試論社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

王偉林

摘?要：隨著當(dāng)前社會(huì)保障制度不斷完善，社會(huì)保險(xiǎn)基金作為一項(xiàng)為參保人員的提供保險(xiǎn)待遇的基金，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的重要措施。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理制度》等相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理，能有效降低社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)水平，確保社?；鸬姆€(wěn)定運(yùn)行。本文主要就社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：社?；?財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn);控制措施

一、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的概述

眾所周知，社會(huì)保險(xiǎn)基金是國(guó)家對(duì)人民生活基本的經(jīng)濟(jì)保障，因此，對(duì)基金管理需要相關(guān)部門(mén)給予足夠的重視，以保證廣大群眾的切身利益。基于社會(huì)保險(xiǎn)基金的重要性，當(dāng)前國(guó)家也制定了一系列的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理制度，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制工作提出了更高要求。黨的十七大報(bào)告提出，采取多種方式充實(shí)社會(huì)保障基金，加強(qiáng)基金監(jiān)管。在“十九大”中也明確提出要加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管力度，全面降低社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)?；谶@樣的政策環(huán)境，社會(huì)保障制度全面落實(shí)，社?；鹨?guī)模不斷擴(kuò)大。為了保障廣大參保人員的切身利益，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠發(fā)揮長(zhǎng)期穩(wěn)定的作用。但是，目前社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在許多問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善。因此，無(wú)論從什么角度，都有必要研究其財(cái)務(wù)管理體制和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和控制水平，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）基金籌集風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金是“以支定收”，其籌集要以每年的支出為依據(jù)，再經(jīng)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)統(tǒng)計(jì)確定，隨著當(dāng)前社會(huì)老齡化日益嚴(yán)重，為保障退休人員的生活水平，必須加大社保基金的征繳力度。雖然向企業(yè)和個(gè)人所收取的基金是按一定比例收取，但由于逐年來(lái)需籌集的社?；饠?shù)額不斷增大，給企業(yè)和個(gè)人都帶來(lái)很大壓力，導(dǎo)致在征繳環(huán)節(jié)，缺乏足夠的積累以及足額安全供給，往往造成入不敷出，進(jìn)而加劇了償付能力風(fēng)險(xiǎn)。

（2）基金支付風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面不斷擴(kuò)大，同時(shí)社會(huì)保險(xiǎn)基金欺詐風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，導(dǎo)致社?；鹬Ц豆芾砻媾R著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。最典型的養(yǎng)老金：例如，一些不符合退休條件的人退休領(lǐng)取養(yǎng)老金;養(yǎng)老金的管理主要在戶口所在省份，但有關(guān)人員利用技術(shù)漏洞，跨省同時(shí)領(lǐng)取養(yǎng)老金;此外，如果養(yǎng)老金受益人死亡，但家人不報(bào)告死亡，養(yǎng)老金仍按時(shí)按比例支付給原受益人等。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。所謂操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指因內(nèi)部程序、人事及外部因素而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)，即由于缺乏內(nèi)部控制或信息系統(tǒng)運(yùn)作不足，以致出現(xiàn)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：第一，人員的風(fēng)險(xiǎn)，包括不出于自愿的風(fēng)險(xiǎn)，也包括主觀惡意導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);第二，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)安全問(wèn)題、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全問(wèn)題和涉及的硬件的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。目前，社會(huì)保障基金的賬戶管理還存在不合理現(xiàn)象，基金的繳納通常是由企業(yè)和個(gè)人共同出繳，兩者的比例不同，如果在提交基金時(shí)沒(méi)有考慮到這一點(diǎn)，就會(huì)造成基金流轉(zhuǎn)不明確。企業(yè)應(yīng)實(shí)行個(gè)人賬戶分戶核算，采取分戶管理方式，對(duì)兩個(gè)賬戶單獨(dú)管理，可以更清楚地反映相關(guān)余額和支出。

三、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）完善社保基金的內(nèi)部監(jiān)管審查體系。對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)合理制定一套內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與外部會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的管理制度。其中，外部會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)規(guī)范管理中存在的問(wèn)題，采取有效措施加以解決。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)注意協(xié)助其他監(jiān)督工作，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的重要工作。此外，要加大監(jiān)督檢查力度，確保管理資金的流動(dòng)。為防止資金短缺，應(yīng)提前采取相應(yīng)措施，防止資金轉(zhuǎn)移或支出出現(xiàn)問(wèn)題。要在企業(yè)內(nèi)部公開(kāi)籌資和支出情況，增強(qiáng)相關(guān)人員的監(jiān)督意識(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)社?；鹭?cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

（2）加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制。健全的社?；饍?nèi)部控制制度是社?；鹫＿\(yùn)行的重要保證。社?；鸬墓芾聿粌H涉及銀行、金融和社保，而且與企業(yè)的內(nèi)部控制密切相關(guān)。為保障社保基金的安全，應(yīng)建立內(nèi)部調(diào)節(jié)機(jī)制，保證賬戶與賬戶的一致性。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部工作核查，如內(nèi)部賬戶的季度或月度核查，要確保每個(gè)賬戶記錄準(zhǔn)確。在基金的收入環(huán)節(jié)，減少現(xiàn)金和支票的收款方式，利用中國(guó)人民銀行財(cái)稅平臺(tái)進(jìn)行銀行支付，保證資金的足額及時(shí)到位，不僅可降低人為收款的誤差，還可提高工作效率。

（3）加強(qiáng)社保基金審計(jì)。近年來(lái)，為確保社?；鸢踩瑖?guó)家審計(jì)署一直把重點(diǎn)放在社?；饘徲?jì)上，這對(duì)促進(jìn)社?；鸢踩哂兄匾饬x。加強(qiáng)審計(jì)工作：一是預(yù)算編制是否合理;二是資金是否被占用、挪用等變相使用。對(duì)整個(gè)社會(huì)保障基金的審計(jì)必須公開(kāi)透明。只有這樣，才能從專(zhuān)業(yè)審計(jì)的角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，處理好社會(huì)保障基金運(yùn)作過(guò)程中的不合理、不合法問(wèn)題，從而確定社會(huì)保障基金的資金安全。

（4）做好充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，首先要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的識(shí)別。每個(gè)項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)，都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制。有關(guān)企業(yè)和部門(mén)要提高對(duì)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，了解風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，對(duì)可能出現(xiàn)在各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和制定應(yīng)急措施，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作;要建立完善的管理方案，必須將風(fēng)險(xiǎn)納入每個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，通過(guò)分析得出風(fēng)險(xiǎn)，并聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，準(zhǔn)確計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)狀況的影響，對(duì)整個(gè)社保基金的管理具有重要意義。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)社保基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。因此，在基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面，管理部門(mén)根據(jù)實(shí)際管理中存在的問(wèn)題，不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，全面提高社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，為當(dāng)代保險(xiǎn)基金事業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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