建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)分析

狄 柯

前言

新形勢下，我國經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)轉(zhuǎn)型，國家更加重視內(nèi)部控制工作，并頒布了相關(guān)文件，以期全面落實(shí)內(nèi)部控制。但是，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制仍處于初級階段，與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代管理要求不符，影響了企業(yè)生產(chǎn)效率，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對較高，若無法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，將為建筑施工企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失。對此，全面掌握內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)部控制在建筑企業(yè)的落實(shí)，提高建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力與競爭水平，具有重要意義。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用

在建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部控制主要作用表現(xiàn)在如下方面：一是能夠提高管理水平。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭，企業(yè)要在市場競爭中脫穎而出，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)全過程的控制，不斷提高企業(yè)管理水平，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是能夠提高企業(yè)防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在市場經(jīng)濟(jì)大潮流中，建筑施工企業(yè)往往會(huì)面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，輕則導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營損失，重則給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。而加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠提前識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，針對性制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施與控制方法，有效抵御各類風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三是能夠規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)管理，降低成本投入。人作為施工企業(yè)生產(chǎn)主體，人的行為規(guī)范性直接關(guān)系著建筑企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)質(zhì)量，影響著企業(yè)成本控制水平。對此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對人員行為進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的優(yōu)化管理，防止企業(yè)出現(xiàn)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)

1.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

前期施工的內(nèi)控要點(diǎn)：在建筑企業(yè)開展項(xiàng)目前，內(nèi)部控制想要全面落實(shí)，應(yīng)對業(yè)主項(xiàng)目立項(xiàng)的審批進(jìn)行核實(shí)，觀察審批是否規(guī)范；對業(yè)主編制的可行性報(bào)告詳細(xì)核查，檢查是否客觀真實(shí)；對項(xiàng)目資金的落實(shí)工作全面核實(shí)，檢查施工是否需要長期墊資；對項(xiàng)目合同簽訂情況進(jìn)行核實(shí)，檢查合同文本是否標(biāo)準(zhǔn)；對工程款的支付條款、竣工驗(yàn)收與結(jié)算、工程質(zhì)保期限、合同變更等進(jìn)行審查。這樣才能有效落實(shí)內(nèi)部控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，保障項(xiàng)目的順利展開。

質(zhì)量管理中內(nèi)控要點(diǎn)：在質(zhì)量管理方面的內(nèi)控制度落實(shí)過程中，應(yīng)完善質(zhì)量管理體系，按照項(xiàng)目特點(diǎn)培訓(xùn)專業(yè)化管理者，明確管理人員崗位職責(zé)，提前提出質(zhì)量把控的要點(diǎn)，并就質(zhì)量管理提出預(yù)控措施。同時(shí)，做好圖紙會(huì)審、技術(shù)交底、材料驗(yàn)收、全部工程規(guī)范施工等工作，并重視項(xiàng)目驗(yàn)收。若項(xiàng)目工程建設(shè)中存在重大質(zhì)量隱患，應(yīng)立刻停止施工，由各個(gè)部門參與落實(shí)解決方案后，再行施工。若存在重大質(zhì)量事故，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，對于竣工工程，應(yīng)做好檢測工作，并對成品進(jìn)行保護(hù)。

成本管理中內(nèi)控要點(diǎn)：工程項(xiàng)目實(shí)施前，為保障成本控制水平，應(yīng)對施工組織的計(jì)劃進(jìn)行核實(shí)，通過比對影響成本的相應(yīng)指標(biāo)，制定目標(biāo)成本。在編制目標(biāo)成本時(shí)，應(yīng)確定合理的預(yù)留金，并上報(bào)相關(guān)部門審批。同時(shí)，對部門目標(biāo)成本管理的職責(zé)進(jìn)行分解并落實(shí)。若成本超過目標(biāo)成本，應(yīng)及時(shí)分析并編制報(bào)告，分析原因并采取措施予以改進(jìn)，重新進(jìn)行審批，對成本目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。并且，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)況編制工程結(jié)算，保障結(jié)算的科學(xué)性。對最終成本、目標(biāo)成本比對，尋找兩者差異并制定解決措施。同時(shí)，若甲方導(dǎo)致成本增長，應(yīng)注意證據(jù)的保存，為后續(xù)費(fèi)用索賠提供支撐。如此，在成本管理中全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，避免各種問題阻礙內(nèi)部控制的落實(shí)。

2.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)

實(shí)際上，在建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部控制想要落實(shí)，其難點(diǎn)主要體現(xiàn)在三方面。首先，在項(xiàng)目施工前期，內(nèi)部控制人員對項(xiàng)目審批工作進(jìn)行強(qiáng)化，嚴(yán)密審查項(xiàng)目是否合理合法，檢查施工手續(xù)是否完備，有效避免給企業(yè)運(yùn)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，在對工程進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，為提高項(xiàng)目管理水平，應(yīng)重視工程款項(xiàng)概預(yù)算的審查，對工程資金充足性與是否到位的審查，避免出現(xiàn)施工后墊付問題，制約工程的順利進(jìn)行。最后，在施工階段，應(yīng)重視工程質(zhì)量的內(nèi)部控制。根據(jù)實(shí)際情況，建立健全質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)技術(shù)人員、施工人員、建筑材料等的管控，保障人員的專業(yè)性，提高材料的質(zhì)量。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工階段的各類問題，并針對性處理，保障所有細(xì)節(jié)的把控，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高工程整體質(zhì)量。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)部控制制度與其他規(guī)章制度不同，其主要是為企業(yè)項(xiàng)目的順利運(yùn)行而存在，能夠在施工計(jì)劃、材料設(shè)備、勞動(dòng)組織、財(cái)務(wù)管理等方面落實(shí)內(nèi)部控制，優(yōu)化各類資源配置，降低企業(yè)施工成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。對此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對建筑企業(yè)發(fā)展具有重要意義。面對建筑施工企業(yè)中內(nèi)部控制的重難點(diǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)強(qiáng)化措施。

1.加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目的審批

在建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中，為落實(shí)內(nèi)部控制，首先，應(yīng)建立健全項(xiàng)目審批管理制度，為項(xiàng)目審批工作的落實(shí)提供支撐。其次，應(yīng)積極引進(jìn)專業(yè)性審批人員，加強(qiáng)審批人員的專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐技能、職業(yè)素養(yǎng)等培訓(xùn)，全面發(fā)揮審批人員的效用，提高審批工作的質(zhì)量，為內(nèi)部控制的落實(shí)提供保障。最后，加強(qiáng)項(xiàng)目審批的監(jiān)管，保障項(xiàng)目審批的順利進(jìn)行。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)工作

在項(xiàng)目工程落實(shí)內(nèi)部控制中，為發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，推動(dòng)工程順利進(jìn)行，加強(qiáng)審計(jì)工作必不可缺。首先，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，依照相關(guān)規(guī)定，對項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)立項(xiàng)、組織實(shí)施、審計(jì)結(jié)果等全面控制。其次，依照項(xiàng)目實(shí)際情況，科學(xué)編制審計(jì)報(bào)告，保障審計(jì)工作的合理與科學(xué)。最后，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行控制，積極防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化與法制化，提高審計(jì)水平。

3.加強(qiáng)質(zhì)量內(nèi)部控制

在建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中，質(zhì)量內(nèi)部控制的效用直接影響著整個(gè)工程的質(zhì)量。首先，要加強(qiáng)施工材料的內(nèi)部控制，避免劣質(zhì)材料進(jìn)入施工現(xiàn)場。其次，加強(qiáng)施工過程的內(nèi)部控制，有效保障施工規(guī)范性，提高施工整體質(zhì)量。最后，在竣工階段落實(shí)內(nèi)部控制，保障質(zhì)檢報(bào)告與工程實(shí)際情況相符，保障項(xiàng)目工程質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部控制效用。

四、總結(jié)

總而言之，建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)支柱之一，其面臨的行業(yè)競爭日益激烈，對施工提出更高要求。企業(yè)想要更進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)重視內(nèi)部控制，全面掌握內(nèi)部控制的重難點(diǎn)，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)奠定基礎(chǔ)，發(fā)揮內(nèi)控作用，推動(dòng)建筑企業(yè)長效發(fā)展。