高職“稅收代理實(shí)務(wù)”教學(xué)改革探討

林玲玲

摘 要：高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的就業(yè)主要面向中小企業(yè)，這類企業(yè)需要懂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理又熟悉行業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)條例、能辦理納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人才，稅收代理實(shí)務(wù)課程培養(yǎng)學(xué)生的代理記賬、納稅申報(bào)等能力，高職會(huì)計(jì)專業(yè)有必要從整合教學(xué)內(nèi)容、提升師資力量、改革教學(xué)方法等方面入手對(duì)本課程進(jìn)行改革，增強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力。

關(guān)鍵詞：高職院校;稅收代理實(shí)務(wù);教學(xué)改革

中圖分類號(hào)：G4 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.094

作為政府財(cái)政收入的主要形式，稅收與國民經(jīng)濟(jì)、群眾生活的聯(lián)系越來越密切，我國稅法體系里都是行政法規(guī)、部門規(guī)章，其穩(wěn)定性受到影響，很多法規(guī)的調(diào)整是出于政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)運(yùn)行的調(diào)控目的，而且變動(dòng)頻繁，從1993年的分稅制、內(nèi)外企業(yè)所得稅法合并、從2009年至2016年的營改增，2018年個(gè)人所得稅的綜合所得制改革，國家為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)，培育新動(dòng)能、新產(chǎn)業(yè)和深化供給側(cè)改革，推行金稅三期工程，將國地稅管理機(jī)構(gòu)合并，在之前的課程教學(xué)中，教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、實(shí)踐或?qū)嵱?xùn)已不能適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境。高職教育以培養(yǎng)實(shí)踐運(yùn)用型人才為目標(biāo)，其如何改革教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、考核方法，調(diào)整教學(xué)重難點(diǎn)，已經(jīng)迫在眉睫。

1 課程重要性

1.1 綜合性

稅收代理實(shí)務(wù)是高職會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)課，運(yùn)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等專業(yè)核心課知識(shí)，判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等規(guī)定，從財(cái)務(wù)角度反映企業(yè)經(jīng)營情況，提供納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等。它需要綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)稅法知識(shí)，比如在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，只有掌握增值稅法規(guī)條例和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，才能保證增值稅業(yè)務(wù)相關(guān)分錄的準(zhǔn)確性。

1.2 企業(yè)崗位的需求

根據(jù)歷屆畢業(yè)生的就業(yè)去向情況，高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生大多應(yīng)聘進(jìn)入中小企業(yè)工作，擔(dān)任會(huì)計(jì)助理、審計(jì)助理、出納等。由于中小企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量也不大，通常不會(huì)配備專門的稅務(wù)人員，而是由中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來兼任涉稅工作，所以高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生除了應(yīng)具備基本的記賬能力外，還應(yīng)該熟悉稅款的計(jì)算、納稅申報(bào)、納稅審查等工作。

1.3 靈活性

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)用中，稅法條例具有很強(qiáng)的靈活性，具體問題具體運(yùn)用，在教學(xué)中要讓學(xué)生靈活掌握。比如流轉(zhuǎn)稅，學(xué)生要結(jié)合不同企業(yè)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)采用不同的稅率或計(jì)算方法，企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，銷售固定資產(chǎn)時(shí)稅率的選擇，企業(yè)所得稅的應(yīng)付稅款法和債務(wù)法的使用等等。涉稅業(yè)務(wù)本身具有較高的難度，要有一定的理論知識(shí)，再進(jìn)行實(shí)踐操作。

2 稅收代理實(shí)務(wù)課程教學(xué)中存在的問題

2.1 政策變化快，教材更新慢

我國稅收法律和會(huì)計(jì)解釋不斷的修改和完善，要求稅收代理實(shí)務(wù)課程必須隨之更新。僅營改增，涉及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)文近400個(gè)，但是因?yàn)榻滩膹男抻喌匠霭嫘杞?jīng)過一定的時(shí)間，所以課堂上使用的教材總有一些內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)下情況，部分內(nèi)容失效、無用，一些例題或習(xí)題存在或多或少的問題，教師講課時(shí)要對(duì)一些知識(shí)內(nèi)容按最新政策進(jìn)行調(diào)整，這不僅加重了教師的備課負(fù)擔(dān)，也增加了學(xué)生學(xué)習(xí)稅收代理實(shí)務(wù)的難度，影響了學(xué)習(xí)積極性和效果。

2.2 學(xué)生學(xué)習(xí)能力薄弱，教學(xué)方法單一

高職院校的學(xué)生對(duì)理論學(xué)習(xí)理解能力相對(duì)薄弱，而稅收代理實(shí)務(wù)涉及的稅種很多，計(jì)算復(fù)雜，難點(diǎn)較多，課程內(nèi)容與學(xué)生的日常生活不太相關(guān)關(guān)，這對(duì)學(xué)生來說，理解和實(shí)踐起來有一定的難度。在課堂教學(xué)上，稅收代理實(shí)務(wù)課程基本是教師講授知識(shí)內(nèi)容，學(xué)生機(jī)械接受稅法條例和計(jì)算公式，學(xué)生沒有積極參與到課堂教學(xué)中，師生之間信息傳遞不暢，學(xué)生是可以通過搜索互聯(lián)網(wǎng)信息來解決碰到的實(shí)際問題，但是互聯(lián)網(wǎng)的海量信息，有失效，有錯(cuò)誤，學(xué)生沒有辦法分辨信息的真?zhèn)巍?/p>

2.3 理論教學(xué)偏多，實(shí)踐環(huán)節(jié)較少

稅收代理實(shí)務(wù)主要對(duì)各個(gè)稅種的法律條款及計(jì)算方法的講解，內(nèi)容枯燥無味，知識(shí)點(diǎn)多而復(fù)雜，會(huì)講解稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、部分納稅申報(bào)表的編制等，因教育經(jīng)費(fèi)有限，校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)缺乏稅務(wù)軟件，學(xué)生無法進(jìn)行模擬實(shí)務(wù)操作，部分院校即使購買稅務(wù)軟件，由于稅法政策變動(dòng)頻繁，沒有投入后續(xù)經(jīng)費(fèi)，升級(jí)或更新實(shí)訓(xùn)室中的稅務(wù)軟件，使得軟件的效用大打折扣，不能達(dá)到理想的使用目標(biāo)。

2.4 教師的知識(shí)和實(shí)踐水平

由于稅收代理實(shí)務(wù)課程教師長(zhǎng)期在教學(xué)一線，較少直接從事涉稅實(shí)務(wù)，因此缺乏相應(yīng)的涉稅實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。教師可以通過一些渠道更新知識(shí)，但由于稅收代理實(shí)務(wù)課程與會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)政等課程存在著交叉和重合，稅收法律條例、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度變化快，教師也難想以時(shí)時(shí)掌握最新的知識(shí)內(nèi)容。在實(shí)踐教學(xué)中，主要通過案例分析法對(duì)企業(yè)常見稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)行講解和實(shí)訓(xùn)，變?cè)瓉淼呐e例為案例，學(xué)生實(shí)踐以應(yīng)納稅額的計(jì)算為主，但是涉及稅法和會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)的處理能力較差。

3 稅收代理實(shí)務(wù)教學(xué)改革方法

3.1 精選教材，更新教學(xué)內(nèi)容

教材是教師和學(xué)生傳遞知識(shí)的橋梁，高職學(xué)生的理論學(xué)習(xí)能力普遍一般，實(shí)踐求知欲較高，他們更傾向?qū)嵺`性強(qiáng)、趣味性高的“知識(shí)”，那么稅收代理實(shí)務(wù)要選取最新教材，按最新稅法條例和會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容編寫，如果條件允許，可以采用最新的權(quán)威教材作為輔助，如會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試用書《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》《經(jīng)濟(jì)法》，這樣才能保證教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，也為學(xué)生將來參加初級(jí)會(huì)計(jì)考試打下一定的基礎(chǔ)。

3.2 精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)，提煉實(shí)際操作

高職學(xué)生畢業(yè)之后多數(shù)進(jìn)入中小型企業(yè)，這些企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，稅種相對(duì)單一，納稅申報(bào)以季報(bào)為主，決定稅收代理實(shí)務(wù)教學(xué)應(yīng)該有選擇地放棄抽象的稅收理論講解，將重點(diǎn)集中在會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等實(shí)踐操作方面，可以通過復(fù)印某企業(yè)某月度的原始憑證，如發(fā)票、銀行回單、對(duì)賬單、報(bào)銷單等，以綜合大作業(yè)形式，指導(dǎo)學(xué)生從編制記賬憑證、登明細(xì)賬、總賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)等一套代理流程作業(yè)。通過實(shí)踐操作，學(xué)生從代理記賬、稅款的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填寫等，使學(xué)生熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度、稅收條例，縮短了學(xué)生理論知識(shí)與實(shí)踐的距離，提高業(yè)務(wù)操作能力。

3.3 增強(qiáng)實(shí)踐，提高分析能力

為了加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)效果，校內(nèi)應(yīng)該建立納稅申報(bào)模擬實(shí)踐室，配備稅務(wù)類軟件，盡量投入經(jīng)費(fèi)更新稅務(wù)類軟件，教師可以對(duì)學(xué)生進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)操作示范，然后讓學(xué)生自己動(dòng)手操作，練習(xí)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票開具、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等。通過模擬實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生能夠掌握稅收代理的業(yè)務(wù)流程，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合業(yè)務(wù)處理能力。

3.4 鍛煉教師，增強(qiáng)教學(xué)水平

鼓勵(lì)教師利用寒暑假去用人單位實(shí)踐，體驗(yàn)實(shí)際崗位的工作職責(zé)，去稅務(wù)師事務(wù)所掛職鍛煉，掌握最前沿的代理實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，掌握實(shí)踐操作技巧，教師要經(jīng)常登錄權(quán)威網(wǎng)站，如國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，隨時(shí)注意收集時(shí)事政策信息，拓展學(xué)生的視野，引導(dǎo)學(xué)生瀏覽時(shí)事要聞，擴(kuò)展知識(shí)面。教師知識(shí)的更新和完善離不開專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，教師應(yīng)到企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的實(shí)務(wù)操作經(jīng)歷，在教學(xué)中更好地融入實(shí)踐性內(nèi)容。

4 結(jié)束語

稅收法律條例在我國現(xiàn)行法律體系中變動(dòng)較多，從教學(xué)的角度來看，稅收代理實(shí)務(wù)似乎不僅僅是法律，而是涉及到多個(gè)學(xué)科的綜合學(xué)科。稅收代理實(shí)務(wù)的教學(xué)現(xiàn)狀反映了一些高職院校教學(xué)中的共性問題，作為實(shí)踐性很強(qiáng)的稅收代理實(shí)務(wù)課程如何實(shí)現(xiàn)產(chǎn)教學(xué)一體化，如何激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)動(dòng)力，提升學(xué)生的實(shí)踐能力是需要長(zhǎng)期研究的課題。

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