論科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制若干問題與建議

許婧

摘要：當前，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制尚處于初步發(fā)展階段，國家對事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)和風險管理日益重視。建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系、提高內(nèi)部控制手段有效性已經(jīng)成為提升事業(yè)單位管理水平的重中之重，而管理水平直接決定了事業(yè)單位可持續(xù)、健康發(fā)展的能力。財務內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心和關(guān)鍵，科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的質(zhì)量在一定程度上直接決定著科研事業(yè)單位所開展的科研項目能否順利地進行下去，進而影響到科研項目的成功與否。目前，我國科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制領(lǐng)域仍然存在著較多問題，如果這些問題得不到及時有效的解決，不但會極大地降低科研經(jīng)費的使用效率，同時還會極大地增加資金風險出現(xiàn)的概率。本文以科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制為中心，分析了當前科研事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制方面存在的若干問題，并針對這些問題提出幾點建議，希望可以為完善科研事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制研究提供一點借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;財務;內(nèi)部控制;問題;建議

一、科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制研究的背景和意義

（一）研究的背景

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國一直不斷探索提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，近年來在全球內(nèi)部控制熱潮的影響下，我國亦積極與國際接軌，2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著我國基本形成了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

2012年財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行版）》，說明了我國政府正致力于對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度化、規(guī)范化，該項規(guī)范的頒布為行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提供了直接依據(jù)和基礎(chǔ)保障。2015年財政部針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)出臺了《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》。這兩個文件的出臺直接為科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開展提供了一定的指導。但由于科研事業(yè)單位自身具有的一些特征，筆者認為還需要專門對科研事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制進行研究。

此外，近年來隨著我國財政體制逐漸走向完善，如三公經(jīng)費的公開、事業(yè)單位職工薪資制度的調(diào)整等一系列改革措施陸續(xù)出臺，大大推動了事業(yè)單位的改革步伐。然而，在事業(yè)單位改革的過程中，仍然存在一些問題，并且這些問題日益凸顯。例如：財務內(nèi)部控制的意識較為薄弱、預算編制的不夠合理、專項科研資金被挪用或者占用、虛列支出等現(xiàn)象層出不窮。因此，加強事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制，需要進行全過程控制，包括事前的合理安排、事中的嚴格執(zhí)行、事后的有效監(jiān)督，從而能夠有效地避免和減少一些問題的出現(xiàn)，降低事業(yè)單位資產(chǎn)的浪費和損失，促進事業(yè)單位健康、長久地發(fā)展。

（二）研究的意義

新形勢下，提高財務內(nèi)部控制水平，將為科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。目前，我國科研事業(yè)單位數(shù)量多、科研經(jīng)費開支大、高學歷高技能人才匯集，是我國科研實力的主要力量之一，具有很大的社會影響力。在市場經(jīng)濟條件下，要想提升科研事業(yè)單位的競爭力和尋求長遠發(fā)展，加強財務內(nèi)部控制，保證資產(chǎn)安全和高效使用更顯得尤為重要?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升是提高管理水平的基礎(chǔ)和保障。如果內(nèi)部控制得不到有效的保障，管理水平也很難獲得實質(zhì)提高。由此可以看出，財務內(nèi)部控制制度作為科研事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)組成部分，它的建立健全可以加強科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，能夠有效改善事業(yè)單位的運營狀況，從而為財政資金更安全、更高效地使用提供保障，促進國家廉政建設(shè)。本文通過對科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的若干問題進行分析，筆者提出了一些改進的建議，希望能夠為科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制研究提供一點借鑒和參考。

二、科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的若干問題

（一）財務資金規(guī)劃不合理

根據(jù)我國科研事業(yè)單位資金管理情況的調(diào)查結(jié)果來看，相當數(shù)量的科研事業(yè)單位資金規(guī)劃并不合理，主要原因是缺乏完善的資金管理制度，而完善的資金管理制度是單位資金安全高效運轉(zhuǎn)的基本保障。盡管很多科研事業(yè)單位對資金使用制定了一系列規(guī)劃，但在具體執(zhí)行過程中，卻沒能嚴格按照規(guī)劃實施，使得部分資金管理規(guī)定沒有發(fā)揮作用，資金規(guī)劃形同虛設(shè)。同時，由于科研事業(yè)單位管理人員對資金管理缺乏科學管理意識、缺乏豐富的經(jīng)驗、缺乏積極性，導致資金運用規(guī)劃欠科學合理性。在資金管理中由于內(nèi)部控制大多流于形式化，并不對資金使用過程或使用情況進行管理，這種現(xiàn)象直接造成資金的使用效率降低，直接影響科研事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

（二）財務管理體系不完善

目前，我國絕大多數(shù)科研事業(yè)單位過于強調(diào)科研管理而忽略了財務管理，所實行的財務管理體系仍不完善，具體主要表現(xiàn)在以下三個方面：其一，財務管理制度體系不完善，缺乏必要的責任追究制度、績效考核制度以及獎懲制度，在這種情況下，財務管理人員工作行為的規(guī)范性以及秩序性將很難得到必要的保障，同時各項財務管理工作也無法做到有法可依，有據(jù)可循;其二，財務信息流通性較差，沒有將信息交流平臺覆蓋到各個部門當中，在這種情況下，財務管理人員在搜集財務信息的過程當中會受到很大的空間限制以及時間限制;其三，財務管理體系較為固定，不具靈活性，一旦出現(xiàn)特殊情況，財務管理工作就會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。

（三）財務風險管理水平落后

科研事業(yè)單位因體制上的因素，造成依靠國家撥款生存從而缺乏競爭和上進的心理比較嚴重，較企業(yè)在財務風險管理方面的意識較為薄弱，風險管理水平較為落后。事業(yè)單位的財務風險管理機制中，存在著許多漏洞，不能根據(jù)市場變化和環(huán)境變化應對突發(fā)問題和系統(tǒng)風險，落后的管理方式影響了管理效率，降低了財務信息的真實性，提高了財務風險爆發(fā)的可能性。

（四）財務管理人員綜合素質(zhì)較低

人才是科研事業(yè)單位發(fā)展的第一源動力，但是就目前來看，我國科研事業(yè)單位非常重視科研人才的引進和培養(yǎng)，而對財務管理人員沒有足夠的重視，因此高素質(zhì)高水平的財務管理人才較為匱乏。財務管理理念相對滯后，各項財務政策、管理技術(shù)以及優(yōu)化措施無法快速地落實到實際工作當中，同時科研事業(yè)單位財務管理工作的優(yōu)化改革創(chuàng)新發(fā)展速度也難以得到有效的提升。造成這些問題出現(xiàn)的主要原因就是科研事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善且適用的財務人才引進和培訓機制，缺乏對財務管理人員持續(xù)開展與時俱進的、有針對性的、有效性的專項培訓活動。

（五）內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力度較低

內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作是保證各個財務管理部門能夠嚴格地依照財務管理工作標準進行具體工作的關(guān)鍵依托點，經(jīng)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段在科研事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力度普遍偏低，而造成這一問題出現(xiàn)的主要原因有三點：其一為缺乏專項審計監(jiān)督管理機制;其二為，沒有制定出行之有效的財務審計監(jiān)督管理制度;其三為，缺乏行之有效的財務內(nèi)部審計監(jiān)督管理指標，導致財務審計監(jiān)督管理人員在實際工作期間沒有相應的指標依據(jù)，進而致使各項審計監(jiān)督管理計劃無法有效地落實到實際工作當中。

三、科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的幾點改進建議

（一）加強財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)和管理

內(nèi)部控制體系的健全與否是影響科研事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵點，一旦內(nèi)部控制體系出現(xiàn)較大的漏洞問題，不僅會極大地降低財務內(nèi)部控制工作的秩序性以及規(guī)范性，同時還會極大地降低財務管理工作的精準度，基于這一情況，科研事業(yè)單位的管理層必須要重視財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及管理工作。首先，相關(guān)的管理人員必須要健全各項財務管理制度，落實責任追究制度，獎懲制度以及績效考核制度，明確規(guī)定各個崗位的財務管理人員所應承擔的責任與義務，并在此基礎(chǔ)上制定出具有針對性的績效考核指標，對各個崗位財務管理人員進行績效考核，一旦發(fā)現(xiàn)財務管理人員在工作期間由于違規(guī)操作導致單位內(nèi)部出現(xiàn)較大財務問題，要在第一時間找到相關(guān)負責人追究其相應的責任。其次，必須要充分地利用信息化管理技術(shù)構(gòu)建出完善的財務內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，將該項系統(tǒng)覆蓋到各個部門，保證財務信息的流通性，進而為財務管理人員信息搜集工作提供極大的便捷幫助，降低財務信息獲取的時間限制以及空間限制。最后，必須要結(jié)合科研事業(yè)單位財務管理工作的需求以及各項管理工作的情況對財務內(nèi)部控制體系進行動態(tài)調(diào)整，以此來不斷地提升財務內(nèi)部控制體系的適用性以及實用性，進而不斷地提高科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，提升科研事業(yè)單位管理水平。

（二）合理規(guī)劃財務資金

科研事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，其資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，必須依法依規(guī)使用。單位的負責人和財務管理人員應高度重視財務資金規(guī)劃管理工作，根據(jù)單位整體運營和建設(shè)需要，科學分析決策，不斷提升規(guī)劃管理水平，提高財務預算質(zhì)量。同時，要充分借鑒財務預算編制方面的成功經(jīng)驗，改進現(xiàn)行預算編制方法，提升財務預算的準確性和可操作性。首先，需要提高財務預算編制的能力，做到科學合理;其次，增強財務預算執(zhí)行的能力，提升透明度;再次，加強預算執(zhí)行的監(jiān)督力度，嚴格禁止肆意變動預算，對肆意變動預算的人員給予嚴肅的警告和處理，樹立預算的嚴肅性和權(quán)威性;最后，對預算的編制和執(zhí)行必須施行問責制度，嚴格做到事前審核，事中監(jiān)控，事后審計。對于專用資金必須嚴格做到?？顚Ｓ茫坏盟烈庾儎优沧魉?。

此外，科研事業(yè)單位還應該重視科研成果轉(zhuǎn)化渠道和融資渠道的擴展工作，由于政府部門對于科研事業(yè)單位所提供的財政資金不一定能滿足各項科研項目的資金需求，在這種情況下，相關(guān)的科研事業(yè)單位財務管理人員必須要積極努力地尋求社會企業(yè)的合作和幫助，引導社會企業(yè)參與到科研事業(yè)單位科研項目投資活動當中，與此同時，科研事業(yè)單位要將財務資金規(guī)劃方案向投資企業(yè)進行披露，以此來提升社會企業(yè)參與科研項目投資工作的積極性。

（三）強化全員風險防范管理意識

風險防范意識的有效提升離不開單位文化的創(chuàng)設(shè)以及風險防范管理信息的宣傳，可以說，單位文化創(chuàng)設(shè)工作的質(zhì)量以及風險防范管理信息的宣傳質(zhì)量在一定程度上直接決定著科研事業(yè)單位全體職工的風險防范意識水平，進而影響到科研事業(yè)單位財務管理人員的財務風險管理水平。因此，科研事業(yè)單位的領(lǐng)導者要想有效地提升全員風險防范管理意識，可以從以下幾個方面著手進行具體的風險防范意識管理工作。首先，在創(chuàng)設(shè)單位文化的過程當中必須要將風險管理意識元素融入到單位文化當中，如可在單位內(nèi)部的信息宣傳欄當中有效地張貼一些風險管理信息，同時在開展各項工作研討會期間要重點突出風險防范意識對于工作質(zhì)量提升的重要性，另外，科研事業(yè)單位各個部門的負責人要起到模范帶頭作用，不斷地學習風險防范管理知識，以此來不斷地提升科研事業(yè)單位內(nèi)部所有職工對于風險防范管理的關(guān)注度，進而使其風險防范管理意識能夠得到有效的提升。其次，科研事業(yè)單位內(nèi)部的信息宣傳管理人員可以充分地利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建出完善的信息化內(nèi)部宣傳平臺，然后將風險管理要點，風險防范管理的重要性以及風險防范意識提升對于預防工作風險問題的重要性等信息發(fā)布到平臺當中，引導內(nèi)部所有的職工進行觀看學習。與此同時，科研事業(yè)單位必須要與媒體部門建立起堅實的合作關(guān)系，充分地利用媒體部門的宣傳優(yōu)勢，創(chuàng)設(shè)出良好的外部環(huán)境，使企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員在日常生活當中也能夠?qū)W習到風險防范管理方面的知識，進而使其風險防范管理意識能夠得到有效的提升，依托這一意識，準確有效地預估出財務管理工作當中所存在的風險，并做好風險防范管理工作，降低財務風險問題出現(xiàn)的概率。

（四）提升財務管理人員的綜合素質(zhì)

財務管理人員是科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的第一執(zhí)行者，其財務管理能力、職業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)水平在一定程度上直接決定著科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，進而影響到科研事業(yè)單位財務資金的有效利用率。因此，科研事業(yè)單位的管理者必須要認識到財務管理人員綜合素質(zhì)水平的提升，對于科研事業(yè)單位發(fā)展的重要性，并在這種意識的引導下提升對于財務管理人員培訓工作的重視度。為此，首先，相關(guān)的科研事業(yè)單位管理人員必須要積極努力地構(gòu)建出行之有效的財務管理人員培訓制度體系，明確規(guī)定財務管理人員在入職前必須要接受系統(tǒng)的崗前培訓，其工資待遇將與其在培訓期間的表現(xiàn)掛鉤。其次，必須要明確財務管理人員的培訓內(nèi)容，將科研事業(yè)單位財務管理項目、財務管理內(nèi)容、財務審查標準、相關(guān)法律規(guī)定、財務管理技術(shù)、信息化財務管理設(shè)備的應用、創(chuàng)新管理意識、職業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)作為主要培訓內(nèi)容，以此來不斷地提升科研事業(yè)單位財務管理人員的綜合素質(zhì)水平，進而保證其能夠滿足科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的需求，從而不斷地提升科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。

（五）增強內(nèi)部審計監(jiān)督力度

科研事業(yè)單位應設(shè)立內(nèi)部財務審計監(jiān)督執(zhí)行機制，定期對各項財務管理環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督，同時還要對各個部門的財務狀況進行嚴密的監(jiān)督審查，保證各個部門資金使用的規(guī)范性。其次，應制定出具有針對性的財務審計制度，明確規(guī)定出違規(guī)管理行為所應受到的懲罰，以此來有效地約束財務管理人員的工作行為，降低違法違規(guī)行為出現(xiàn)的概率，不斷地提升科研事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督力度。再次，應建立行之有效的財務內(nèi)部審計監(jiān)督管理指標，明確審計方向，提升審計結(jié)果質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計人員的思想素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力對內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行效果有直接的影響?？赏ㄟ^吸納不同專業(yè)背景的經(jīng)驗豐富的且具有一定財務管理知識的人員進入到內(nèi)部審計隊伍當中，最重要的是，這些人員必須擁有正直、愛崗敬業(yè)、依法依規(guī)辦事的品質(zhì)，這樣才能保證內(nèi)部審計隊伍有良好的基本素質(zhì)。最后，應要求內(nèi)審人員每年進行繼續(xù)教育并考慮列入績效考核內(nèi)容中，促使他們不斷學習新的專業(yè)知識，扎實掌握相關(guān)的國家政策法規(guī)，持續(xù)提升內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務能力，將內(nèi)審人員培養(yǎng)為既懂財務審計又懂經(jīng)營管理的復合型人才，積極激發(fā)他們創(chuàng)新的經(jīng)營管理理念，加倍提升科研事業(yè)單位的競爭能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段，我國各行各業(yè)都在積極努力地進行財務內(nèi)部控制的優(yōu)化、改革、創(chuàng)新，在這種大環(huán)境下，科研事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員也正在積極努力地探索財務內(nèi)部控制的優(yōu)化改革創(chuàng)新路徑?？蒲惺聵I(yè)單位的財務內(nèi)部控制工作能否做到位，做出彩關(guān)乎著科研事業(yè)單位是否能夠長期穩(wěn)定、健康蓬勃地發(fā)展。只有在科學合理且適用的財務內(nèi)部控制體系支持下，科研事業(yè)單位的資產(chǎn)才能夠得到更安全更有效的利用。因此，科研事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制管理人員在實際工作中必須要將工作重心放到科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制問題與對策的研究上，結(jié)合科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制當中現(xiàn)存的問題，制定出具有針對性的優(yōu)化改革創(chuàng)新建議，以此來保證科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制質(zhì)量能夠得到有效的提升，進而保證科研事業(yè)單位所開展的各項科學研究項目能夠持續(xù)地順利開展。

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