民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的探析

陳海燕

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，民營企業(yè)的規(guī)模猶如雨后春筍般的迅速崛起，對于其快速發(fā)展中存在的問題也日益顯現(xiàn)。重經(jīng)營，輕管理，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱和體制的不健全等因素，造成了企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和困境已成為制約民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大絆腳石。在這種背景下，民營企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營文化建設(shè),建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系, 形成一套完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和市場競爭力，才能促進(jìn)企業(yè)健康，持續(xù)，穩(wěn)定地發(fā)展下去。

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏重視

1.企業(yè)管理層對于財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

由于民營企業(yè)的管理層大多是銷售、技術(shù)等崗位出身，他們精通于企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)或銷售等業(yè)務(wù)層面，對于業(yè)務(wù)的重視程度遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)方面會(huì)投入更多的關(guān)注度。此外，本身對于財(cái)務(wù)知識的欠缺，很多民營企業(yè)管理層對于內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)意識也較淡薄，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏成熟的環(huán)境。

2.人力資源部門對員工職責(zé)分工和獎(jiǎng)懲制度不夠合理

民營企業(yè)人才流失嚴(yán)重或企業(yè)內(nèi)缺乏凝聚力，對員工績效考核缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，有的民營企業(yè)甚至在不做任何預(yù)算的情況下，跟風(fēng)進(jìn)行績效考核，造成員工對于績效考核標(biāo)準(zhǔn)不清，認(rèn)為績效考核全是看領(lǐng)導(dǎo)的心情評價(jià)。有的員工違反規(guī)則還不愿被管理，員工的職責(zé)不清晰，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失衡。

3.公司財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管控意識較弱

有的企業(yè)過份信任出納，認(rèn)為資金由出納管理，出納才是公司最重要的人。因此，通常任命親戚出任這一出納崗位，從制單到審核，都由出納一人完成，完全曲解了財(cái)務(wù)這一崗位對于經(jīng)營管理的作用。由于高管直接參與領(lǐng)導(dǎo)并安排出納的付款事宜，但卻不知道在整個(gè)賬務(wù)處理過程中企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司賬戶和企業(yè)法人賬戶不分，資金的走向更是隨心所欲，隨意調(diào)撥賬戶，無視風(fēng)險(xiǎn)，只是一味的將資金掌握在自己手中，而忽略了財(cái)務(wù)在整個(gè)團(tuán)隊(duì)中的價(jià)值。出納人員付款后，沒有人員及時(shí)的登記入賬，久而久之，很多往來款項(xiàng)都集中在出納，以致于造成財(cái)務(wù)部門對于出納的依賴。管理層僅注重人員成本，而對于財(cái)務(wù)人員的配置也不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)就是打款、記賬，不需要太多人員，完全忽略了財(cái)務(wù)的核心價(jià)值。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

企業(yè)需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全面的融入到企業(yè)的整體管理體系中去。首先，由于民營企業(yè)管理層對于控制制度不熟悉，往往認(rèn)為財(cái)務(wù)只需要做好核算就可以了，至于各部門之間的權(quán)責(zé)利則無需明確，認(rèn)為這樣做是在增加企業(yè)的管理成本，應(yīng)該把更多的精力放到研發(fā)生產(chǎn)和銷售業(yè)績的提升上去。其次，“自己人”管財(cái)務(wù)，就完全放手或是干脆放任散養(yǎng)。進(jìn)而民營企業(yè)管理者降低了風(fēng)險(xiǎn)防范意識，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂。也正因?yàn)槿绱?，有些人便有了可乘之機(jī)，長此以往，財(cái)務(wù)信息失真、營私舞弊的現(xiàn)象便應(yīng)運(yùn)而生。

（三）沒有明確切實(shí)可行的預(yù)算管理制度

預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控制度中核心的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)通過預(yù)算管理，從預(yù)算的編制到執(zhí)行過程中，根據(jù)企業(yè)的自身情況控制企業(yè)的資金，特別是在預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整過程中，除了管理層的監(jiān)控外，各執(zhí)行部門之間相互制約，提高資金的使用效率和透明度，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到有效的監(jiān)管。但是，目前大多數(shù)企業(yè)對于預(yù)算的編制，多是短期行為，沒有戰(zhàn)略性。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也會(huì)越來越復(fù)雜，如果一個(gè)企業(yè)沒有做好預(yù)算的管理，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資金管理和使用中沒有規(guī)劃，出現(xiàn)很多難以預(yù)料的事件，給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)控的執(zhí)行和實(shí)施，需要有健全的監(jiān)督機(jī)制來進(jìn)行監(jiān)管和約束。有的企業(yè)監(jiān)事會(huì)受制于董事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，還有的企業(yè)通過外聘一名督導(dǎo)員的形式來完成整個(gè)監(jiān)督活動(dòng)。但督導(dǎo)員往往因?yàn)轶w系不健全，或受到家族企業(yè)的某些勢力的影響等原因不能正常的開展監(jiān)督工作，更不敢如實(shí)地向企業(yè)的管理層反饋監(jiān)督結(jié)果，未發(fā)揮監(jiān)督的作用。有些民營企業(yè)干脆就是委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)工作，對于他所管理的財(cái)務(wù)部門，既是制度的執(zhí)行者，又是過程的監(jiān)督者，整個(gè)監(jiān)督工作不具有獨(dú)立性，從而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

“得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”, 針對上述民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出如下應(yīng)對方法：

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

1.提高企業(yè)管理層水平

俗話說得好，“火車跑得快，全靠車頭帶”。企業(yè)管理層水平的高低直接決定著企業(yè)的生命力。企業(yè)管理者要結(jié)合其在工作中的運(yùn)用進(jìn)行對照，適時(shí)地調(diào)整工作思路，改進(jìn)工作方法。良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、分配制度、內(nèi)審機(jī)制、人力資源與企業(yè)文化方面的建設(shè)。機(jī)構(gòu)設(shè)置在各民營企業(yè)當(dāng)中不盡相同，但其目的都是為了提升效能，保證企業(yè)各部門間信息對稱。在治理機(jī)構(gòu)方面，要注意明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理等高管的職責(zé)與權(quán)限，要形成有效的分工與相互間的制衡。

2.人力資源與企業(yè)文化方面

民營企業(yè)要在選、育、用、留，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲相關(guān)政策方面要利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 要將“德才兼?zhèn)洹弊鳛閱T工的聘用、干部的選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念，加強(qiáng)員工的再教育，提高全員的素質(zhì)，加深員工對企業(yè)的認(rèn)同感，樹立員工的誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)及協(xié)作精神。

3.財(cái)務(wù)部配備專業(yè)人員，規(guī)范財(cái)務(wù)的各項(xiàng)制度，并在實(shí)施過程中不斷優(yōu)化

財(cái)務(wù)各個(gè)崗位制訂說明書，新入職員工經(jīng)培訓(xùn)后到崗。對于工作中遇到的問題要及時(shí)開會(huì)討論并提出解決方案。各個(gè)崗位職責(zé)分工明確清晰，對于特殊崗位不能任人為親，要用制度和流程去管理和約束人。財(cái)務(wù)人員更要參與到公司的業(yè)務(wù)中去，這樣才能更好的配合企業(yè)的高層，做好管理的工作，讓財(cái)務(wù)真正做到懂業(yè)務(wù)，會(huì)核算，善管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)以專業(yè)的知識，有意識的以系統(tǒng)理性的分析來對待企業(yè)財(cái)務(wù)中遇到的問題和尋找解決問題的方法?；睘楹?，清理公司長久不用的銀行賬戶，合理安排公司資金流向，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對于公司業(yè)務(wù)類型統(tǒng)一確認(rèn)入賬口徑，定期與供應(yīng)商對賬并清理往來賬務(wù)，月度提報(bào)公司管理層各項(xiàng)經(jīng)營報(bào)表，并做差異分析，結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算的管理，合理安排資金，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善民營企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.授權(quán)有度，限制行為

管理層在權(quán)限范圍內(nèi)開展工作，不能濫用職權(quán)，為所欲為；對員工要授權(quán)有度，不能任人唯親，憑個(gè)人喜好主觀臆斷員工的忠誠度。

2.加強(qiáng)信息溝通

對內(nèi)要注重部門與部門之間，員工與員工之間業(yè)務(wù)上信息的及時(shí)有效溝通，并要時(shí)刻關(guān)注本企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的變化，對于存在的問題不能視而不見，任其發(fā)展；對外要關(guān)注與本行業(yè)相關(guān)的國家財(cái)稅政策和法律法規(guī)的出臺以及監(jiān)管部門的要求，對照實(shí)際工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，并及時(shí)上報(bào)企業(yè)決策層，尋求解決方案，杜絕隱患。

3.通過現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的管理者應(yīng)該更多的把工作重點(diǎn)放在提高員工對各類風(fēng)險(xiǎn)防范的意識上，并對企業(yè)經(jīng)營可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理和控制。如對公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理和規(guī)范，企業(yè)通過賬務(wù)處理來對信息進(jìn)行記錄和管理，并及時(shí)以財(cái)報(bào)的形式上報(bào)企業(yè)管理層，對企業(yè)風(fēng)控體系進(jìn)行不斷的完善。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理制度

企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)以及過程全面的融入到預(yù)算管理中去，并要求各職能部門以企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)編制年度總預(yù)算、分段預(yù)算。預(yù)算給每個(gè)職能部門以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和責(zé)權(quán)關(guān)系,以及績效考核的依據(jù)，全面控制企業(yè)總體的經(jīng)營情況, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，使預(yù)算編制能夠很好的提高企業(yè)的資金使用效率，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，降低企業(yè)的成本。

（四）內(nèi)審制度的健全

企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度并保證其獨(dú)立監(jiān)督作用的發(fā)揮，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。首先，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，對于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并為企業(yè)管理層進(jìn)行決策提供依據(jù)。其次，要讓審計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作緊密地結(jié)合起來，并建立一種以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度。

三、結(jié)語

內(nèi)控管理制度是企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證，它的組織和實(shí)施應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)管理者的高度重視，要正視企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，采取有效的應(yīng)對措施，從制度、落實(shí)、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范等各個(gè)方面著手，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地進(jìn)行優(yōu)化和改革，從而使得企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。