，并具有審批的權(quán)利。如果在會計經(jīng)營或者管理過程中出現(xiàn)潛在的風(fēng)險，財務(wù)總監(jiān)需要及時做出資金的管理，并采取措施監(jiān)督和評估會計人員的工作能力、執(zhí)行能力、工作態(tài)度等指標(biāo)。最后，也需要對內(nèi)部會計人員進(jìn)行管理，在接受上級領(lǐng)導(dǎo)的意見后，對其提供企業(yè)經(jīng)營管理所需的會計信息。

（二）加強(qiáng)人力資源管理機(jī)制

軟件企業(yè)缺乏專業(yè)的高科技人才，這就使得軟件企業(yè)出現(xiàn)了人力資源分配不均勻的現(xiàn)狀。這時，軟件公司則需要以提升整體員工的素養(yǎng)和生產(chǎn)技能、專業(yè)知識水平基礎(chǔ)上，不斷招聘一些具有高能力、高素養(yǎng)的科技型應(yīng)用人才。這就需要對員工進(jìn)行技能的培養(yǎng)和訓(xùn)練，然后改變往常的招聘標(biāo)準(zhǔn)，利用長久的眼光。在加大研究生和博士等的招聘力度，從而讓他們發(fā)揮自身的研發(fā)、科技能力，并在企業(yè)中引領(lǐng)軟件開發(fā)人員，創(chuàng)新出當(dāng)下消費(fèi)者滿意的軟件產(chǎn)品。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)

文化建設(shè)不僅僅注重企業(yè)外部的環(huán)境建設(shè)，還需要對企業(yè)自身的素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)。文化的價值并不是靠模仿而形成的。所以，軟件企業(yè)應(yīng)該積極注重自身素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能形成自身獨(dú)特的內(nèi)在價值以及表現(xiàn)形式，才能夠達(dá)到預(yù)期的效果。同時，還需要加強(qiáng)外在形式的塑造，在雙管齊下的基礎(chǔ)上，激發(fā)企業(yè)人員的積極工作性，凝聚員工的力量，讓員工在充滿朝氣的氛圍中，提升自身的素養(yǎng)。這對于加強(qiáng)內(nèi)部控制起到了至關(guān)重要的作用。與此同時，領(lǐng)導(dǎo)素養(yǎng)的提升。特別是其言行舉止等決定了企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化的建設(shè)會受到管理人員個人意志和專業(yè)素養(yǎng)的制約。只有加強(qiáng)外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，才能使內(nèi)部控制制度得到順利的實施。

（四）加強(qiáng)運(yùn)用科技手段建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部審計的人員在對相關(guān)會計信息進(jìn)行收集和審計過程中，需要創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫，以對數(shù)據(jù)庫中存在的各項風(fēng)險進(jìn)行評估。同時，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行測評，例如：采購環(huán)節(jié)中造成的材料浪費(fèi)等，增加企業(yè)成本等。在對企業(yè)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，以運(yùn)用各種風(fēng)險防范措施進(jìn)行風(fēng)險的控制和管理。而內(nèi)部人員在通過訪問相關(guān)數(shù)據(jù)庫時，需要依據(jù)風(fēng)險評判的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險的測評和風(fēng)險水平能力的測試。這時，評估人員可以根據(jù)風(fēng)險的程度、重要作用等進(jìn)行排序，以全面了解企業(yè)風(fēng)險情況，對之后的內(nèi)部控制提供有效地監(jiān)督。另外，計算機(jī)中有很多數(shù)據(jù)的整理，這就需要加強(qiáng)內(nèi)部的檔案管理，保障每位管理人員按照檔案管理的程序進(jìn)行資料的借用、歸還、保管等。并對檔案中的備份進(jìn)行有效地管理，為了能夠防止檔案被破壞，企業(yè)還需要采取一系列的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以保障信息的完整性。

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