管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型下用友NC6.3平臺(tái)集團(tuán)化財(cái)務(wù)信息建設(shè)實(shí)踐

李鈺斕

摘 要：隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，擬進(jìn)軍資本市場(chǎng)，公司高度重視國(guó)際市場(chǎng)的開發(fā)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的建設(shè)。原有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)未形成集團(tuán)層面一體化的管控，已無法滿足與戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的精細(xì)化管理需求。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部使用多個(gè)信息系統(tǒng)，分子公司、母子公司及各部門間的數(shù)據(jù)難以整合共享分析的現(xiàn)狀，考慮成本效益原則將企業(yè)ERP與用友NC6.3平臺(tái)集成、整合。從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)連貫共享、提取高效、結(jié)果可靠，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管控水平、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、為管理層決策提供可靠依據(jù)的目的?；谟糜?NC 6.3系統(tǒng)上線及后續(xù)使用，提出管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型下集團(tuán)化財(cái)務(wù)核算體系搭建的優(yōu)化對(duì)策及關(guān)鍵控制點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì);用友NC;集團(tuán)化財(cái)務(wù);精細(xì)化管理;財(cái)務(wù)信息建設(shè)

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.045

1 集團(tuán)化財(cái)務(wù)信息建設(shè)的背景

公司是一家集健身器材、體育器材、康復(fù)器材、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地設(shè)施及配件的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、維修;體育場(chǎng)地設(shè)施施工及場(chǎng)地改造、建筑安裝工程及服務(wù)的大型綜合企業(yè)。產(chǎn)品以外銷為主，內(nèi)外銷相結(jié)合，外銷業(yè)務(wù)遍及全球30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。內(nèi)銷建立了以分子公司、辦事處為銷售管理中心，經(jīng)銷商、專賣店為銷售終端的完整的行銷網(wǎng)絡(luò)，銷售服務(wù)渠道成熟、分布廣泛。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，擬進(jìn)軍資本市場(chǎng)，公司高度重視國(guó)際市場(chǎng)的開發(fā)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的建設(shè)。原有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)未形成集團(tuán)層面一體化的管控，數(shù)據(jù)整合耗時(shí)費(fèi)力，已無法滿足與戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的精細(xì)化管理需求。

首先，各公司財(cái)務(wù)核算軟件不統(tǒng)一，處于不同軟件核算的離散應(yīng)用狀態(tài)。

其次，各公司財(cái)務(wù)核算科目不統(tǒng)一，盡管已做出制度性規(guī)定，但仍會(huì)產(chǎn)生一些科目差異。

再次，各公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)及管理方法不統(tǒng)一。

由于數(shù)據(jù)不共享，口徑不相同，無法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，不便于管理層進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比分析以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和考核。

2 集團(tuán)化財(cái)務(wù)信息建設(shè)的目標(biāo)

根據(jù)新的管理需求重新搭建會(huì)計(jì)核算框架體系，將科目設(shè)置及初始化與內(nèi)控、預(yù)算管理相結(jié)合。在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、信息共享的基礎(chǔ)上，有效提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。建立統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)，達(dá)到制度流程化、流程信息化、信息智能化的業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制，為集團(tuán)戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)及創(chuàng)新提供數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。

3 集團(tuán)化財(cái)務(wù)信息建設(shè)的前期準(zhǔn)備

3.1 選定平臺(tái)并更換服務(wù)器

在明確信息化建設(shè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合權(quán)衡管控要求和個(gè)性化設(shè)置與現(xiàn)有ERP集成、后期使用升級(jí)、開發(fā)等因素，經(jīng)過多番比較、論證最終選定用友NC6.3集團(tuán)化信息系統(tǒng)平臺(tái)。為達(dá)到實(shí)施效果，選定平臺(tái)后歷時(shí)半年做前期準(zhǔn)備工作。首先更新服務(wù)器，針對(duì)NC6.3系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境，考慮到集團(tuán)各級(jí)核算單位的數(shù)量、未來數(shù)據(jù)的增長(zhǎng)速度以及系統(tǒng)對(duì)硬件的要求，集團(tuán)采購(gòu)了高端服務(wù)器，預(yù)計(jì)能滿足系統(tǒng)未來5年的需求。

3.2 系統(tǒng)初始化的前期準(zhǔn)備

初始化的分類設(shè)計(jì)直接影響日后系統(tǒng)最終能否實(shí)現(xiàn)管控要求及管理分析的準(zhǔn)確性。包括各類基本檔案、科目及輔助核算的設(shè)計(jì)、目標(biāo)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、權(quán)限的設(shè)計(jì)等，結(jié)合公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程、ERP的管理功能特點(diǎn)，考慮集團(tuán)未來5年內(nèi)發(fā)展可能出現(xiàn)的應(yīng)用模式變化及應(yīng)對(duì)方案并盡可能減少二次開發(fā)對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和后期維護(hù)及未來升級(jí)帶來大量不確定性的影響。

財(cái)務(wù)系統(tǒng)初始化的前期準(zhǔn)備工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其耗時(shí)最長(zhǎng)、投入精力最大。具體準(zhǔn)備工作如下：

（1）根據(jù)新的管理要求建立NC會(huì)計(jì)核算框架體系及科目設(shè)置。

（2）規(guī)范入賬規(guī)則：制定并完善財(cái)務(wù)入賬操作指引和財(cái)務(wù)單據(jù)審核要求，統(tǒng)一了分子公司與母公司的入賬口徑，為集團(tuán)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)NC的啟用打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）根據(jù)財(cái)務(wù)入賬操作指引和NC會(huì)計(jì)核算框架體系及科目設(shè)置，提前清理規(guī)范現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件中相關(guān)核算科目。由于核算項(xiàng)目等原因年度中間確實(shí)不便調(diào)整科目的，在當(dāng)年年底統(tǒng)一調(diào)整，為下一年度集團(tuán)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)NC的啟用做好銜接準(zhǔn)備工作。

（4）梳理并規(guī)范相關(guān)流程：為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化信息管理系統(tǒng)與公司現(xiàn)有ERP系統(tǒng)無縫對(duì)接，與用友的相關(guān)人員進(jìn)行反復(fù)溝通，從訂單、采購(gòu)（應(yīng)付）、生產(chǎn)（領(lǐng)料）、入庫(kù)、銷售（應(yīng)收）、回款各個(gè)環(huán)節(jié)逐一梳理，建立起與目標(biāo)管理相適應(yīng)的新方案和新流程。

（5）梳理并規(guī)范客商：梳理完善企業(yè)現(xiàn)有ERP中的客戶和供應(yīng)商資料信息， 停用重名客商。為避免客商名稱錄入不全、錯(cuò)別字、重復(fù)錄入、更名等，將“納稅人識(shí)別號(hào)”作為ERP檢測(cè)客商是否重復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)，確保其唯一性。在客商管理下設(shè)置關(guān)聯(lián)公司檔案，進(jìn)行合并分析預(yù)警，確保ERP與NC集成時(shí)對(duì)客商進(jìn)行企業(yè)層面的一體化管理，有助于降低交易風(fēng)險(xiǎn)。

（6）梳理并規(guī)范產(chǎn)品分類：權(quán)衡各部門分析重點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行多維度分類規(guī)范及標(biāo)識(shí)，以便提供多維度報(bào)表，滿足內(nèi)外報(bào)表需求。

（7）梳理并規(guī)范產(chǎn)品編碼：由于母公司及分子公司各自管理要求不同導(dǎo)致產(chǎn)品編碼不相同。為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化的管控，需要統(tǒng)一產(chǎn)品編碼。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)等相關(guān)部門共同梳理產(chǎn)品編碼，按新的產(chǎn)品分類方式設(shè)定編碼規(guī)則。停用淘汰且無庫(kù)存的產(chǎn)品編碼，ERP與NC集成時(shí)不再導(dǎo)入。

年末，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有結(jié)存產(chǎn)品按新的分類和編碼方式整合數(shù)據(jù)，為初始化數(shù)據(jù)做準(zhǔn)備。

（8）統(tǒng)一固定資產(chǎn)的分類及編碼規(guī)則、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率。

4 管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型下集團(tuán)化財(cái)務(wù)信息建設(shè)的優(yōu)化策略和關(guān)鍵控制點(diǎn)

按模塊制定實(shí)施方案和計(jì)劃。包括動(dòng)態(tài)建模平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、存貨核算、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)、總賬、企業(yè)報(bào)表、合并報(bào)表、應(yīng)用管理平臺(tái)、應(yīng)用集成平臺(tái)與ERP集成接口等，確保有計(jì)劃有步驟地按既定方案實(shí)施。對(duì)實(shí)施中遇到的問題要形成書面記錄、根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整實(shí)施方案。

4.1 統(tǒng)一核算基礎(chǔ)

實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的六統(tǒng)一，即會(huì)計(jì)科目、輔助核算、基礎(chǔ)檔案、現(xiàn)金流量規(guī)則、內(nèi)部協(xié)同、財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)一。統(tǒng)一控制，統(tǒng)一維護(hù)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)，便于公司對(duì)數(shù)據(jù)的匯總、合并和對(duì)比分析。提高集團(tuán)化數(shù)據(jù)管控效率和能力。

（1）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目核算體系并對(duì)會(huì)計(jì)科目采取集團(tuán)統(tǒng)一制定，統(tǒng)一管控的模式，下級(jí)分子公司會(huì)計(jì)科目采用集團(tuán)財(cái)務(wù)分配的方式。

（2）梳理集團(tuán)內(nèi)部往來和內(nèi)部交易規(guī)則并確定協(xié)同規(guī)則，規(guī)范內(nèi)部交易賬務(wù)和對(duì)賬，減少內(nèi)部對(duì)賬差異，為集團(tuán)合并報(bào)表的編制提供可靠的抵消數(shù)據(jù)。

（3）統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表，規(guī)范報(bào)表格式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化。根據(jù)不同的需求，提取多維度報(bào)表，用于內(nèi)部管理和外部披露。

例如：《收入成本明細(xì)表》可按時(shí)間、產(chǎn)品、客戶、公司、地區(qū)不同口徑提取數(shù)據(jù)。

《損益表》可按各地區(qū)、各部門提取數(shù)據(jù)。

4.2 優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系及流程

將會(huì)計(jì)核算科目及部門輔助核算與預(yù)算管理相結(jié)合，為預(yù)算控制和考核提供重要依據(jù)。

適當(dāng)精簡(jiǎn)合并或增加會(huì)計(jì)科目，使核算更加清晰明了。

對(duì)于比較固定不變的核算項(xiàng)目，設(shè)置為明細(xì)項(xiàng)目;對(duì)經(jīng)常變化、內(nèi)容較多的核算項(xiàng)目，設(shè)置為輔助核算。要充分利用系統(tǒng)自帶的基本檔案等信息作為科目輔助核算，不僅可以共享信息且能夠滿足科目信息的分類統(tǒng)計(jì)需求，大大減少了科目數(shù)量。

（1）完善存貨核算流程，優(yōu)化重點(diǎn)管控科目“原材料/庫(kù)存商品”與“應(yīng)付賬款”的設(shè)置，增加“發(fā)出商品”過渡科目。

期末“應(yīng)付賬款—暫估—**供應(yīng)商”科目的貸方余額反映該供應(yīng)商“已入庫(kù)未開票”金額。

“應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商” 科目的貸方余額反映該供應(yīng)商“已開票未付款”金額。

“應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商” 科目的借方余額反映該供應(yīng)商“已付款未開票”金額。

“發(fā)出商品”科目的借方余額反映該客戶“已發(fā)貨未結(jié)轉(zhuǎn)成本”金額。

通過以上科目的優(yōu)化設(shè)置，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，及時(shí)了解各供應(yīng)商的付款和開票情況，以便跟催采購(gòu)發(fā)票，企業(yè)及時(shí)抵扣，及時(shí)辦理出口退稅，減少資金占用。

（2）完善銷售核算流程，優(yōu)化重點(diǎn)管控科目“應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的設(shè)置。增加“應(yīng)收賬款-暫估”、“暫估收入”過渡科目，使核算更加清晰明了。

根據(jù)產(chǎn)品需要安裝驗(yàn)收的特點(diǎn)，將以往由開票確認(rèn)收入改為安裝驗(yàn)收完畢后確認(rèn)收入，使之更加符合收入確認(rèn)原則。

“應(yīng)收賬款—暫估—**客戶”科目的借方余額反映該客戶“已發(fā)貨未開票”金額。

“暫估收入” 科目的貸方余額反映“已發(fā)貨未確認(rèn)收入”的金額。

5 實(shí)施效果

ERP與用友NC6.3平臺(tái)集成建立了一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，將會(huì)計(jì)核算與內(nèi)控、預(yù)算管理相結(jié)合。在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、信息共享的基礎(chǔ)上，有效提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化。提高了財(cái)務(wù)核算與管理過程的規(guī)范性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。大幅度減少了各部門人員的重復(fù)性工作，提高了工作效率，將財(cái)務(wù)人員解放出來，使之將更多的精力投入到企業(yè)管理中去，實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的成功轉(zhuǎn)型，為集團(tuán)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略決策提供可靠的數(shù)據(jù)保障并取得了顯著成效。由于公司管理比較規(guī)范，經(jīng)過幾年的運(yùn)營(yíng)，企業(yè)成功進(jìn)入資本市場(chǎng)。

6 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)

集團(tuán)化財(cái)務(wù)信息建設(shè)是個(gè)系統(tǒng)工程，需要成立專門的項(xiàng)目實(shí)施小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌和規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)、推動(dòng)公司信息化工作。實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化信息管理系統(tǒng)與公司ERP系統(tǒng)無縫銜接，需要投入大量人力、物力與用友銷售、技術(shù)、實(shí)施人員進(jìn)行反復(fù)溝通、測(cè)試驗(yàn)證、確認(rèn)規(guī)劃及實(shí)施方案，從訂單、采購(gòu)（應(yīng)付）、生產(chǎn)（領(lǐng)料）、入庫(kù)、銷售（應(yīng)收）、回款各個(gè)環(huán)節(jié)逐一梳理，建立起與企業(yè)自身管理需求相適應(yīng)的方案和流程。在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)個(gè)性化配置、集成。從而優(yōu)化財(cái)務(wù)核算體系、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，將會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)化成為管理服務(wù)，為今后的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制及公司決策提供可靠保障。

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